Despre gestionarea riscurilor asociate IMM-urilor, într-un document elaborat de Accountancy Europe, tradus de CECCAR

Accountancy Europe a publicat un document privind gestionarea riscurilor asociate IMM-urilor, care analizează rolul profesiei contabile în dezvoltarea unei culturi solide de gestionare a riscurilor în rândul clienților lor IMM-uri.

Acesta subliniază necesitatea ca IMM-urile să înceapă să discute riscurile pentru a le putea trata în practică.

Documentul în limba română este disponibil la secțiunea
Publicații – Organisme internaționale – Alte documente de interes de pe site-ul CECCAR.

 
 

Decizii relevante în domeniul fiscal, adoptate de ECOFIN

În cadrul ședinței de marți, 18 februarie a.c., ECOFIN (reuniunea consiliului format din miniștrii de finanțe ai statelor membre UE) a adoptat decizii relevante în domeniul fiscal.

Astfel, Consiliul a adoptat o
concluzie revizuită privind lista UE a jurisdicțiilor necooperante din punct de vedere fiscal. Pe lângă cele 8 jurisdicții aflate deja pe această listă, UE a decis să le includă și pe următoarele: Insulele Cayman, Palau, Panama și Seychelles.

Totodată, a adoptat alte două texte legislative cu privire la depistarea fraudei fiscale în tranzacțiile electronice transfrontaliere. Primul text
conține amendamente la directiva TVA și stabilește dispoziții potrivit cărora furnizorii de servicii de plată trebuie să păstreze datele cu privire la plățile electronice transfrontaliere. Aceste date vor fi puse la dispoziția autorităților fiscale naționale în condiții stricte, care le includ pe cele de protecție a datelor. Al doilea include amendamente la regulamentul cu privire la cooperarea administrativă în materie de TVA. Amendamentele ECOFIN stabilesc detaliile referitoare la modalitățile de cooperare a autorităților fiscale naționale în vederea depistării fraudei în materie de TVA și a controlării conformității cu obligațiile privind taxa pe valoarea adăugată.

În ședința amintită, membrii Consiliului au adoptat și o Directivă de modificare a Directivei 2006/112/CE privind
sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici. Scopul noilor măsuri este de a reduce povara administrativă și costurile de conformitate pentru micile întreprinderi și de a crea un mediu fiscal care să faciliteze dezvoltarea micilor întreprinderi și eficientizarea comerțului transfrontalier al acestora. Textul directivei prevede faptul că normele TVA simplificate se vor putea aplica micilor întreprinderi a căror cifră de afaceri anuală rămâne sub pragul stabilit de statele membre vizate și nu depășește 85.000 euro. În anumite condiții, micile întreprinderi din alte state membre, care nu depășesc acest prag, vor putea beneficia de schema simplificată, dacă cifra de afaceri totală anuală la nivelul UE nu depășește 100.000 euro.

Pentru mai multe informații consultați
pagina ECOFIN.

(Copyright foto: 
Council of EU – Newsroom)

 
 

 Un nou model al Formularului 120, pus în dezbatere publică de ANAF

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) propune modificarea Formularului 120 Decont privind accizele, ca urmare a implementării prevederilor OUG nr. 114/2018. Proiectul de ordin al președintelui ANAF, împreună cu varianta propusă, conținută în anexă, și instrucțiunile de completare a acesteia, a fost lansat recent în dezbatere publică pe site-ul instituției.

Conform referatului de aprobare publicat odată cu documentele amintite, modificarea Formularului 120 este o consecință a implementării OUG nr. 114/2018, care modifică, printre altele, unele prevederi ale Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, republicată, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale Legii educației fizice și sportului nr. 69/2000, cu modificările și completările ulterioare.

Potrivit noilor prevederi, plătitorii de accize nu mai datorează contribuțiile pentru finanțarea unor cheltuieli de sănătate și cota de 1% datorată Ministerului Tineretului și Sportului.

În acest sens se propune modificarea Formularului 120 Decont privind accizele, care conține informații detaliate privind sumele deduse în cursul anului, pe destinațiile prevăzute de lege, din valoarea accizelor datorate în anul de raportare, pe produse sau grupe de produse accizabile.

Amintim că Declarația 120 Decont privind accizele se completează și se depune anual de către operatorii economici, plătitori de accize, potrivit titlului VIII Accize și alte taxe speciale din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

Proiectul de ordin pentru modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor 101 Declarație privind impozitul pe profit și 120 Decont privind accizele, însoțit de anexe și referatul de aprobare, poate fi consultat pe
site-ul ANAF, secțiunea Transparență decizională.

(Copyright foto: 
123RF Stock Photo)

 
 

 IFAC: Regândirea rolului viitorilor contabili – Apelul nostru la acțiune

Anne-Marie Vitale | 22 ianuarie 2020
Acest articol a apărut inițial în Rețeaua globală de informații a IFAC: www.ifac.org/Gateway. Vizitați Rețeaua pentru a găsi conținut adițional pe o varietate de teme legate de profesia contabilă.

Schimbările revoluționare duc la transformarea rolului contabililor în societate:
  • Raportul din 2018 privind viitorul locurilor de muncă, realizat de Forumul Economic Mondial, arată că:
    • Până în anul 2022, 75 de milioane de locuri de muncă ar putea fi înlocuite ca urmare a schimbării diviziunii muncii între munca manuală și cea automatizată.
    • Anumite profiluri profesionale vor deveni din ce în ce mai redundante, printre acestea aflându-se și cele de contabil și auditor.
  • Raportul din 2018 privind viitorul locurilor de muncă indică și faptul că 133 de milioane de locuri de muncă ar putea fi create până în 2022 – fapt ce indică o creștere economică mondială, și nu un declin.
Ce presupun toate acestea pentru noi și cum putem reinterpreta rolul contabilului în viitor?
Dat fiind faptul că automatizarea și tehnologia continuă să influențeze schimbarea modelelor de afaceri, rolul contabililor și al auditorilor va trebui să evolueze rapid și să se adapteze.
Pe măsură ce profesia evoluează, trebuie să anticipăm:
  • Domeniile în care există o cerere ridicată pentru aptitudinile noastre;
  • Conduita și competențele necesare pentru a avea succes în viitorul ecosistem de afaceri; și
  • Schimbarea așteptărilor cu privire la ceea ce înseamnă a fi „contabil”.
Conform Raportului din 2018 privind viitorul locurilor de muncă, există o cerere din ce în ce mai mare pentru profesiile de analist de date, specialist în megadate, specialist în transformările digitale și specialist în servicii IT. Conduita și competențele contabililor se intersectează cu aceste roluri, care vor fi la mare căutare.
Un mediu caracterizat de evoluții rapide necesită viteză de reacție. International Federation of Accountants (IFAC) a implementat o abordare care vizează dezvoltarea educației contabile la nivel global. Panelul Internațional de Educație Contabilă (Panelul) este un aspect-cheie în cadrul acestei abordări și are un rol esențial, furnizând consultanță către IFAC cu privire la modalitățile de a ajuta organizațiile profesionale contabile (PAO-urile) să reinterpreteze viitoarea profesie contabilă și să formeze contabili pregătiți pentru viitor.

Panelul a propus o viziune pentru PAO-uri:
„…. să aducă o contribuție activă la dezvoltarea unei profesii pregătite pentru viitor – relevantă, respectată, valoroasă, durabilă – care să fie atrăgătoare pentru o varietate de talente noi și existente și care să îndeplinească nevoile organizațiilor (atât din sectorul public, cât și cel privat) și ale societății”.
Pentru a ne asigura că educația contabilă va face față provocărilor generate de modificarea competențelor și aptitudinilor necesare, trebuie să înțelegem încotro se îndreaptă această profesie:



Așadar, cum putem face schimbări progresive și revoluționare?
Fiecare persoană implicată în profesia globală are un rol important.

Rolul IFAC: valorificarea avantajului său comparativ pentru a facilita evoluția și, în cele din urmă, revoluția:
  • Activitate de promovare.Aceasta presupune acceptarea și valorificarea perturbărilor. Este necesară încurajarea dialogului cu privire la piața potențială totală (TAM) a profesiei, care reprezintă o modalitate de a analiza profesia contabilă din punctul de vedere al numărului de locuri de muncă deținute de contabili și auditori. Previziunile din Raportul din 2018 privind viitorul locurilor de muncă indică faptul că piața potențială totală se va reduce dacă profesia nu va lua nicio măsură în acest sens. IFAC promovează dialogul global prin intermediul unor întrebări precum: Cum putem mări piața potențială totală? Ce măsuri putem lua în prezent pentru a mări piața potențială totală pe viitor? Măsurile pe care le adoptăm în prezent vor fi benefice pentru ecosistemul piețelor de capital.
  • Formarea unei profesii pregătite pentru viitor.IFAC sprijină PAO-urile și alte părți interesate în formarea contabililor pregătiți pentru viitor prin promovarea și facilitarea schimbului de informații, dezvoltării capacităților și a leadershipului vizionar.
  • Sprijinirea adoptării și implementării unor standarde internaționale de înaltă calitate.Standardele Internaționale de Educație (IES) stabilesc o serie de obiective educaționale care susțin competența contabililor în formarea lor profesională inițială. Un nou instrument electronic ar putea facilita accesul la IES-uri și materialele-suport privind implementarea.
Rolul PAO-urilor: inițierea dialogului și modernizarea conduitei și competențelor contabililor:
PAO-urile ar trebui să determine dacă modelele lor de afaceri sunt adecvate obiectivelor și dacă strategiile lor organizaționale sunt proiectate corespunzător pentru un viitor în care activitatea contabililor va fi diferită.

Cu toții cunoaștem situațiile în care:
  • Contabilii desfășoară aceleași activități, cum ar fi colectarea, obținerea și manipularea datelor și informațiilor, reconcilierea informațiilor din sisteme separate și luarea deciziilor în baza unor eșantioane sau a unor informații limitate. Aceste aptitudini se dobândesc de obicei în cadrul cursurilor de pregătire desfășurate conform obiectivelor educaționale prescrise – o abordare educațională standardizată.
  • Contabilii desfășoară aceleași activități în mod diferit, de exemplu, dezvoltarea seturilor de aptitudini cu ajutorul automatizării, vizualizarea pentru a dobândi perspective mai ample și utilizarea tehnologiei comunicațiilor pentru a asigura un impact mai mare – toate se bazează în general pe autoînvățare și autocunoaștere.
  • Contabilii desfășoară activități diferite, ceea ce va depinde, însă, de măsurile pe care le întreprindem în prezent. PAO-urile pot facilita acest viitor în mai multe moduri. Trebuie să luați în considerare 4 pași esențiali:
1. Mobilizarea părților interesate și implicarea unor experți. Începeți devreme, facilitând dialogul între părțile interesate și experți. Învățați de la celelalte PAO-uri. Dezvoltați o viziune și o strategie pentru profesia contabilă din jurisdicția proprie.
2.  Implementarea noilor IES-uri. IES-urile au fost revizuite cu accent pe scepticismul profesional și tehnologia informațiilor și comunicațiilor (TIC). Pentru a sprijini implementarea acestora, au fost stabilite și obiective educaționale fără valoare de normă pentru TIC.
3.  Facilitarea respecializării și perfecționării competențelor. Puneți accent pe competențele relevante, incluzând: flerul în afaceri, competența comportamentală, afinitățile digitale, integrarea, sinteza și analiza datelor și comunicarea.
4.  Pregătirile necesare pentru succesul PAO-ului dvs. în era digitală. Stabiliți-vă provocări în ceea ce privește timpul necesar pentru promovarea schimbărilor în cadrul programei și a inovațiilor în evaluare. Utilizați EdTech. Îndepliniți nevoile specifice ale membrilor dvs. în funcție de competențele acestora, nu de rolul lor.
  Rolul organizațiilor: dezvoltarea unor funcții financiare eficiente și eficace
Contabilii sunt foarte implicați în succesul unei organizații, devenind din ce în ce mai importanți pentru obținerea acestuia. Funcțiile financiare ar trebui să identifice factorii care facilitează schimbarea și planurile de dezvoltare aferente pentru a se asigura că aceștia sunt adecvați în sprijinirea și dezvoltarea parteneriatelor în cadrul întreprinderii, al sectorului public și al altor entități. Aceste funcții ar trebui să cuprindă combinația corespunzătoare de talente, aptitudini și tehnologii pentru a mări eficiența și eficacitatea.
Pentru a facilita transformarea funcției financiare, IFAC a conceput un  
instrument de evaluare  care ajută consiliile de administrație și conducerea să identifice punctele forte și cele care necesită îmbunătățiri în cadrul funcției financiare.

Rolul persoanelor: accentul pe autodezvoltare, perfecționarea aptitudinilor tehnice existente și dezvoltarea aptitudinilor care devin din ce în ce mai importante
Oamenii sunt esențiali pentru adaptarea la nevoile viitorului. Este absolut necesar ca fiecare dintre noi să își asume o răspundere personală de a învăța pe tot parcursul vieții și de a-și dezvolta cariera, transformând astfel procesul de învățare dintr-unul pasiv, bazat pe conformitate, într-unul personalizat, reflectiv și bazat pe nevoile personale ale fiecăruia. 
IES 7 Dezvoltarea profesională continuă (DPC) conține o serie de inovații care pot ajuta la elaborarea unui DPC eficient într-un mediu de lucru caracterizat de schimbare. Schimbarea modelelor de afaceri și nevoile în curs de evoluție ale întreprinderilor creează noi oportunități pentru contabilii dornici să învețe. Care sunt competențele importante?

  • Flerul în afaceri. În prezent, deciziile de afaceri strategice se bazează din ce în ce mai mult pe modul în care persoanele pot integra cantități mari de date, analizate corespunzător, folosind raționamentul profesional. Modelele de afaceri evoluează rapid, având efecte asupra modului în care interacționează comercianții, angajații și clienții și asupra modului în care este desfășurată și evaluată activitatea economică a întreprinderii.
  • Competența comportamentalăAceasta se referă la modul în care persoanele se pot folosi de curiozitatea intelectuală, gândirea critică, adaptabilitate și învățarea pe tot parcursul vieții pentru a reacționa eficient la schimbările din mediul tehnologic, dând dovadă în același timp de agilitatea intelectuală necesară pentru a accepta modalități noi sau alternative de desfășurare a activității și de adaptare rapidă la schimbarea circumstanțelor. Competența comportamentală presupune totodată și utilizarea și diseminarea etică a datelor.
  • Afinitățile digitale. Contabilii ar trebui să înțeleagă impactul tehnologiilor noi și emergente asupra activităților lor curente și a activităților ce ar trebui întreprinse într-un mediu caracterizat de „evoluții” și „revoluții” și modul în care funcționează astfel de tehnologii, modul în care sunt utilizate și afectează generarea, procesarea și fluxul de date și informații. Guvernanța și securitatea datelor sunt aspecte-cheie care țin de afinitățile digitale.
  • Interogarea, sinteza și analiza datelor. Aceasta presupune competențele necesare pentru a putea utiliza în mod eficient date structurate și nestructurate, de exemplu, pentru a evalua dacă datele sunt complete, corecte și relevante, precum și pentru a înțelege excepțiile de la regulă. Printre aceste competențe se numără și efectuarea evaluărilor riscurilor, a analizelor predictive și utilizarea eficientă a instrumentelor de vizualizare.
  • Comunicarea. Tehnologiile noi și emergente au dus la schimbări în canalele de comunicație dintre sisteme, de exemplu, prin intermediul rețelelor de socializare și al dispozitivelor inteligente.
Fiecare dintre noi are responsabilitatea de a recunoaște, accepta și preîntâmpina incertitudinile legate de profesia noastră.

Acesta este APELUL NOSTRU LA ACȚIUNE către toate PAO-urile, organizațiile și persoanele.

Anne-Marie Vitale
Președinte al Panelului Internațional de Educație Contabilă
Anne-Marie Vitale este președintele Panelului Internațional de Educație Contabilă, iar până în iulie 2012 a fost președinte al Consiliului pentru Standarde Internaționale de Educație Contabilă. În prezent, Anne-Marie Vitale face parte din Biroul Avocatului General în cadrul PwC, lucrând în calitate de expert judiciar în legătură cu United States Securities and Exchange Commission, Public Company Accounting Oversight Board și aspecte aferente litigiilor.

Anterior, a făcut parte din organizația națională de asigurare a calității a PwC deținând funcția de Assurance Learning and Development Leader (director în educație și dezvoltare în domeniul asigurării). În plus față de trasarea direcției strategice pentru educație și dezvoltare, a condus eforturile PwC de a valorifica educația profesională continuă ca mijloc direct de îmbunătățire a calității auditului. În calitate de partener de audit cu peste 25 de ani experiență în grupul pentru sectorul tehnologic, care furnizează servicii atât companiilor publice multinaționale, cât și companiilor emergente din diverse sectoare de activitate, inclusiv semiconductori, computere și rețele, software și dispozitive medicale, Anne-Marie Vitale a oferit consultanță tehnică atât companiilor emergente, cât și companiilor publice multinaționale cu privire la o gamă variată de aspecte referitoare la contabilitate și raportare.

Anne-Marie Vitale deține o experiență vastă și în ofertele publice de capitaluri proprii și titluri de creanță. Înainte de a face parte din PwC, Anne-Marie Vitale a fost angajată într-o companie multinațională care furniza servicii tehnice, științifice, de inginerie și de integrare sistemică. Este membru al American Institute of Certified Public Accountants, al California Society of Certified Public Accountants și deține titlul de certified global management accountant. Totodată, este în consiliul director al Silicon Valley Directors’ Exchange, o organizație nonprofit care oferă un forum pentru educație și probleme actuale ce afectează directorii companiilor din sectorul public și privat. Anne-Marie Vitale deține un master în administrarea afacerilor (MBA) cu specializare în finanțe de la Universitatea San Diego (SUA) și o diplomă de licență în științe de la Universitatea Santa Clara (SUA).

Drepturi de autor © ianuarie 2020 ale International Federation of Accountants (IFAC). Toate drepturile rezervate. Utilizat cu permisiunea IFAC. Contactați
permissions@ifac.org pentru permisiunea de a reproduce, stoca sau transmite acest document.

(Copyright foto: 
123RF Stock Photo)

 
 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 17 februarie 2020

Impozitul pentru autovehiculele la mâna a doua: Comisia Europeană trimite Portugalia în fața Curții Europene de Justiție

La 12 februarie a.c., Comisia Europeană a trimis Portugalia în fața Curții Europene de Justiție pentru aplicarea unor rate de impozitare mai mari pentru autovehiculele la mâna a doua importate din alte state membre decât cele aplicate autovehiculelor la mâna a doua achiziționată pe piața portugheză. Potrivit Comisiei, legislația portugheză nu este compatibilă cu Articolul 110 al Tratatului privind Funcționarea Uniunii Europene (TFEU). Decizia Comisiei de a trimite această chestiune în fața Curții Europene de Justiție urmează
scrisorii oficiale de notificare transmisă la 24 ianuarie 2019 și avizului motivat trimis la 27 noiembrie 2019.

Taxa pe tutun nu a reușit să reducă consumul

La 10 februarie a.c., Comisia Europeană a publicat o
evaluare a eficacității Directivei 2011/64/UE, prin care analizează impactul cotelor accizelor aplicate tutunului prelucrat. Concluzia evaluării indică faptul că legislația este eficientă din punctul de vedere al predictibilității și stabilității veniturilor fiscale ale statelor membre. Cu toate acestea, produsele noi apărute, precum țigările electronice sau produsele din tutun încălzit fără ardere, reflectă limitările cadrului legal actual. În consecință, conform acestei evaluări, taxa pe tutun are un impact moderat asupra sănătății publice.

OCDE estimează venituri fiscale anuale de 100 de miliarde de dolari ca urmare a reformei fiscale internaționale

La 13 februarie a.c., Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) a emis o
analiză economică conform căreia reforma fiscală internațională propusă în prezent la nivel OCDE ar genera până la 4% venituri globale suplimentare din impozitul pe profit, sau 100 de miliarde de dolari pe an. În analiza respectivă a fost luat în considerare efectul combinat al Pilonului 1 (alocarea jurisdicțiilor noi drepturi de impozitare, indiferent de numărul de participanți pe piață) și al Pilonului 2 (stabilirea unui nivel minim de impozitare pentru companiile internaționale). Analiza folosește date din peste 200 de jurisdicții și 27000 de companii multinaționale. Potrivit analizei, o reformă a Pilonului 1 ar genera câștiguri mici din impozitul pe profit pentru majoritatea jurisdicțiilor. Aceste câștigurile ar fi mai relevante pentru țările cu venituri mici și medii decât pentru cele cu o economie avansată.

OCDE a publicat liniile directoare privind prețurile de transfer pentru tranzacțiile financiare
 

La 11 februarie a.c., OCDE a emis raportul Liniile directoare privind prețurile de transfer pentru tranzacțiile financiare: Cadrul Inclusiv privind BEPS: (Base erosion and profit – Erodarea bazei impozabile și transferul profiturilor)

Acțiunile 4, 8-10. Obiectivul raportului este de a asigura consecvența în interpretare a principiului „deplinei concurențe” și de a ajuta la evitarea litigiilor privind prețurile de transfer și dubla impozitare a tranzacțiilor financiare. Acesta conține și exemple care ilustrează principiile tratate în raport. Acest raport este important deoarece este prima dată când Liniile directoare ale OCDE privind prețurile de transfer includ îndrumări cu privire la prețurile de transfer pentru tranzacțiile financiare. 

 

Proiect: Modificarea Declarației 390

Formularul 390 VIES Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare va fi modificat ca urmare a implementării în legislația națională a prevederilor Directivei (UE) 2018/1.910 referitoare la sistemul taxei pe valoarea adăugată.

În acest sens, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a lansat în dezbatere publică un proiect de ordin pentru aprobarea modelului și conținutului Formularului 390 VIES, împreună cu procedura de gestionare a declarației și instrucțiunile de completare a acesteia.

Potrivit referatului de aprobare ce însoțește proiectul legislativ, prin OG nr. 6/2020 au fost aduse modificări Codului fiscal, fiind astfel transpuse în legislația națională prevederile Directivei (UE) 2018/1.910 de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește armonizarea și simplificarea anumitor norme din sistemul taxei pe valoarea adăugată pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre. Astfel, prin dispozițiile art. 2701 din Codul fiscal se introduce regimul stocuri la dispoziția clientului, potrivit căruia, în momentul transportului bunurilor către alt stat membru, furnizorul cunoaște deja identitatea persoanei care achiziționează bunurile și căreia îi vor fi furnizate ulterior.

Ca urmare a acestor prevederi legale, spun reprezentanții ANAF, în documentul citat, fiecare persoană impozabilă trebuie să înscrie în declarația recapitulativă informații cu privire la codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanelor impozabile cărora le sunt destinate bunurile expediate sau transportate în cadrul regimului stocuri la dispoziția clientului, precum și cu privire la orice modificare a informațiilor deja furnizate.

Noile prevederi ale Codului fiscal impun, astfel, modificarea și completarea Formularului 390 VIES.

Proiectul de ordin pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (390 VIES) Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare și documentele care îl însoțesc pot fi consultate pe
site-ul ANAF, secțiunea Transparență decizională.

(Copyright foto: 
123RF Stock Photo)

 
 

 ANAF: Un nou ghid privind întocmirea și depunerea raportărilor anuale

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a elaborat un ghid privind întocmirea și utilizarea principalelor documente financiar-contabile și obligații referitoare la întocmirea raportărilor anuale prevăzute de Legea contabilității.

Ghidul a fost publicat pe site-ul instituției și se adresează persoanelor fizice și asocierilor fără personalitate juridică și persoanelor juridice române care au obligația de a conduce contabilitatea în partidă simplă sau în partidă dublă, după caz.

Sunt prezentate categoriile de persoane care aplică reglementările contabile privind contabilitatea în partidă simplă, respectiv cele care conduc contabilitatea în partidă dublă, norme generale, registrele obligatorii și modul de păstrare și arhivare a acestora, precum și a documentelor justificative.

Ghidul redă, totodată, obligațiile operatorilor economici referitoare la întocmirea raportărilor anuale prevăzute de Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, fiind detaliate, printre altele, aspecte referitoare la depunerea situațiilor financiare anuale și raportărilor contabile anuale, corectarea erorilor.

Sunt detaliate și contravențiile și sancțiunile prevăzute de Legea contabilității, precum și modalitățile prin care persoanele interesate pot obține informații suplimentare de la instituția de resort.

Ghidul privind întocmirea și utilizarea principalelor documente financiar-contabile și obligații referitoare la întocmirea raportărilor anuale prevăzute de Legea contabilității poate fi consultat pe
site-ul ANAF.

 
 

 IFAC: Profesioniștii contabili – preluarea inițiativei în raport cu etica și încrederea în sistemele fiscale

Kevin Dancey | 4 februarie 2020

Acest articol a apărut inițial în Rețeaua globală de informații a IFAC: www.ifac.org/Gateway. Vizitați Rețeaua pentru a găsi conținut adițional pe o varietate de teme legate de profesia contabilă.

Contribuabilii din întreaga lume se așteaptă să fie impozitați corect și eficient. Pentru mulți nu se întâmplă, însă, acest lucru.

Încrederea în sistemele fiscale este în scădere la nivel global. Populația mondială în creștere și adâncirea crizei climatice vor pune o presiune suplimentară pe infrastructura și serviciile publice din întreaga lume – și, prin urmare, pe veniturile din taxe și impozite. În același timp, digitalizarea impune abordarea unor noi politici fiscale care să trateze realitățile economiei digitale pe o bază coordonată. Totuși, în ciuda necesității unui consens la nivel global, jurisdicțiile continuă să ia măsuri unilaterale.

Oamenii, piețele și economiile în sine au nevoie de sisteme fiscale eficiente, transparente și aliniate nevoilor secolului XXI. Acest obiectiv trebuie să fie o prioritate pentru G20 și profesia contabilă globală.

Contabilii au un avantaj unic în aceste eforturi:
studiul Încrederea publică în sistemele fiscale al G20, realizat de ACCA, CA ANZ și IFAC, a relevat că, la nivel mondial, cetățenii continuă să aibă încredere cel mai mult în profesioniștii contabili specializați în fiscalitate, dintre toți actorii din sistemele fiscale. Și deși nu suntem singurii care influențează percepțiile asociate încrederii, avem o oportunitate considerabilă de a întări încrederea în sistemele fiscale din întreaga lume.

Cum putem face asta? O măsură bună sunt consolidarea și clarificarea rolului eticii pentru profesioniștii contabili care furnizează servicii fiscale.

Profesioniștii contabili trebuie să întruchipeze standarde etice ridicate, astfel încât guvernele și publicul să aibă încredere că vor acționa în interesul public. Conduita etică a contabililor afectează atât credibilitatea individuală a acestora, cât și credibilitatea întregii profesii.

La nivel național, organizațiile profesionale contabile (PAO) au responsabilitatea de a se asigura că membrii lor oferă consiliere fiscală în interesul public și mențin reputația profesiei.

Pentru a susține PAO-urile membre, IFAC a elaborat un
Ghid de bune practici destinat acestora. Bazat pe cele cinci principii fundamentale din Codul etic pentru profesioniștii contabili elaborat de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili (IESBA), Ghidul de bune practici prezintă modul în care contabilii pot aplica prevederile Codului etic în lucrările lor fiscale.

Știm că sistemele fiscale pot să fie extrem de complexe și că incertitudinea este ceva obișnuit în practica fiscală. Poate exista o zonă gri de dimensiuni enorme.

IESBA – în conformitate cu Strategia și planul său de activitate pentru 2019-2023 – a început să studieze evitarea agresivă a obligațiilor fiscale pentru a vedea dacă sunt necesare standarde sau alte măsuri în acest sens.

În ceea ce privește politica la nivel global, recomandarea OECD este de „a impune contribuabililor să prezinte informații despre aranjamentele de planificare fiscală agresivă”. IFAC sprijină această recomandare de creștere a transparenței, atât pentru contribuabili, cât și pentru autoritățile fiscale. Aceasta ar impulsiona o schimbare fundamentală orientată spre îmbunătățirea cooperării și respect între aceste părți.

Datele arată că pentru cetățenii G20 rezultatele bune și transparența sistemelor fiscale sunt deosebit de importante. Iar dezbaterea trebuie să treacă dincolo de etică și transparență, la consensul pe marginea unor politici fiscale inteligente, pe măsură ce economiile devin din ce în ce mai interconectate într-o lume digitală. Caracterul urgent al acestei probleme este semnalat și de OECD, printre alții.

Deși nu ne putem aștepta să rezolvăm toate aceste probleme imediat, profesioniștii contabili trebuie să se implice în dezbatere. Trebuie să adoptăm o atitudine etică și transparentă în raport cu sistemele fiscale și să acționăm cu fermitate, concentrându-ne, în mod colectiv, pe obiectivele pe termen lung. Trebuie să promovăm soluții pentru politica globală care să fie potrivite pentru viitor. De asemenea, pe măsură ce înaintăm în următoarea decadă, trebuie să acționăm în mod concertat.

Vă încurajez să ne scrieți pe ConversationsWithPAOs@ifac.org pentru a ne împărtăși opiniile dvs. privind rolul profesiei în acest sens.



Kevin Dancey

Director executiv

Kevin Dancey, CM, FCPA, FCA, a devenit directorul executiv al IFAC în ianuarie 2019. Kevin Dancey are o experiență îndelungată ca lider în profesia contabilă și în serviciul publicului. În calitate de președinte al Institutului Canadian al Contabililor Certificați, a condus unificarea profesiei contabile din Canada, devenind primul președinte și CEO al CPA Canada după fuziunea organismelor. Experiența sa include, de asemenea, pozițiile de Subsecretar de stat, Politică Fiscală, Departamentul de Finanțe din Canada (1993-1995), membru în Panelul de consilieri superiori ai Auditorului general din Canada (2006-2015), membru al Comitetului de Supraveghere a Standardelor de Audit și Asigurare (2017-2018) și membru în consiliul de administrație al CCAF-FCVI Inc. (2008-2013). Experiența internațională a lui Kevin Dancey include Consiliul de Supraveghere în Interesul Public (2017-2018), boardul IFAC (2006-2012) și Alianța Globală de Contabilitate (2006-2016), în care a deținut și poziția de președinte în perioada 2008-2012. Înainte de a se alătura Institutului Canadian al Contabililor Certificați, Kevin Dancey a ocupat poziția de Senior Partner la PwC Canada și a făcut parte din echipa de conducere la nivel global a PwC în perioada 2001-2005. Înainte de fuziunea cu Pricewaterhouse a ocupat poziția de lider pe practici fiscale naționale la Coopers & Lybrand. Kevin Dancey este în prezent președintele Comitetului de Audit Departamental al Departamentului de Finanțe din Canada și face parte din Consiliul Consultativ al programului de mentorat înființat de CPA Canada și Inițiativa Familiei Martin, care are scopul de a pregăti tinerii indigeni din Canada, ocupând anterior poziția de coordonator național al programului. De asemenea, este Senior Fellow la Institutul CD Howe, un institut de cercetare canadian dedicat creșterii nivelului de trai prin intermediul unor politici publice sănătoase din punct de vedere economic. De asemenea, Kevin Dancey deține titlul de Fellow la CPA Ontario, unde a obținut inițial calificarea și de membru CPA Canada. Deține o licență cu onoruri în matematică și economie de la Universitatea McMaster (Canada). 
Mai multe articole de Kevin Dancey

Drepturi de autor © februarie 2020 ale International Federation of Accountants (IFAC). Toate drepturile rezervate. Utilizat cu permisiunea IFAC. Contactați
permissions@ifac.org pentru permisiunea de a reproduce, stoca sau transmite acest document.

 
 

 IFAC: Performanța și managementul financiar, factorii-cheie pentru supraviețuirea întreprinderilor mici și mijlocii într-un mediu volatil

Robyn ErskineJohnny Yong | 6 ianuarie 2020
Acest articol a apărut inițial în Rețeaua globală de informații a IFAC: www.ifac.org/Gateway. Vizitați Rețeaua pentru a găsi conținut adițional pe o varietate de teme legate de profesia contabilă
Conform Administrației Întreprinderilor Mici (Small Business Administration – SBA) din SUA, 80% dintre întreprinderile mici înființate în perioada 2005-2017 au supraviețuit după prima lor aniversare. Din păcate, doar în jur de jumătate dintre acestea ajung să marcheze cinci ani de existență. Și doar una din trei întreprinderi mici ajunge, de regulă, să sărbătorească 10 ani de la înființare. Deși datele citate aici sunt valabile pentru Statele Unite, alte studii sugerează că tendința la nivel global este similară.
Aceste statistici sunt îngrijorătoare. Conform Organizației Mondiale a Comerțului, IMM-urile reprezintă peste 90% dintre entitățile economice, 60-70% dintre angajatori și 55% din produsul intern brut (PIB) din țările dezvoltate. În plus, un raport din 2017 al OECD afirmă că IMM-urile pot contribui cu până la
45% din numărul total de locuri de muncă și 33% din PIB în economiile emergente.
Deși există o varietate de motive din cauza cărora IMM-urile ajung să dea greș, aptitudinile de management financiar și performanța sunt două dintre cele mai invocate explicații. Practicile mici și mijlocii (PMM-urile) pot juca un rol fundamental în ajutarea IMM-urilor să funcționeze într-un mediu din ce în ce mai instabil.

Importanța performanței și a managementului financiar
Studiile sugerează că nivelul scăzut de educație financiară și lipsa de disciplină financiară pot explica performanțele slabe ale IMM-urilor (
Raportul OECD, 2016). Întreprinderile mici pot lua decizii proaste ca urmare a incapacității lor de a determina parametri-cheie în raport cu care să își evalueze performanțele economice.

Cercetările IFAC arată că cea mai utilizată sursă de consultanță de afaceri pentru IMM-uri sunt contabilii care lucrează în PMM-uri. Mai mult, consultanța contabilă sau de afaceri primită de IMM-uri de la PMM-uri este asociată cu o performanță mai bună, de exemplu, o creștere și o profitabilitate sporite, rate de supraviețuire mai bune și un proces decizional mai bun.

În plus, analiza literaturii de specialitate –  
Rolul PMM-urilor în furnizarea de asistență de afaceri pentru IMM-uri – noi dovezi – a relevat că:

  • Factorii care influențează cererea IMM-urilor pentru consultanță de afaceri din partea PMM-urilor includ, printre altele, factori asociați companiei (adică dimensiunea, datoriile, vârsta, creșterea și resursele disponibile) și factori asociați mediului (condițiile economice, inclusiv reglementări, și concurența).
  • Segmentarea pieței (de exemplu, start-up-uri, ambiții referitoare la creștere etc.) va afecta cererea și tipul de consultanță furnizată.
  • IMM-urile care solicită consultanță de afaceri tind să fie mai mari și mai tinere și au datorii mai ridicate sau aspirații mai mari în ceea ce privește obținerea de noi fonduri.
PMM-urile pot fi consultanți de încredere și sunt partenerii ideali pentru a facilita creșterea și dezvoltarea clienților lor din categoria IMM-urilor. Ajutând clienții să construiască afaceri puternice și de succes, PMM-urile pot obține, de asemenea, noi surse de venit.

De exemplu, multor organizații le este dificil să întocmească situații financiare corecte și relevante. PMM-urile pot avea un rol esențial în facilitarea întocmirii acestora, explicând, de asemenea, contextul asociat cifrelor. Pentru mulți proprietari, simpla existență a unei persoane care poate „demistifica” informațiile financiare și care poate da un sens numerelor le permite să ia decizii informate cu privire la operațiunile lor viitoare.

Exemplele și principalele preocupări pentru IMM-uri prezentate mai jos sunt un rezultat al discuțiilor de la ședințele recente ale
Comitetului PMM IFAC, care implică un schimb de perspective și cunoștințe între practicienii din întreaga lume.

Exemplele de moduri în care PMM-urile ajută IMM-urile să asigure funcționarea eficientă a activităților lor sunt:

  • Un IMM se confruntă cu profituri în scădere și creșterea anulărilor datoriilor determinate de creanțe nerecuperabile. O evaluare inițială determină că întreprinderea a exercitat un control slab asupra creditelor. Deși vânzările sunt în creștere, bonitatea financiară a clienților este redusă (rezultând astfel o creștere a creanțelor nerecuperabile, ceea ce afectează, la rândul său, profiturile). Practicianul are capacitatea de a înțelege acest rezultat și poate sugera acțiuni pentru a ajuta la corectarea situației.
  • Performanța financiară a unui IMM se deteriorează ca urmare a creșterii nivelurilor stocurilor, concomitent cu o scădere în activitatea de vânzări. PMM-ul oferă consiliere cu privire la riscurile asociate blocării unui volum prea mare din resursele companiei în stocuri, precum și cu privire la riscul sporit de uzură morală a stocurilor ce poate apărea ca urmare a imposibilității de a le vinde. Practicianul poate identifica rapid aceste probleme și poate sugera strategii în ceea ce privește stocurile deținute, înainte ca acestea să ajungă la un nivel problematic.
  • Un IMM care funcționează de câțiva ani înregistrează rezultate mai slabe decât cele normale și sugerează că acest lucru s-a întâmplat din cauza concurenței și a vânzării sub prețul pieței. PMM-ul ajută conducerea organizației să elaboreze o serie de planuri strategice pe termen scurt, mediu și lung. Planurile sunt actualizate periodic pentru a se asigura că sunt flexibile și bine gândite pentru a reacționa în raport cu concurența și vânzarea sub prețul pieței. Aceste strategii ajută la remedierea în timp a situației economice a companiei.
  • Un IMM apelează la un PMM cu privire la modalități de a-și spori performanța economică. PMM-ul implementează un sistem de contabilitate și raportare financiară corespunzător (care include marje de profitabilitate, coeficienți ai cheltuielilor, fluxuri de trezorerie, impozite și investiții de capital) care poate fi monitorizat ușor. Proprietarul consideră că o revizuire periodică a acestor indicatori este deosebit de relevantă și, având acum la dispoziție date corecte și relevante, este mai încrezător în luarea deciziilor.
  • Conducerea unui IMM se consultă cu un PMM ca urmare a deciziei de a se retrage din activitate. Adesea, într-o situație în care este necesară o cedare rapidă, întreprinderile nu se pot aștepta să obțină o valoare „bună”. Totuși, cu îndrumările practicianului, conducerea poate elabora și iniția o strategie de ieșire planificată viabilă, care conduce la o evaluare mai bună a întreprinderii.
Cele mai bune sfaturi – care sunt cele mai importante preocupări pentru IMM-uri?
Mai jos sunt prezentate câteva dintre cele mai comune întrebări puse de clienții din categoria IMM-urilor, precum și acțiunile care pot fi întreprinse de PMM-uri:

Profitabilitate vs fluxuri de trezorerie
Afacerea mea este profitabilă; de ce nu am mai mulți bani în contul bancar?
Pentru multe IMM-uri, una dintre principalele nelămuriri este diferența dintre profitabilitate și fluxurile de trezorerie. Deși un IMM poate înregistra o creștere a vânzărilor și, astfel, a profitului, o mare parte din numerar poate fi în realitate blocată în creanțe sau în stocuri. Această situație este valabilă pentru multe întreprinderi în creștere. Prin urmare, previziunile și proiecțiile privind fluxurile de trezorerie sunt importante pentru luarea deciziilor de afaceri. Educarea IMM-urilor cu privire la diferența dintre profit și numerar poate oferi informații esențiale și poate avea efecte semnificative asupra activității lor. Astfel, organizațiile vor fi mai atente, cel puțin în ceea ce privește procesele de gestionare a stocurilor și debitorilor.

Concurența de afaceri
De ce concurența este mai profitabilă decât mine?
O altă concepție greșită des întâlnită este tendința de a compara întreprinderile fără a înțelege coeficienți financiari precum marja brută, marja netă, costurile fixe și variabile și, astfel, impactul acestora asupra profitabilității întreprinderii. PMM-urile le pot arăta clienților importanța etaloanelor (pentru comparare), impactul marjei asupra vânzărilor, utilizarea eficientă și eficace a capitalului, indiferent dacă este fix sau recurent, și efectul de levier asupra costului finanțării, după caz. Mulți clienți apreciază, de asemenea, o analiză a pragului de rentabilitate pentru activitățile lor și a modului în care modificările în mixul de produse, de exemplu, vor produce un set diferit de rezultate.

Accesul la finanțare
Cum îmi pot finanța mai eficient operațiunile (sau nu am capital pentru a mă extinde în continuare)?
Accesul la finanțare poate fi o provocare pentru IMM-uri. Motivele pot fi baza de capital limitată de care dispun și lipsa unui istoric sau climatul economic curent din regiunea respectivă. Întocmirea previziunilor și a proiecțiilor privind fluxurile de trezorerie în diferite scenarii, folosind efectul de levier al finanțării, este importantă pentru multe IMM-uri. Cu o previziune și o proiecție credibile, însoțite de o bună documentare și un plan de afaceri viabil, IMM-urile pot avea un acces mai facil la finanțare de la furnizorii de credite.

Expunerea fiscală

Cum îmi pot reduce taxele sau care este impactul legislației fiscale recente asupra afacerii mele? 

Moartea și taxele sunt cele două certitudini ale vieții. Prin urmare, nu este de mirare că IMM-urile își pun această întrebare. În alte situații poate fi nevoie ca entitatea corporativă sau structura fiscală să evolueze pe măsură ce activitatea se dezvoltă. PMM-urile pot discuta acest aspect cu clienții lor – la un anumit moment din evoluția unui IMM. Pregătirea (pentru antreprenor) este importantă pentru asigurarea succesului pe termen lung al întreprinderii.

Utilizarea tehnologiei

Chestionarul global al IFAC pentru PMM-uri 2018 a descoperit că 86% dintre PMM-uri au furnizat o formă de servicii de consultanță/consiliere, 50% dintre acestea furnizând consultanță de gestiune (de exemplu, planificare, performanță, gestionarea riscurilor și control intern, bugetare). Multe dintre aceste PMM-uri au început să folosească instrumente tehnologice și de analiză a datelor atunci când oferă consiliere clienților din categoria IMM. Cu instrumente și date mai bune pot fi oferite mult mai rapid analize mai predictive.

Concluzie

Coordonarea unui IMM poate fi plină de provocări, iar ratele de eșec prematur sunt descurajatoare. IMM-urile sunt însă absolut esențiale pentru prosperitatea economică a fiecărei țări. Prin urmare, acestea au nevoie de tot ajutorul care le poate fi acordat pentru a le asigura succesul. Cercetările confirmă că șansele de supraviețuire cresc exponențial dacă IMM-urile primesc consultanță profesională de specialitate de la un PMM de încredere, preferabil începând cât mai devreme.



Robyn Erskine

Robyn Erskine deține poziția de partener la Brooke Bird, o firmă specializată în restructurări în caz de insolvență și recuperări localizată în Melbourne, Australia, și a lucrat în firme de specialitate peste 30 de ani. În ianuarie 2015 a fost desemnată în Comitetul pentru Practici Mici și Mijlocii din cadrul International Federation of Accountants (IFAC) în urma nominalizării sale de către CPA Australia și Chartered Accountants Australia and New Zealand. În prezent, ocupă poziția de președinte adjunct al Comitetului PMM și de președinte al Grupei operative pentru etică din cadrul acestuia. Robyn Erskine este unul dintre directorii CPA Australia, fiind desemnată în consiliul director în 2017.  Ea a activat anterior în cadrul Diviziei din statul Victoria a CPA Australia și în cadrul Comitetului pentru Practicieni al statului Victoria, iar în 2014 i s-a acordat premiul Henry Fox pentru contribuții remarcabile aduse practicii din statul Victoria. În 2011, Robyn Erskine a devenit prima femeie desemnată președinte național al Asociației Practicienilor în Insolvență din Australia, cunoscută acum ca Asociația Australiană pentru Restructurări în caz de Insolvență și Recuperări (ARITA), și a ocupat funcția de director al ARITA până în mai 2019. În 2017 a fost numită membru pe viață al ARITA pentru contribuția de lungă durată, cu dedicație și distincție, în serviciul ARITA și al profesiei. În prezent, Robyn Erskine deține poziția de consilier în cadrul Diviziei Victoria-Tasmania a Institutului Australian de Gestionare a Creditelor. 
Mai multe articole de Robyn Erskine



Johnny Yong

Director tehnic, Asistență pentru Profesia Contabilă Globală, IFAC

Johnny Yong este director tehnic în cadrul departamentului Asistență pentru Profesia Contabilă Globală (GAPS) al IFAC. Anterior, el a fost partener în cadrul unui Furnizor de Pregătire din Malaiezia, specializat în furnizarea de pregătire firmelor de contabilitate și contabililor în general. A obținut calificarea de contabil după urmarea stagiului în cadrul BDO Malaiezia și a condus Departamentul pentru Practică din cadrul Institutului Contabililor din Malaiezia înainte de a-și urma interesele în alte domenii ale contabilității. 
Mai multe articole de Johnny Yong

Drepturi de autor © ianuarie 2020 ale International Federation of Accountants (IFAC). Toate drepturile rezervate. Utilizat cu permisiunea IFAC. Contactați
permissions@ifac.org pentru permisiunea de a reproduce, stoca sau transmite acest document.

 

 Noi ediții ale publicațiilor dedicate stagiarilor CECCAR: „Contabilitate și raportare financiară” și „Contabilitatea altor tipuri de entități”

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România pune la dispoziția stagiarilor edițiile revizuite ale publicațiilor Contabilitate și raportare financiară și Contabilitatea altor tipuri de entități.

Noile ediții (a III-a pentru fiecare lucrare) au fost actualizate ca urmare a modificărilor legislative în domeniu, astfel încât să asigure o pregătire teoretică și practică solidă stagiarilor Corpului.

Lucrarea Contabilitate și raportare financiară, destinată stagiarilor din anul I, autori – Corina-Graziella Bâtcă-Dumitru, Daniela-Nicoleta Sahlian și Alina-Mihaela Irimescu, tratează, printre altele, atât teoretic, cât și practic, sfera de aplicare a raportării financiare, cadrul contabil românesc, contabilitatea evenimentelor și tranzacțiilor privind activele imobilizate (active non-curente), fiind analizate și aspecte privind contabilitatea evenimentelor și tranzacțiilor privind stocurile. Autorii abordează în acest volum și date ce țin de contabilitatea evenimentelor și tranzacțiilor privind creanțele și datoriile pe termen scurt, regularizările-cheltuieli și venituri în avans, precum și aspecte referitoare la contabilitatea tranzacțiilor privind capitalurile proprii.

Volumul Contabilitatea altor tipuri de entități, util stagiarilor din anul II, realizat de Corina-Graziella Bâtcă-Dumitru, Liviu-Marian Matac, Ileana Nișulescu-Ashrafzadeh, Aurelia Ștefănescu și Adriana Tiron-Tudor, sub coordonarea Adrianei Florina Popa, analizează cele mai importante aspecte referitoare la contabilitatea bancară, contabilitatea instituțiilor publice, contabilitatea persoanelor juridice fără scop patrimonial şi contabilitatea în partidă simplă. Lucrarea conține numeroase exemple practice și teste de autoevaluare.

Ambele volume pot fi achiziționate de la filialele CECCAR din întreaga țară, la prețul de 35 lei fiecare.

 
 

 Puncte de vedere IFAC pe subiecte de actualitate, disponibile în limba română

Pentru cei care doresc să afle mai multe despre cele mai importante preocupări actuale la nivel global, vă invităm să accesați secțiunea IFAC’s Points of View de pe site-ul International Federation of Accountants (IFAC), disponibilă atât în limba engleză, cât și în limba română cu ajutorul integrării instrumentului Google Translate de către IFAC. Varianta în limba română poate fi accesată din bara de sus a site-ului, de la butonul „Language”.

Secțiunea
IFAC’s Points of View vă oferă mai multe informații referitoare la opiniile și măsurile IFAC în ceea ce privește domenii de importanță majoră, precum schimbările climatice, combaterea corupției și spălării banilor, îmbunătățirea raportării corporative și realizarea unor audituri de înaltă calitate.

De asemenea, cei interesați pot consulta și alte secțiuni de pe site-ul IFAC în limba română utilizând aceeași opțiune, inclusiv articolele publicate pe
IFAC Knowledge Gateway.

Vă rugăm să aveți în vedere că materialele de pe site-ul IFAC sunt traduse automat prin intermediul Google Translate. CECCAR nu își asumă responsabilitatea pentru acuratețea traducerii materialelor de pe site-ul IFAC, neavând nicio contribuție în acest sens. Textul original este cel disponibil în limba engleză.

 
 

 Combaterea corupției prin educația în afaceri

Rania Uwaydah Mardini | 4 decembrie 2019

Acest articol a apărut inițial în Rețeaua globală de informații a IFAC: www.ifac.org/Gateway. Vizitați Rețeaua pentru a găsi conținut adițional pe o varietate de teme legate de profesia contabilă.

Corupția se referă la „abuzul de putere în scopul obținerii de câștiguri personale” (Transparency International). Aceasta subminează eficacitatea oricărui ecosistem dat – de la entități individuale la economii naționale – și afectează dezvoltarea și progresul în raport cu cele 17 Obiective de dezvoltare durabilă (Sustainable Development Goals – SDG) ale ONU. Mișcarea anticorupție a făcut pași importanți, dar progresul rămâne relativ scăzut față de deziderate. Corupția este o problemă pluridimensională, care necesită o soluție la fel de pluridimensională, ce implică o varietate de grupuri de părți interesate – nu doar legiuitorii și autoritățile responsabile de punerea în aplicare. Sectorul privat este un astfel de grup. Tinerii sunt un altul.

Ce este necesar pentru combaterea corupției?

Nu există un răspuns simplu la această întrebare. Totuși, crearea unui mediu corespunzător – o cultură a integrității – este un bun punct de plecare. Acestea fiind spuse, nu este suficientă doar cultura, este nevoie de eforturi concentrate concrete și, pentru acestea, există două componente fundamentale.

Prima este voința de a lupta împotriva corupției (inclusiv angajamentul de a rezista până la capăt). Aceasta derivă din convingerea că această luptă este ceea ce trebuie făcut – nu doar ce e bine. De exemplu, o entitate de afaceri trebuie să fie convinsă că etica este profitabilă. O concepție greșită des întâlnită este aceea că ar exista un compromis între conduita etică și o bună performanță de afaceri sau că prin corupție „se ung roțile” afacerii. Această concepție greșită trebuie tratată.

A doua este convingerea că avem, într-adevăr, un rol de jucat și că fiecare dintre noi poate avea o contribuție. În acest sens, deținerea cunoștințelor necesare și a unei rețele sociale corespunzătoare este foarte importantă. O rețea oferă susținere, reunește și coordonează în același timp eforturile individuale și le amplifică impactul.

Pe scurt, lupta împotriva corupției necesită convingere, cunoștințe și socializare.

Cum intervine educația în afaceri?

Școlile de afaceri joacă un rol esențial. Ca instituții de învățământ, ele trebuie să formeze cetățeni responsabili, care sunt dispuși și capabili să promoveze în mod proactiv integritatea în mediile lor. Acestea interacționează cu studenții – viitorii oameni de afaceri – într-o perioadă în care caracterul, ideile și convingerile lor sunt încă în curs de dezvoltare. Aceste instituții se află într-o poziție unică ce le permite să insufle studenților valoarea pe care o au integritatea și etica. Puterea exemplului este primordială în acest sens: modelarea comportamentului etic, recunoașterea și recompensarea diligenței și a muncii oneste și respectul față de reguli.

Mai mult, școlile de afaceri sunt locul în care viitorii manageri își dezvoltă flerul în afaceri și fundamentul pe care își vor construi experiența și își vor face alegerile. În consecință, programa trebuie să fie elaborată cu atenție pentru a trata două obiective educaționale cheie, competența profesională în afaceri și etica:

  • Etica: absolvenții trebuie învățați cum să evalueze principiile de etică, cum să aplice comportamentul etic și cum să argumenteze alegerea etică – nu doar pentru că este adecvată din punct de vedere moral, ci și pentru că este profitabilă din punct de vedere economic. Ei trebuie să se integreze în forța de muncă având convingerea fermă că, deși scurtăturile pot crește profitul pe termen scurt, pe termen lung, conduita etică este esențială pentru a oferi o valoare optimă și sustenabilă acționarilor.
  • Competența profesională în afaceri: absolvenții trebuie învățați cum să recunoască riscurile de corupție ce afectează o organizație, cum să recomande strategii adecvate de diminuare a acestor riscuri și cum să identifice și să evalueze rolul conducerii și efectul său asupra mediului și activităților de control.
Pe măsură ce clasele de studenți își finalizează, unele după altele, cursurile, în societate se integrează o rețea de persoane capabile și responsabile din punct de vedere etic. Această rețea poate fi consolidată ulterior prin inițiative care se concentrează, în mod explicit și în întregime, pe creșterea integrității și limitarea practicilor corupte.

Rețeaua de Integritate în Afaceri a OSB

În acest spirit, la 3 aprilie 2019, Școala de Afaceri Olayan (OSB) a Universității Americane din Beirut (AUB), Liban, a
lansatRețeaua de Integritate în Afaceri (BIN). BIN, creată sub auspiciile asociației Beta Gamma Sigma a OSB, este prima de acest fel din Liban. Aceasta a avut ca inspirație și se aliniază inițiativei Universități împotriva corupției, lansată de Programul pentru Dezvoltare al Națiunilor Unite în 2016 și din care OSB face parte de atunci. Universități împotriva corupției recunoaște puterea pe care o au tinerii ca agenți ai schimbării și urmărește să le ofere instrumentele necesare – cunoștințele și rețelele sociale – care să le permită să lupte pentru integritate în regiunea arabă, unde corupția este considerată o problemă scăpată de sub control. BIN conectează studenții OSB la o rețea de colegi din 23 de universități (la nivelul lunii decembrie 2018) din Liban, Iordania, Tunisia și Maroc.

Misiunea BIN este de a promova argumentele economice împotriva corupției, în vederea construirii unei rețele de persoane care cred în valoarea eticii în raport cu afacerile profitabile și o promovează. Studenții și alumni OSB vor fi în centrul BIN și sperăm ca, pe măsură ce interacționează cu colegii lor din alte universități și țări, influența lor asupra creării unei culturi a integrității să crească peste granițele propriului campus, extinzându-se la nivel mai general în comunitatea libaneză și arabă.

Pentru a îndeplini această misiune, activitățile BIN includ discuții organizate, ateliere, conferințe, dezbateri și competiții. Scopurile principale ale acestora sunt:

  • Să creeze spații fundamentate pe cunoștințe pentru a crește capacitățile și nivelul de conștientizare în raport cu valoarea integrității, legislația internațională anticorupție și eforturile anticorupție în Liban și regiunea arabă.
  • Să ofere o platformă pentru exprimarea ideilor și implicarea în discuții și dezbateri constructive de către tineri, împreună cu organizațiile din societatea civilă și funcționarii publici.
  • Să conecteze studenții la rețelele naționale și regionale de integritate.
  • Să încurajeze studenții să se implice în cercetări conexe.
Pentru a lupta împotriva corupției trebuie să gândim strategic și să acționăm colectiv. Toată lumea are un rol de jucat – inclusiv școlile de afaceri.

Rania Uwaydah Mardini

Conferențiar în contabilitate, Școala de Afaceri Olayan, Universitatea Americană din Beirut

Rania Uwaydah Mardini face parte din colectivul de profesori din cadrul Școlii de Afaceri Olayan de la Universitatea Americană din Beirut și este vicepreședinta Asociației Libaneze pentru Transparență, filiala libaneză a Transparency International. Este, de asemenea, membră a Panelului Internațional de Educație Contabilă (International Panel on Accountancy Education – IPAE), care consiliază IFAC, și președintă a Grupului său Consultativ pentru Educație Contabilă în Sectorul Public. Anterior, a fost membră a Consiliului pentru Standarde Internaționale de Educație Contabilă, predecesorul IPAE. În plus, Rania Uwaydah Mardini a ocupat poziția de consultant senior și expert regional în proiectul regional Anticorupție și Integritate în Țările Arabe (ACIAC) din cadrul Programului pentru Dezvoltare al Națiunilor Unite.

Drepturi de autor © decembrie 2019 ale International Federation of Accountants (IFAC). Toate drepturile rezervate. Utilizat cu permisiunea IFAC. Contactați
permissions@ifac.org pentru permisiunea de a reproduce, stoca sau transmite acest document.

 
 

 Lupta împotriva corupției implică eforturi din partea contabililor: iată cum

KEVIN DANCEY | 9 DECEMBRIE 2019

Acest articol a apărut inițial în Rețeaua globală de informații a IFAC: www.ifac.org/Gateway. Vizitați Rețeaua pentru a găsi conținut adițional pe o varietate de teme legate de profesia contabilă.

Corupția cauzează prejudicii. Organizația Națiunilor Unite îi estimează costul anual la
3,6 trilioane USD – aproximativ 5% din PIB la nivel global. Această cifră este de aproape două ori mai mare decât PIB-ul Braziliei.

Consecințele pentru creșterea economică și pentru bunăstarea oamenilor obișnuiți sunt grave – și nicio țară nu este imună. Aceasta este o criză globală, afectând negativ miliarde de oameni. Trebuie să acționăm.

Planul de acțiune anticorupție al G20 (2019-2021) este un bun punct de plecare. Este o declarație adoptată prin consens de către G20, conform căreia măsurile anticorupție sunt esențiale pentru prosperitatea economică de pretutindeni și care oferă îndrumări concrete privind lupta împotriva corupției.

Utilizând Planul G20 drept cadru general, am identificat trei domenii-cheie în care
contabilii sunt extrem de bine poziționați pentru a aborda corupția în toate formele sale generalizate.

În primul rând, combaterea spălării banilor. Instituțiile financiare au reprezentat, în general, ținta politicilor pentru combaterea spălării banilor, însă întreprinderile nefinanciare și profesiile, inclusiv profesia contabilă, sunt, de asemenea, implicate.

IFAC susține activitatea
Grupei operative pentru acțiuni financiare (Financial Action Task Force – FATF), împreună cu alte organisme naționale și internaționale, inclusiv recomandările FATF de a include contabilii în cadrul general pentru combaterea spălării banilor. Desigur, este nevoie ca implementarea să se facă într-o manieră inteligentă și eficace, dar considerăm că recomandările FATF oferă suficientă flexibilitate celor care elaborează politicile astfel încât să se atingă acest deziderat.

Merită să extindem discuția privind spălarea banilor la aspectele mai generale legate de infracțiunile financiare. Infractorii erei digitale sunt mai prolifici și mai familiarizați cu tehnologia ca niciodată. Ca rezultat, toate infracțiunile financiare, inclusiv spălarea banilor, devin din ce în ce mai dificil de prevenit sau depistat.

Profesioniștii contabili ar trebui să conștientizeze valoarea imensă a dezvoltării unor seturi de aptitudini tehnologice cât mai ridicate pentru a-și ajuta organizațiile să își îndeplinească obligațiile legale și să își protejeze resursele.

În al doilea rând, protejarea denunțătorilor. Aceasta este esențială pentru a abilita persoanele care descoperă fapte de corupție să ia măsuri și, în același timp, pentru a descuraja corupția și a spori integritatea la nivelul instituțiilor. IFAC susține adoptarea unor legi pentru protejarea denunțătorilor în toate jurisdicțiile care să urmeze principiile prezentate de
G20, OECD și Asociația Internațională a Barourilor.

În afară de schimbările „de la vârf la bază”, IFAC încurajează firmele de contabilitate, întreprinderile și organizațiile profesionale contabile să ia inițiativa și să acționeze în conformitate cu aceleași principii. Organismele de reglementare și guvernele trebuie să se angajeze, de asemenea, să respecte și să consolideze măsurile de protecție a denunțătorilor oricând este posibil.

În al treilea rând, transparența în sectoarele public și privat. Efectele corupției în sectorul public sunt devastatoare, afectând direct calitatea serviciilor publice și statul de drept. Aceasta afectează nu doar economiile și piețele, ci și standardul de viață din multe țări.

Transparența în sectorul public este esențială pentru a evidenția fluxurile de trezorerie și tranzacțiile ilegale și pentru a permite controlul public în raport cu stabilirea bugetelor. Guvernele pot îmbunătăți transparența prin angajamentul față de implementarea unor
standarde de raportare financiară recunoscute la nivel internațional, care să reflecte în mod exhaustiv performanța și poziția lor financiară. IFAC susține Consiliul pentru Standarde Internaționale de Contabilitate pentru Sectorul Public (IPSASB), promovând adoptarea și implementarea Standardelor Internaționale de Contabilitate pentru Sectorul Public (IPSAS) pe bază de angajamente.

Deși acționează independent, sectorul privat este un partener esențial al guvernelor în lupta împotriva corupției. Cea mai mare parte a activității economice de pe majoritatea piețelor este reprezentată de activitatea sectorului privat; măsurile anticorupție care sporesc transparența sectorului privat sunt cruciale pentru încrederea pe care publicul – inclusiv investitorii – o acordă coloanei vertebrale a economiei.

Codul etic internațional pentru profesioniștii contabili, elaborat de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili, reprezintă standardul „de aur” pentru integritate și transparență atât în sectorul privat, cât și în sectorul public. IFAC promovează, de asemenea, adoptarea Standardelor Internaționale de Audit, care reprezintă standarde internaționale de înaltă calitate pentru audit, asigurare și controlul calității.

În plus, profesioniștii contabili ar trebui să consulte și îndrumările
G20, și pe cele ale OECD/UNODC/Băncii Mondiale în ceea ce privește transparența și integritatea în afaceri. Îmbunătățirea raportării corporative este, de asemenea, un mijloc prin care organizațiile ar putea prezenta informații mai cuprinzătoare și mai transparente.

Nu vom elimina niciodată în întregime corupția. Infractorii vor găsi întotdeauna mijloace de a submina instituțiile publice și private, cu consecințe teribile pentru economii și oameni. Totuși, cu un set de principii clare, un plan de acțiune și voința de a acționa, putem lupta împotriva lor și putem susține interesul public. Profesioniștii contabili au un rol important de jucat și o oportunitate extraordinară de a-și asuma rolul de lider. Fructificarea acestei oportunități este vitală pentru îndeplinirea angajamentului profesiei față de etică și interesul public.

Kevin Dancey

Director executiv

Kevin Dancey, CM, FCPA, FCA, a devenit directorul executiv al IFAC în ianuarie 2019. Dancey are o experiență îndelungată ca lider în profesia contabilă și în serviciul publicului. În calitate de președinte al Institutului Canadian al Contabililor Certificați, Dancey a condus unificarea profesiei contabile din Canada, devenind primul președinte și CEO al CPA Canada după fuziunea organismelor. Experiența sa include, de asemenea, pozițiile de subsecretar de stat, Politică fiscală, Departamentul de Finanțe din Canada (1993-1995); membru în Panelul de consilieri superiori ai Auditorului general din Canada (2006-2015); membru al Comitetului de Supraveghere a Standardelor de Audit și Asigurare (2017-2018); și membru în consiliul de administrație al CCAF-FCVI Inc. (2008-2013). Experiența internațională a Dancey include Consiliul de Supraveghere în Interesul Public (2017-2018), boardul IFAC (2006-2012) și Alianța Globală de Contabilitate (2006-2016), în care a deținut și poziția de președinte în perioada 2008-2012. Înainte de a se alătura Institutului Canadian al Contabililor Certificați, Dancey a ocupat poziția de Senior Partner la PwC Canada și a făcut parte din echipa de conducere la nivel global a PwC în perioada 2001-2005. Înainte de fuziunea cu Pricewaterhouse, a ocupat poziția de lider pe practici fiscale naționale la Coopers & Lybrand. Dancey este în prezent președintele Comitetului de Audit Departamental al Departamentului de Finanțe din Canada și face parte din Consiliul Consultativ al programului de mentorat înființat de CPA Canada și Inițiativa Familiei Martin, care are scopul de a pregăti tinerii indigeni din Canada, ocupând anterior poziția de coordonator național al programului. De asemenea, este Senior Fellow la Institutul CD Howe, un institut de cercetare canadian dedicat creșterii nivelului de trai prin intermediul unor politici publice sănătoase din punct de vedere economic. De asemenea, Dancey deține titlul de Fellow la CPA Ontario, unde a obținut inițial calificarea și de membru CPA Canada. Deține o licență cu onoruri în matematică și economie de la Universitatea McMaster (Canada). 
Mai multe articole de Kevin Dancey

Drepturi de autor © decembrie 2019 ale International Federation of Accountants (IFAC). Toate drepturile rezervate. Utilizat cu permisiunea IFAC. Contactați
permissions@ifac.org pentru permisiunea de a reproduce, stoca sau transmite acest document.

 
 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 10 februarie 2020

Un membru al grupului politic Alianța Progresistă a Socialiștilor și Democraților (S&D) va prezida subcomitetul pentru fiscalitate

Conform mai multor surse, Parlamentul European va înființa un subcomitet permanent pentru chestiunile de ordin fiscal. Domeniile de competență ale acestui subcomitet nu au fost încă definite, însă ar exista un acord politic în privința președintelui acestuia, care va fi ales din rândul membrilor grupului politic S&D. Nu este clar dacă în mandatul subcomitetului pentru fiscalitate va fi inclusă și combaterea spălării banilor, având în vedere competențele Comisiei pentru afaceri juridice a Parlamentului European (Comisia JURI) în acest domeniu. Subcomitetul pentru fiscalitate va fi format din aproximativ 30 de membri selectați din rândul membrilor și supleanților Comisiei pentru afaceri economice și monetare (ECON). Se preconizează că subcomitetul își va începe mandatul în aprilie sau în mai 2020.

Comisia Europeană a publicat raportul privind politicile fiscale din UE

La 31 ianuarie a.c., Comisia Europeană a publicat ediția din 2020 a raportului anual privind
politicile fiscale din UE. Raportul analizează gradul de performanță al statelor membre UE în ceea ce privește combaterea abuzurilor fiscale, promovarea investițiilor sustenabile, sprijinirea creării de locuri de muncă și atenuarea inegalităților. Printre altele, ediția de anul acesta a raportului tratează concurența fiscală și sustenabilitatea sistemelor fiscale într-o lume aflată în continuă schimbare. Acesta conține și o prezentare generală a reformelor fiscale recente atât la nivelul UE, cât și al statelor membre. Raportul recomandă statelor membre să consolideze cooperarea transfrontalieră pentru a combate frauda și evaziunea fiscală, cu ajutorul unor mijloace precum schimbul automat de informații, partajarea analizei datelor și auditurile comune. Totodată, în raport se menționează faptul că statele membre au adoptat sau urmează să adopte o serie de măsuri menite să faciliteze consolidarea cadrelor lor legislative, aplicarea legislației fiscale și modernizarea sistemului de colectare a impozitelor.

Propunerea pentru Pilonul 1 al OCDE prinde contur

La 29 și 30 ianuarie a.c., Cadrul Inclusiv privind BEPS (Base erosion and profit shifting – Erodarea bazei impozabile şi transferul profiturilor) al Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) a aprobat continuarea negocierilor referitoare la baza unei abordări unitare cu privire la impozitarea digitală (Pilonul 1), reafirmându-și promisiunea de a ajunge la un acord până la finele anului 2020.
 

Cele 112 jurisdicții membre ale Cadrului au convenit asupra unei Declarații privind abordarea provocărilor fiscale apărute ca urmare a digitalizării economice, care conține o actualizare a programului de lucru. Cadrul Inclusiv privind BEPS a aprobat soluția propusă de OCDE în octombrie 2019, deși documentul respectiv oferă mai multe detalii cu privire la domeniul de aplicare. Aceasta introduce conceptul de servicii digitale automatizate și standardizate și clarifică, totodată, faptul că atât industriile extractive, cât și majoritatea serviciilor financiare s-ar afla în afara domeniului de aplicare. Declarația specifică faptul că anumite aspecte politice cheie trebuie discutate mai pe larg, precum propunerea (din partea Statelor Unite) privind „sfera de siguranță”, caracterul obligatoriu al mecanismelor de prevenire și soluționare a diferendelor și sugestia de a lua în considerare „diferențele de digitalizare” (care să justifice gradele diferite de digitalizare dintre activitățile economice care intră în domeniul de aplicare) și „segmentarea regională” (care să justifice factorii regionali în calculul și desemnarea Valorii A). De asemenea, anumite jurisdicții și-au exprimat îngrijorări cu privire la aplicarea în continuare a impozitului pe serviciile digitale. La 1 și 2 iulie a.c., membrii Cadrului Inclusiv se vor reuni la Berlin, iar factorii politici speră să ajungă la un acord în privința aspectelor politice cheie ale soluției OCDE care să constituie baza unui acord politic. 

 
 

 CECCAR se alătură vocilor care susțin necesitatea elaborării unor informații standardizate referitoare la sustenabilitate, prin aderarea la Alianța SASB

La sfârșitul lunii ianuarie a.c., Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România a devenit membru al Alianței SASB, care funcționează sub egida Fundației SASB, o organizație nonprofit înființată în 2011 cu scopul de a finanța, administra și supraveghea Consiliul SASB (Consiliul pentru Standarde de Contabilitate pentru Sustenabilitate). Ca parte a eforturilor sale de a susține necesitatea elaborării unor informații standardizate referitoare la sustenabilitate, CECCAR este primul organism profesional din Europa care s-a alăturat Alianței.

În contextul tendințelor actuale de tranziție de la serviciile tradiționale de contabilitate la o raportare integrată, care oferă atât informații financiare, cât și nefinanciare, precum și ținând cont de anvergura din ce în ce mai mare a preocupărilor legate de sustenabilitate și responsabilitate corporativă, apartenența la Alianța SASB aduce beneficii reale profesioniștilor contabili din România din perspectiva dezvoltării bunelor practici pentru integrarea acestor informații în procesele existente.

Contabilitatea sustenabilității, cunoscută, de asemenea, drept contabilitatea socială sau raportarea nefinanciară, este o subcategorie a contabilității financiare care se concentrează pe prezentarea informațiilor nefinanciare, cu privire la performanța firmei, părților externe interesate, precum potențialilor investitori, creditorilor și altor autorități. Aceasta reprezintă activitățile care au un impact direct asupra societății, mediului și performanței economice ale unei organizații.

SASB are misiunea de a elabora standarde specifice pentru prezentarea informațiilor pe aspecte de mediu, sociale și de guvernanță, facilitând astfel comunicarea între companii și investitori, permițându-le acestora să ia decizii bine fundamentate, care conduc la creșterea sustenabilității și îmbunătățirea creării de valoare pe termen lung.

În 2017, Fundația FASB a lansat Alianța SASB, un nou program de apartenență care promovează necesitatea unor prezentări de informații referitoare la sustenabilitate mai utile pentru procesul decizional și mai eficiente din punctul de vedere al costurilor. Alianța SASB cuprinde două grupuri – unul destinat organizațiilor (administratori de active, proprietari de active, emitenți și furnizori de servicii) și unul destinat persoanelor fizice (profesioniști din domeniul finanțelor, investițiilor, sustenabilității, misiunilor de asigurare și juridic).

Organizațiile care se alătură SASB au o oportunitate unică de a afla noi informații atât de la SASB, cât și de la ceilalți membri cu privire la așteptările în continuă schimbare în legătură cu informațiile semnificative referitoare la sustenabilitate. Prin întâlniri și dialoguri exclusive între membri,
companii multinaționale de top și organisme profesionale, SASB susține membrii din categoria organizațiilor să dezvolte capacitățile personalului lor, să identifice cele mai bune practici și să analizeze utilizarea informațiilor semnificative referitoare la sustenabilitate. Prin aderarea la Alianța SASB, organizațiile susțin prezentări de informații standardizate referitoare la sustenabilitate care îndeplinesc nevoile investitorilor, reducând, în același timp, povara asupra emitenților. Alianța SASB este un program al Fundației SASB, care oferă pieței educație și resurse ce promovează utilizarea standardelor SASB și contabilitatea în domeniul sustenabilității.

 
 

 Codul de procedură fiscală: noi prevederi privind aranjamentele transfrontaliere

Codul de procedură fiscală a fost modificat recent, prin Ordonanța Guvernului nr. 5/2020, publicată în Monitorul Oficial nr. 68/2020.

Așa cum am menționat anterior, actul normativ transpune prevederile Directivei (UE) 2018/822 a Consiliului de modificare a Directivei 2011/16/UE în ceea ce privește schimbul automat obligatoriu de informații în domeniul fiscal cu privire la modalitățile transfrontaliere care fac obiectul raportării.

Conform notei de fundamentare, ordonanța instituie obligația intermediarilor de a raporta autorităților fiscale informații cu privire la anumite aranjamente transfrontaliere care ar putea fi utilizate în scopul obținerii unor avantaje fiscale (transferul profiturilor către regimuri fiscale mai favorabile, diminuarea impozitului datorat etc.).

Citiți mai multe în revista CECCAR Business Magazine. 

 
 

OG nr. 6/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, publicată în Monitorul Oficial

În Monitorul Oficial nr. 72/2020 a fost publicată Ordonanța Guvernului nr. 6/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare.

În principal, conform notei de fundamentare, actul normativ transpune în legislația națională prevederile următoarelor directive ale Consiliului Uniunii Europene:

În domeniul impozitului pe profit, prevederile referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibride din Directiva (UE) 2016/1.164 a Consiliului de stabilire a normelor împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale care au incidență directă asupra funcționării pieței interneDirectiva (UE) 2017/952 a Consiliului de modificare a Directivei (UE) 2016/1.164 în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe.

Prin transpunerea Directivei (UE) 2016/1.164, modificată prin Directiva 2017/952, sunt reglementate norme împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale utilizate de anumite grupuri de societăți implicate în aranjamente de tip hibrid, care exploatează diferențele de tratament fiscal aplicabil unei entități hibrid/instrument financiar hibrid în baza legilor uneia sau mai multor jurisdicții fiscale, fiind astfel favorabil mediului de afaceri prin promovarea unor sisteme fiscale echitabile la nivelul statelor membre ale Uniunii Europene și în raport cu țările terțe.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 Proiect ANAF: Formularul 394 va include date privind tranzacțiile cu persoanele afiliate

Formularul 394 Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA va include date referitoare la tranzacțiile derulate pe teritoriul național între persoane afiliate, potrivit unui proiect de ordin lansat în dezbatere publică de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).

Proiectul de ordin derivă din necesitatea cunoașterii tranzacțiilor pe teritoriul național între persoanele afiliate, având în vedere că acestea reprezintă un procent semnificativ în totalul tranzacțiilor derulate de companiile multinaționale pe teritoriul României, explică inițiatorii proiectului, în referatul de aprobare ce îl însoțește.

Totodată, ca urmare a analizei acțiunilor de inspecție fiscală efectuate de ANAF, în care s-au constatat cazuri în care tranzacțiile efectuate între persoane afiliate sunt realizate la un preț inferior celui de piață, în detrimentul afiliaților români și, implicit, a bugetului general consolidat, în vederea extinderii analizei de risc asupra companiilor multinaționale, s-a impus necesitatea modificării declarației informative D394 în sensul identificării acestor tipuri de tranzacții.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 
 

 Newsletterul lunii ianuarie, publicat de ETAF. Principalele noutăți fiscale europene din ultimele două luni

European Tax Adviser Federation (ETAF) a publicat newsletterul lunii ianuarie, document în care se regăsesc principalele noutăți fiscale europene din ultimele două luni și care au fost prezentate detaliat în buletinele de știri săptămânale.

În acest număr, puteți citi despre:

Legislația profesională

  • Participarea ETAF la audierea din Parlamentul European cu privire la profesiile liberale
Legislația fiscală

  • Rolul impozitării în cadrul Pactului ecologic european
  • OCDE a întâmpinat dificultăți în adoptarea reformei fiscale corporative internaționale
  • Germania propune un impozit pe tranzacțiile financiare în cadrul cooperării consolidate
  • Primele demersuri de ordin fiscal ale noului Parlament European
  • Propunerea privind publicarea raportului CbC, aflată încă în impas la nivelul Consiliului Concurenței
Diverse

  • Sumar al conferinței ETAF din 5 decembrie 2019 – Politica fiscală a UE
Newsletterul integral, tradus în limba română de CECCAR, poate fi consultat aici.

 
 
 

 Despre Formatul electronic unic european, într-un document elaborat de Accountancy Europe, tradus de CECCAR

Formatul electronic unic european (European single electronic format – ESEF) va intra în vigoare începând cu 2020. Acesta reprezintă un pas important în ceea ce privește accesibilitatea și comparabilitatea informațiilor financiare ale emitenților de pe piețele reglementate UE.

Fiecărui stat membru UE îi revine acum responsabilitatea de a dezvolta implementarea ESEF și de a maximiza beneficiile oferite de digitalizare.

Acest document a fost întocmit de Accountancy Europe împreună cu Grupul European de Contact (ECG) ca o contribuție la eforturile de implementare a ESEF. Protejarea investitorilor și interesul public au constituit principiile generale aplicate pe parcursul elaborării acestuia. Documentul stabilește considerente specifice, alături de implicații practice, care pot sprijini auditorii în sarcina de a furniza o concluzie de asigurare în legătură cu ESEF.

Documentul în limba română este disponibil la secțiunea Publicații – Organisme internaționale – Alte documente de interes de pe site-ul CECCAR.

 

Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 3 februarie 2020

Taxa vamală pe emisiile de carbon – posibilă resursă proprie a bugetului UE

Planul UE privind taxa vamală pe emisiile de carbon nu a fost încă publicat, însă această taxă ar putea fi introdusă ca resursă proprie pentru bugetul UE. Rolul taxei vamale pe emisiile de carbon (sau al „mecanismului de ajustare a taxelor vamale pe emisiile de carbon”) ar fi de a proteja companiile europene de importurile mai ieftine din statele cu politici climatice mai puțin stricte. Cel mai probabil, taxa se va aplica mărfurilor de import în funcție de conținutul de carbon al acestora. În acest sens, una dintre cele mai mari probleme constă în complexitatea procesului de determinare a conținutului de carbon al mărfurilor asamblate, ale căror componente provin din țări cu politici climatice diferite. Mai mult decât atât, taxa ar trebui să se conformeze normelor Organizației Mondiale a Comerțului.

La 14 noiembrie 2018, Parlamentul European a
propus Comisiei să extindă lista de potențiale resurse proprii ale bugetului UE și să includă în această listă un mecanism de ajustare a taxei vamale pentru emisiile de carbon. Prin rezoluția din 10 octombrie 2019 privind cadrul financiar multianual pentru 2021-2027, Parlamentul European și-a relansat propunerea către noua Comisie.

Germania propune noi norme de stabilire a prețurilor de transfer

La 10 decembrie 2019,
ministrul de finanțe al Germaniei a propus un proiect de lege care ar introduce schimbări substanțiale ale reglementărilor privind stabilirea prețurilor de transfer și care ar asigura conformitatea acestor reglementări cu standardele Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE). Proiectul de lege propune eliminarea ierarhizării metodelor de stabilire a prețurilor de transfer și clarifică faptul că ar trebui adoptată cea mai bună metodă de stabilire a prețurilor în funcție de fiecare caz în parte. Proiectul introduce și conceptul de analiză a dezvoltării, îmbunătățirii, menținerii, protecției și exploatării (DEMPE) imobilizărilor necorporale în cadrul de reglementare pentru prețurile de transfer din Germania. De asemenea, au fost propuse și modificări ale reglementărilor privind finanțarea internă și stabilirea prețurilor de transfer pentru imobilizările necorporale greu de evaluat.

Impozitul digital în Norvegia și Japonia

La 13 ianuarie a.c., ministrul de finanțe al Norvegiei, Siv Jensen, a confirmat într-un interviu faptul că guvernul este pregătit să introducă propriul impozit digital, în cazul în care OCDE nu va găsi o soluție globală în această privință. Cu toate că nu a dat detalii cu privire la posibila formă de impozitare digitală, ministrul a declarat că Norvegia înțelege pe deplin mecanismul unui astfel de impozit și implementarea acestuia nu va fi dificilă.

Pe de altă parte, într-un document publicat în decembrie 2019, coaliția de guvernământ din Japonia a declarat că guvernul japonez va juca un rol important în consolidarea unui acord global în privința normelor fiscale internaționale propuse de OCDE. Conform declarației respective, partidele aflate la guvernare preconizează crearea unui mediu de investiții stabil și previzibil pentru companii. Acest lucru presupune elaborarea unor norme care să evite povara administrativă excesivă pentru contribuabili și dubla impozitare. Documentul evidențiază nevoia de a pune capăt măsurilor fiscale unilaterale și necoordonate care sporesc incertitudinea pentru companiile care doresc să se extindă peste granițe.

 

Noul model al „Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”, publicat în Monitorul Oficial

Ordinul nr. 139/2020 al președintelui ANAF, care reglementează noul model și conținutul formularului Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice a fost publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 47 din 23 ianuarie a.c.

Reamintim că Declarația se completează și se depune de persoanele fizice care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/și din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal. De asemenea, Declarația se depune și de persoanele fizice care nu realizează venituri, dar care optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 Proiect de ordonanță pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul fiscal, în dezbatere publică pe site-ul MFP

Ministerul Finanțelor Publice (MFP) a publicat, în data de 22 ianuarie a.c., un proiect de ordonanță pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul fiscal.

Potrivit notei de fundamentare, proiectul de act normativ este lansat din necesitatea de a transpune în legislația națională prevederile următoarelor directive ale Consiliului Uniunii Europene:

  • în domeniul impozitului pe profit, prevederile referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibride din Directiva (UE) 2016/1164 a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne, Directiva (UE) 2017/952 a Consiliului din 29 mai 2017 de modificare a Directivei (UE) 2016/1164 în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe;

  • în domeniul TVA, Directiva (UE) 2018/1910 a Consiliului din 4 decembrie 2019 de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește armonizarea și simplificarea anumitor norme din sistemul taxei pe valoarea adăugată pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre;

  • în domeniile TVA și accize, Directiva (UE) 2019/475 a Consiliului din 18 februarie 2019 de modificare a Directivelor 2006/112/CE și 2008/118/CE în ceea ce privește includerea comunei italiene Campione d’Italia și a apelor italiene ale lacului Lugano în teritoriul vamal al Uniunii și în domeniul de aplicare teritorială al Directivei 2008/118/CE.
Proiectul de ordonanță și nota de fundamentare sunt disponibile pe site-ul MFP.

 

 Ziua Internațională a Educației

CECCAR este onorat să colaboreze cu International Federation of Accountants pentru a ajuta profesia să facă față provocărilor viitoare ale educației contabile.

Ca membru în Panelul Internațional de Educație Contabilă al IFAC, expertul contabil conf. univ. dr. Adriana Popa, nominalizat de CECCAR, contribuie la regândirea rolului viitorului contabil.

Aflați mai multe despre activitatea Panelului și apelul la acțiune pentru întreaga profesie contabilă și toate părțile interesate – 𝙋𝙧𝙚𝙥𝙖𝙧𝙞𝙣𝙜 𝙛𝙪𝙩𝙪𝙧𝙚-𝙧𝙚𝙖𝙙𝙮 𝙥𝙧𝙤𝙛𝙚𝙨𝙨𝙞𝙤𝙣𝙖𝙡𝙨. 𝙍𝙚-𝙞𝙢𝙖𝙜𝙞𝙣𝙞𝙣𝙜 𝙩𝙝𝙚 𝙁𝙪𝙩𝙪𝙧𝙚 𝘼𝙘𝙘𝙤𝙪𝙣𝙩𝙖𝙣𝙩 – 𝙊𝙪𝙧 𝘾𝙖𝙡𝙡 𝙩𝙤 𝘼𝙘𝙩𝙞𝙤𝙣 ➡️ 
http://bit.ly/3awzFDe

 

 Pozițiile de contabili și economiști, în topul căutărilor în 2019, potrivit unei analize eJobs

Poziția de contabil s-a numărat, în 2019, printre cele mai căutate locuri de muncă la nivel național, relevă un studiu realizat de platforma de recrutare online eJobs România.

Potrivit analizei eJobs, aproape trei milioane de căutări au fost înregistrate anul trecut pentru joburi de contabili și economiști, alte specializări preferate de utilizatorii platformei de recrutare fiind cele de șofer și inginer.

Rezultatele cercetării citate confirmă importanța rolului profesioniștilor contabili în economie și în dezvoltarea societății în ansamblul său, din moment ce tot mai mulți aspiranți la un loc de muncă se orientează spre poziții din domeniul financiar-contabil.

Pentru aspiranții la o carieră de succes în domeniul financiar-contabil, CECCAR oferă șansa obținerii calificărilor de expert contabil și contabil autorizat prin organizarea examenelor de acces la profesie și de aptitudini, precedate de programe de pregătire și de publicarea unor materiale-suport pentru studiu.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 20 ianuarie 2020

Rezoluția Parlamentului European privind Pactul ecologic european

La 15 ianuarie, în timpul ședinței plenare de la Strasbourg, Parlamentul European a aprobat
rezoluția privind Pactul ecologic european. Printre alte subiecte, membrii Parlamentului European au salutat propunerea Comisiei Europene de a revizui Directiva privind impozitarea energiei și au solicitat Comisiei să conceapă măsuri coordonate în sensul  înlăturării scutirilor de taxe pentru combustibilii de aviație și maritimi în statele membre. Rezoluția subliniază, de asemenea, faptul că lupta împotriva fraudei fiscale, evaziunii fiscale, planificării fiscale agresive și a spălării de bani deține un rol important în atingerea obiectivelor Pactului ecologic european și în conturarea unei societăți echitabile și a unei economii puternice.

TVA pentru IMM-uri: Parlamentul European este în favoarea simplificării

La 15 ianuarie, Parlamentul European a aprobat cu o majoritate extinsă opinia sa cu privire la o
directivă de simplificare a TVA pentru întreprinderile mici și mijlocii (IMM-uri). Comisia pentru Afaceri Economice și Monetare (ECON) nu a propus niciun amendament la abordarea stabilită de Consiliul UE. Pe baza acestui text, livrările de bunuri și prestările de servicii de către IMM-uri cu o cifră de afaceri la nivel național sub 85.000 euro pot fi scutite de TVA. Mai mult, statele membre care acordă această scutire companiilor care își desfășoară activitatea pe teritoriul lor vor trebui să aplice scutirea pentru livrările de bunuri și prestările de servicii făcute pe teritoriul lor de entități care își desfășoară activitatea în alt stat membru (dacă cifra de afaceri a acestor entități, provenită din activități desfășurate pe teritoriul UE, nu depășește 100.000 euro).

ECOFIN va lua în discuție impozitarea economiei digitale

Subiectul impozitării economiei digitale va fi dezbătut din nou la nivelul
Consiliului pentru afaceri economice și financiare (ECOFIN), la 21 ianuarie. Dezbaterea, solicitată de Luxemburg, are ca scop determinarea situației în care se află negocierile, acestea aflându-se într-o fază crucială, înainte de următoarea ședință a OECD din 20-30 ianuarie. Un alt punct de pe agendă îl reprezintă elementele comune pe care statele membre UE le vor trata în cadrul negocierilor de la OECD. Mai mult, miniștrii de finanțe ar putea trata, de asemenea, pilonul II al reformei referitoare la impozitarea minimă pentru companiile multinaționale (sprijinită deja de Franța și Germania). Din cauza tensiunilor actuale dintre Franța și Statele Unite, este de așteptat ca ministrul francez Bruno Le Maire să caute sprijinul altor state membre UE.

Italia adoptă impozitarea serviciilor digitale

Ca urmare a publicării în monitorul oficial, impozitarea serviciilor digitale în Italia intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2020. Urmând exemplul Franței, Italia a decis să adopte o versiune a impozitării digitale care să o reflecte pe cea propusă de Comisia Europeană. Aceasta impune un impozit de 3% pe veniturile brute obținute pe teritoriul Italiei din servicii de publicitate, transmitere de date, intermediere și piață de desfacere. Impozitul se aplică entităților care generează venituri de cel puțin 750 de milioane de euro, dintre care cel puțin 5,5 milioane de euro provin din Italia, în urma desfășurării unor activități din sfera serviciilor digitale.
 

 

 Proiect normativ: contravențiile pentru nerespectarea termenelor privind dotarea cu aparate de marcat electronice de către operatorii economici, scoase de sub incidența „Legii prevenirii”

Contravențiile referitoare la nerespectarea de către operatorii economici a termenelor de dotare cu aparate de marcat cu jurnal electronic ar urma să fie scoase de sub incidența Legii prevenirii, potrivit unui proiect de hotărâre a guvernului, pus în dezbatere publică de Ministerul Finanțelor Publice (MFP).

Potrivit notei de fundamentare elaborate de MFP, ce însoțește proiectul, măsurile propuse vizează modificarea pct. 42 din Anexa 1 la Hotărârea Guvernului nr. 33/2018 privind stabilirea contravențiilor care intră sub incidența Legii prevenirii nr. 270/2017, în sensul eliminării sancțiunii referitoare la nerespectarea de către utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a termenelor prevăzute de lege de a utiliza aparate cu jurnal electronic (art. 10 lit. cc) din OUG nr. 28/1999). Ca urmare a acestei modificări, organele de control ar putea să aplice de la prima abatere sancțiunile prevăzute de OUG nr. 28/1999, respectiv amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei, precum și suspendarea activității operatorului economic la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor și confiscarea sumelor nejustificate.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 Un alt instrument util pentru activitatea profesională a membrilor, disponibil acum în limba română

Ca parte a activității sale de a facilita accesul membrilor la materialele de specialitate relevante elaborate de organismele internaționale, Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România pune la dispoziție versiunea în limba română a Ghidului privind misiunile de compilare, elaborat de Comitetul pentru Practici Mici și Mijlocii din cadrul IFAC.

Ghidul are ca scop principal facilitarea implementării și aplicării Standardului Internațional privind Serviciile Conexe (ISRS) 4410 Misiuni de compilare de către organismele membre și practicienii afiliați acestora, în special cei care își desfășoară activitatea în PMM-uri.

Ghidul poate fi utilizat ca o introducere în misiunile de compilare, ca instrument de aprofundare a cunoștințelor, ca ghid de referință sau ca bază pentru modulele de pregătire profesională și include îndrumări practice, exemple ilustrative și liste de verificare și formulare care pot fi folosite de practicieni ca atare sau adaptate pentru nevoile lor specifice.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 13 ianuarie 2020

Parlamentul European militează pentru o abordare comună a UE cu privire la fiscalitatea internațională

La 18 decembrie 2019, în cadrul sesiunii plenare de la Strasbourg, membrii Parlamentului European au adoptat o
rezoluție referitoare la „echitatea fiscală într-o economie digitalizată și globalizată”  și au pledat pentru o abordare comună a UE care să permită o reformă fiscală internațională la nivelul Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE). În proiectul său, Irene Tinagli (Alianța Progresistă a Socialiștilor și Democraților, Italia), președintele Comisiei pentru afaceri economice și monetare (ECON), declară că statele membre UE și Comisia Europeană ar trebui să se decidă asupra unei poziții ambițioase și să se exprime la unison la nivel internațional. Irene Tinagli susține, de asemenea, angajamentul Comisiei Europene de a propune o nouă soluție europeană în cazul în care nu se ajunge la un acord internațional până la finele anului 2020.

Franța și SUA, aflate încă în dezbateri privind taxa digitală

La 7 ianuarie a.c., ministrul de finanțe francez Bruno Le Maire a declarat că Franța și SUA și-au impus un termen de 15 zile pentru a ajunge la un compromis în privința taxei digitale la nivel OCDE. Le Maire precizează că în aceste două săptămâni de dezbateri SUA nu vor impune sancțiuni asupra importurilor din Franța. Potrivit comisarului UE pentru comerț, Phil Hogan, „Comisia Europeană va sprijini Franța și orice alte state membre care doresc să dețină dreptul suveran de a impune o taxă digitală în mod echitabil”. Franța nu este singura țară care a introdus o taxă digitală: Italia și Austria au implementat recent o formă asemănătoare de taxare, în timp ce Regatul Unit și Republica Cehă plănuiesc să procedeze la fel.

Prioritățile fiscale ale președinției croate

La 1 ianuarie 2020, Croația a preluat de la Finlanda președinția rotativă a Consiliului Uniunii Europene.
Programul președinției croate conține un punct referitor la politica fiscală care reflectă prioritățile Comisiei von der Leyen. Mai mult decât atât, programul semnalează cât de importantă este adaptarea normelor fiscale actuale la globalizare și digitalizare pentru a asigura o impozitare corectă care creează valoare. Programul evidențiază și necesitatea unui sistem fiscal cu taxe mai mari asupra produselor ale căror efecte adverse contribuie semnificativ la schimbările climatice. În ultimul rând, președinția croată și-a propus să acționeze pentru a asigura transparență și securitate fiscală, împiedicând, totodată, practicile fiscale neloiale, frauda fiscală și evaziunea fiscală.

ETAF a participat la audierea din Parlamentul European privind profesiile liberale

La 8 ianuarie 2020, președintele European Tax Adviser Federation (ETAF), Philippe Arraou, a participat la o audiere organizată de Partidul Popular European (EPP) în cadrul Parlamentului European. Audierea cu titlul Profesiile liberale în Europa – Ce provocări ar putea fi întâmpinate? s-a axat pe legislația recentă privind piața unică și impactul acesteia, precum și pe strategiile care ar putea asigura o mai bună aplicare a normelor privind piața unică. Philippe Arraou a evidențiat că ETAF susține independența și standardele de înaltă calitate ale cadrelor de reglementare naționale pentru consultanții fiscali. Acesta a pus accent pe faptul că piața pentru consultanții fiscali este deschisă la nivelul UE și singurele obstacole care pot apărea sunt barierele lingvistice și complexitatea diferitelor sisteme fiscale.

De asemenea, el a pus la îndoială procedura de infringement demarată de către Comisia Europeană împotriva Germaniei cu rolul de a limita activitățile rezervate practicienilor în fiscalitate din Germania, deoarece acest demers ar diminua calitatea serviciilor de consultanță fiscală din Germania, permițând unor furnizori fără competențe de specialitate să presteze astfel de servicii. În plus, Philippe Arraou încurajează factorii de decizie să mențină principiul confidențialității pentru consultanții fiscali, deoarece acesta stă la baza activității lor. Nu în ultimul rând, el a adus în discuție politica contradictorie a Comisiei, în sensul că DG GROW (Direcția Generală Piața Internă, Industrie, Antreprenoriat și IMM-uri) propune în continuare dereglementarea, în timp ce DG TAXUD (Direcția Generală Impozitare și Uniune Vamală) insistă pe necesitatea unor servicii fiscale de înaltă calitate orientate spre conformitate.

 

 Proiect de ordonanță privind instituirea obligației intermediarilor de a raporta informații referitoare la anumite aranjamente transfrontaliere

Ministerul Finanțelor Publice a publicat, în data de 9 ianuarie a.c., un proiect de ordonanță pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

Potrivit notei de fundamentare, proiectul de ordonanță este emis în contextul sarcinii ce revine statelor membre ale UEde a transpune și implementa directivele adoptate de Uniune, în cazul de față Directiva (UE) 2018/822.

Prin intermediul amintitului proiect se propune instituirea obligației intermediarilor de a raporta autorităților fiscale informații cu privire la anumite aranjamente transfrontaliere care ar putea fi utilizate în scopul obținerii unor avantaje fiscale (transferul profiturilor către regimuri fiscale mai favorabile, diminuarea impozitului datorat etc.).

În cuprinsul proiectului se regăsește o definiție a intermediarilor –aici fiind vorba și despre profesioniștii contabili membri ai CECCAR –, „în această categorie regăsindu-se, dar fără a se limita la aceștia, profesioniști din diferite domenii, cum ar fi consultanți fiscali, avocați, experți contabili, consultanți financiari, precum și entități cu sau fără personalitate juridică, spre exemplu instituțiile financiare etc”.

Noile cerințe de raportare vor intra în vigoare de la 1 iulie 2020, statele membre ale UE având obligația de a face schimb de informații la fiecare 3 luni după această dată. Primul schimb de informații va avea loc până la 31 octombrie 2020.

Actul normativ comunitar acordă posibilitatea statelor membre de a stabili situațiile derogatorii de la obligativitatea raportării de care pot beneficia intermediarii care, potrivit legislației naționale, trebuie să asigure secretul profesional.

Potrivit proiectului de act normativ, intermediarii care, potrivit legii, pot invoca un privilegiu profesional raportează informațiile referitoare la un aranjament transfrontalier raportabil numai în măsura în care nu sunt avute în vedere informații de care aceștia iau la cunoștință în cursul evaluării situației juridice a clientului în cadrul unor proceduri judiciare sau al îndeplinirii obligației de apărare sau de reprezentare a clientului în proceduri judiciare. Prin excepție de la situația menționată anterior, obligația de raportare este impusă tuturor actorilor care sunt implicați în conceperea, comercializarea, organizarea sau gestionarea implementării unui aranjament transfrontalier raportabil, precum și celor care oferă asistență sau consiliere în acest scop.

Pe de altă parte, în cazul în care contribuabilul concepe și implementează singur o schemă transfrontalieră, obligația de raportare îi este transferată contribuabilului care beneficiază de un aranjament fiscal transfrontalier și care i-ar putea genera un avantaj fiscal.

În vederea îndeplinirii obligației de raportare, intermediarii sau contribuabilii, după caz, trebuie să declare autorităților fiscale doar acele aranjamente transfrontaliere care prezintă anumite caracteristici și elemente ce oferă indicii cu privire la evitarea obligațiilor fiscale sau la obținerea unui avantaj fiscal. Aceste caracteristici sunt denumite semne distinctive și se referă, în principal, la transferuri intra-grup de active necorporale greu de evaluat, achiziționarea de companii care înregistrează pierderi și utilizarea pierderilor pentru reducerea obligațiilor fiscale, conversia veniturilor în capital sau în categorii de venituri scutite de la plata impozitelor etc.

Actul normativ prevede și stabilirea unor sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor de raportare în vederea creșterii gradului conformării voluntare atât a contribuabililor, cât și a intermediarilor.

Printr-un ordin al președintelui ANAF urmează să fie aprobat modelul formularului prin care intermediarii sau contribuabilii își vor îndeplini obligația de raportare. De asemenea, ANAF va elabora un ghid în vederea detalierii aspectelor privind modul de aplicare a prevederilor referitoare la tipurile de semne distinctive pe care intermediarii sau contribuabilii relevanți le utilizează în vederea stabilirii caracterului raportabil al aranjamentelor transfrontaliere.

Reamintim faptul că CECCAR a participat la
întâlniri de lucru inițiate de Ministerul Finanțelor Publice pe tema transpunerii în legislația națională a Directivei (UE) 2018/822, ulterior fiind solicitate și propuneri din partea membrilor CECCAR în ceea ce privește prevederile pe care ar trebui să le conțină actul normativ ce va transpune directiva.

 

Cele mai importante obligații instituite de Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea și combaterea spălării banilor și finanțării terorismului

În atenția membrilor CECCAR

Vă reamintim faptul că la data de 18 iulie 2019 a fost publicată în Monitorul Oficial al României Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea și combaterea spălării banilor și finanțării terorismului care abrogă Legea nr. 656/2002.

Potrivit prevederilor art. 60 (3) din lege, entităţile raportoare sunt obligate să se conformeze tuturor obligaţiilor ce le revin, în termen de 180 de zile de la data intrării în vigoare a legii, respectiv 21 ianuarie 2020.

Intră sub incidența Legii nr. 129/2019 entitățile prevăzute la art. 5 din Legea nr. 129/2019, respectiv:

a) „instituţiile de credit persoane juridice române şi sucursalele instituţiilor de credit persoane juridice străine;

b) instituţiile financiare persoane juridice române şi sucursalele instituţiilor financiare persoane juridice străine;

c) administratorii de fonduri de pensii private, în nume propriu şi pentru fondurile de pensii private pe care le administrează, cu excepţia caselor de pensii ocupaţionale profesionale;

d) furnizorii de servicii de jocuri de noroc;

e) auditorii, experţii contabili şi contabilii autorizaţi, cenzorii, persoanele care acordă consultanţă fiscală, financiară, de afaceri sau contabilă;

f) notarii publici, avocaţii, executorii judecătoreşti şi alte persoane care exercită profesii juridice liberale, în cazul în care acordă asistenţă pentru întocmirea sau perfectarea de operaţiuni pentru clienţii lor privind cumpărarea ori vânzarea de bunuri imobile, acţiuni sau părţi sociale ori elemente ale fondului de comerţ, administrarea instrumentelor financiare, valorilor mobiliare sau a altor bunuri ale clienţilor, operaţiuni sau tranzacţii care implică o sumă de bani sau un transfer de proprietate, constituirea sau administrarea de conturi bancare, de economii ori de instrumente financiare, organizarea procesului de subscriere a aporturilor necesare constituirii, funcţionării sau administrării unei societăţi; constituirea, administrarea ori conducerea unor astfel de societăţi, organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare sau a altor structuri similare, precum şi în cazul în care participă în numele sau pentru clienţii lor în orice operaţiune cu caracter financiar ori vizând bunuri imobile;

g) furnizorii de servicii pentru societăţi sau fiducii, alţii decât cei prevăzuţi la lit. e) şi f);

h) agenţii imobiliari;

i) alte entităţi şi persoane fizice care comercializează, în calitate de profesionişti, bunuri sau prestează servicii, în măsura în care efectuează tranzacţii în numerar a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 10.000 euro, indiferent dacă tranzacţia se execută printr-o singură operaţiune sau prin mai multe operaţiuni care au o legătură între ele.

(2) Fără a aduce atingere dispoziţiilor alin. (1), agenţii şi distribuitorii instituţiilor emitente de monedă electronică şi instituţiilor de plată, inclusiv cei ai instituţiilor din alte state membre care prestează servicii pe teritoriul României ori punctul central de contact, după caz, respectă obligaţiile legale în materie de prevenire şi combatere a spălării banilor şi a finanţării terorismului.

(3) În aplicarea alin. (2), instituţiile emitente de monedă electronică şi instituţiile de plată le impun contractual agenţilor şi distribuitorilor prin care prestează servicii pe teritoriul României conformarea la prevederile din prezenta lege şi din reglementările emise în aplicarea acesteia şi stabilesc mecanismele de conformare”.

Printre cele mai importante obligații instituite de noul act normativ se numără:

1. Obligația desemnării persoanelor cu responsabilități în aplicarea Legii nr. 129/2019

Conform art. 23 entitățile raportoare au obligația de a desemna una sau mai multe astfel de persoane, cu precizarea naturii și limitelor responsabilităților încredințate, ale căror nume vor fi comunicate Oficiului Național de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor.

Sunt exceptate de la desemnare și comunicare persoanele fizice care au calitatea de entitate raportoare, precum și entitățile raportoare prevăzute la art. 5 lit. i).

Persoanele prevăzute la art. 5 lit. i) au obligațiile legale (de raportare numerar, de identificare a clientelei, de întocmire norme și politici interne etc.) cu privire la respectivele operațiuni, fără a desemna o persoană.

Persoanele care nu se regăsesc în lista exhaustivă de la art. 5 din lege nu au nicio obligație referitor la acest domeniu.

Neîndeplinirea obligației de desemnare atrage o amendă de la 25.000 lei la 150.000 lei pentru persoanele fizice, în timp ce pentru persoanele juridice, amenzii de mai sus i se adaugă 10% din veniturile totale raportate la perioada fiscală încheiată, anterioară datei întocmirii procesului-verbal de constatare și sancționare a contravenției.

Desemnarea unei persoane în relația cu Oficiul, obligație prevăzută la art. 23 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, se realizează exclusiv în format electronic, prin accesarea site-ului instituției – rubrica Desemnare persoană și raportare on-line – subrubrica Desemnare persoană și raportare on-line și parcurgerea etapelor în vederea obținerii unui cont în Sistemul Electronic de Transmisie Date (SETD).

Pentru entitățile raportoare care au desemnat una sau mai multe persoane în relația cu Oficiul înaintea intrării în vigoare a Legii nr. 129/2019 sau nu mai au dovada transmiterii documentului privind desemnarea persoanei, se recomandă retransmiterea informațiilor în temeiul Legii nr. 129/2019, exclusiv în format electronic, prin parcurgerea etapelor în vederea obținerii unui cont în Sistemul Electronic de Transmisie Date (SETD).

Obligația prevăzută la art. 23 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, de desemnare a unei persoane în relația cu Oficiul, trebuie îndeplinită de însăși entitatea căreia îi revine respectiva obligație.

2. Declararea beneficiarului real al persoanelor juridice

Societățile supuse obligației de înregistrare la Registrul Comertului trebuie să depună o declaratie pe proprie răspundere privind beneficiarul real al persoanei juridice. Declarația se depune în 15 zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale sau în 15 zile de la apariția oricărei modificări privind datele de identificare ale beneficiarului real.

Primul termen pentru depunerea acestei declarații este 21 iulie 2020, iar sancțiunea pentru nerespectatea obligației poate ajunge la 10.000 lei și dizolvarea societății.

3. Obligația de raportare către Oficiul Național de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor

  • Obligația de raportare a tranzacțiilor suspecte (art. 6);

  • Obligația de raportare a unor tranzacții care nu prezintă indicatori de suspiciune (art. 7), respectiv:

    • raportarea tranzacţiilor cu sume în numerar, în lei sau în valută, a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 10.000 euro;

    • raportarea transferurilor externe în şi din conturi, în lei sau în valută, a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 15.000 euro, realizată exclusiv de către instituţiile de credit şi instituţiile financiare definite conform legii;

    • raportarea transferurilor de fonduri a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 2.000 euro, realizată exclusiv de către entitățile prin intermediul cărora se realizează activitatea de remitere de bani.
Raportarea tranzacțiilor cu sume în numerar, în lei sau în valută, a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 10.000 euro, nu exclude și raportarea acestora ca tranzacții suspecte, dacă există indicatori de suspiciune, conform art. 6 din lege.

Raportarea către Oficiu a tranzacţiilor cu sume în numerar, în lei sau în valută, a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 10.000 euro, efectuate de către clienții entităţilor menționate la art. 5 alin.(1) lit. e) din Legea nr. 129/2019, revine clienților înșiși și nu expertului contabil, contabilului autorizat, care îi acordă consultanță contabilă, fiscală, financiară sau de afaceri.

În situația în care, din verificările realizate cu privire la activitățile clienților proprii, rezultă indicatori de suspiciune conform art. 6 din lege, entităţile menționate la art. 5 alin.(1) lit. e) din Legea nr. 129/2019 au obligația transmiterii unui raport de tranzacții suspecte.

4. Obligația de stabilire a politicilor, normelor interne, mecanismelor de control intern și a procedurilor de administrare a riscurilor de spălare a banilor

  • Obligații decurgând din procedura raportării (art. 8-9);

  • Obligația de a aplica măsurile de cunoaștere a clientelei;

  • Obligații decurgând din utilizarea unor terțe părți (art. 18);

  • Obligația de a ține evidența documentată a măsurilor luate în vederea identificării beneficiarilor reali (19);

  • Obligația păstrării documentelor care atestă aplicarea procedurilor de cunoaștere a clientelei (art. 21);

  • Obligația identificării și evaluării riscurilor (art. 25);

  • Obligația de a comunica Oficiului datele și informațiile necesare îndeplinirii atribuțiilor prevăzute de lege (art. 26).
Concret, trebuie elaborate și puse efectiv în aplicare, de către toate entitătile raportoare prevăzute la art. 5 lit. e), măsuri:

  • în materie de cunoaștere a clientelei;

  • în materie de raportare, păstrare a evidențelor și a tuturor documentelor conform cerințelor din prezenta lege și de furnizare promptă a datelor la solicitarea autorităților competente;

  • în materie de control intern, evaluare și gestionare a riscurilor, managementul de conformitate și comunicare;

  • în materie de protecție a personalului propriu implicat în procesul de aplicare a acestor politici, împotriva oricăror amenințări ori acțiuni ostile sau discriminatorii;

  • de instruire și evaluare periodică a angajaților.
Conform Legii nr. 656/2002, obligația de întocmire a politicilor și normelor în materia prevenirii și combaterii spălării banilor și a finanțării terorismului revenea organismului de autoreglementare (art 20 alin. 2). În prezent, toate entitățile raportoare de la art. 5 lit. e) au obligația de a întocmi aceste norme personal, indiferent dacă au sau nu personalitate juridică (art 24 din Legea nr. 129/2019).

Conform art. 59 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, CECCAR va elabora reglementări sectoriale în vederea aplicării legii, iar obligația de întocmire de norme și politici interne, mecanisme de control intern și proceduri de administrare a riscurilor de spălare a banilor revine fiecărei entități raportoare menționată la art. 5 lit. e) din lege, acestea fiind întocmite în funcție de natura și volumul activității desfășurate de fiecare.
 

 

Procedura de stabilire a sumelor din impozitul anual datorat destinate susținerii entităților nonprofit și unităților de cult, în consultare publică

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a lansat în dezbatere publică Proiectul de ordin al președintelui ANAF pentru aprobarea procedurii privind stabilirea sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat pentru susținerea entităților nonprofit care se înființează și funcționează în condițiile legii și a unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private, conform legii, precum și a modelului și conținutului unor formulare.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.
 
 

Noi prevederi pentru contractele part-time și accizele la carburanți

De la 1 ianuarie 2020, angajatorii nu vor mai plăti contribuții de asigurări sociale la nivelul salariului minim brut pe țară pentru contractele part-time, potrivit unui act normativ de modificare a Codului fiscal, promulgat recent de președintele României.

Legea nr. 263/2019 a fost publicată în 
Monitorul Oficial nr. 1.054 din 30 decembrie 2019 și prevede, de asemenea, și diminuarea accizei la carburanți, pe lângă reglementarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru contractele cu timp parțial.

Potrivit expunerii de motive ce a însoțit legea menționată în varianta de proiect, măsurile propuse sunt reducerea accizei la carburanți la nivelul anterior majorării operate în a doua parte a anului 2017, precum și eliminarea supraimpozitării contractelor de muncă part-time și aplicarea unei baze de calcul pentru contribuțiile de asigurări sociale și cele de asigurări sociale de sănătate în funcție de salariul realizat, și nu în funcție de salariul minim brut pe țară.

Legea adoptată ar contracara efecte negative precum creșterea costurilor fiscale cu forța de muncă, în special pentru contractele cu orar parțial de muncă, și impactul majorării accizelor la carburanți constând în special în faptul că România se află, pentru al treilea an consecutiv, pe primul loc în Uniunea Europeană în ceea ce privește inflația, se mai arată în documentul amintit.

Actul normativ elimină prevederile din Codul fiscal conform cărora contribuția de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor, în baza unui contract individual de muncă cu timp parțial, nu poate fi mai mică decât nivelul contribuției de asigurări sociale calculate prin aplicarea cotelor stabilite asupra salariului de bază minim brut pe țară și modifică accizele aplicate la benzină cu și fără plumb și motorină.

Prevederile Legii nr. 263/2019 pentru modificarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal se aplică începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.

(Copyright foto: 
123RF Stock Photo)

 

 ANAF: Proiect de ordin pentru un nou model al formularului „Declaraţie unică privind impozitul pe venit și contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a lansat în dezbatere publică Proiectul de ordin al președintelui ANAF pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere și de gestionare a formularului „Declaraţie unică privind impozitul pe venit și contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”.

Documentul prevede un nou model de declarație unică, ce va fi folosită pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul 2019, precum şi pentru declararea impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul 2020.

Potrivit referatului de aprobare, ce însoțește proiectul de ordin, modificările față de actualul formular sunt, în principal, următoarele:

  • eliminarea secțiunii privind impozitul pe veniturile din jocuri de noroc ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanță și festivaluri de poker, realizate în perioada 1 ianuarie – 22 martie 2018, inclusiv, întrucât, începând cu data de 23 martie 2018, veniturile din jocuri de noroc se impun numai prin reținere la sursă, fiind eliminată obligația declarării acestora în declarația unică;

  • actualizarea secțiunii privind destinația unei sume din impozitul datorat pe venitul net/câștigul net anual impozabil, pentru susținerea entităților nonprofit/unităților de cult sau pentru acordarea de burse private;

  • introducerea la subsecțiunea 1, secțiunea 1, Capitolul I, a indicatorilor „Câștig” și „Venit impozabil” pentru a veni în sprijinul contribuabililor care au realizat câștiguri din transferul de monedă virtuală sau venituri impozabile ca urmare a cesiunii de creanţă;

  • comasarea rândului 3 „Venit net anual” și a rândului 4 „Câștig net anual” de la subsecțiunea 1, secțiunea 1, Capitolul I, având ca efect eliminarea unor eventuale confuzii apărute în procesul de completare a declarației;

  • introducerea unei rubrici la secțiunea 2 de la Capitolul I referitoare la veniturile realizate din străinătate și care sunt scutite de impozit în România în baza unui acord internațional la care România este parte;

  • introducerea unei căsuțe distincte la subsecțiunea 2, secțiunea 2, Capitolul II, astfel încât persoanele care realizează venituri de natura celor prevăzute la art.155 din Codul fiscal, pentru care nu se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate și care optează pentru plata acestei contribuții, să fie evidențiate distinct în formular;

  • eliminarea Secțiunii „Date informative privind efectuarea plăților” întrucât contribuabilii întâmpinau dificultăți la identificarea plăților efectuate și la completarea rândurilor corespunzătoare din secțiune.
Totodată, au fost actualizate în mod corespunzător și instrucțiunile de completare a declarației unice.

Proiectul de ordin al preşedintelui ANAF pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere și de gestionare a formularului „Declaraţie unică privind impozitul pe venit și contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”, anexele și referatul de aprobare ce îl însoțește pot fi consultate pe site-ul instituției, la secțiunea
Transparență decizională.

 

 Oana Nicorescu, povești din practică: rețeta unei afaceri de succes

Oana Nicorescu, expert contabil și membru în Consiliul superior al CECCAR, vorbește despre crearea unei firme de contabilitate orientate spre dezvoltarea tinerilor, într-un articol publicat pe site-ul Accountancy Europe

 

 Buletinul de știri Accountancy Europe – ianuarie 2020

Accountancy Europe a publicat buletinul de știri aferent lunii ianuarie 2020, disponibil direct pe site-ul organizației

 

 CECCAR a publicat lucrarea „Sinteze, exemple și studii de caz pentru pregătirea candidaţilor la examenul de aptitudini pentru obţinerea calităţii de expert contabil şi de contabil autorizat”

CECCAR, prin Institutul Naţional de Dezvoltare Profesională Continuă, vine în întâmpinarea candidaţilor la examenul de aptitudini cu lucrarea Sinteze, exemple și studii de caz pentru pregătirea candidaţilor la examenul de aptitudini pentru obţinerea calităţii de expert contabil şi de contabil autorizat, care oferă un material pentru testarea și aplicarea cunoștintelor dobândite în cursul stagiului.

Volumul este disponibil spre vânzare la filialele CECCAR din întreaga țară, la prețul de 80 de lei.

În vederea obţinerii calităţilor de expert contabil şi de contabil autorizat, stagiarii CECCAR care s-au achitat de toate sarcinile privind efectuarea lucrărilor profesionale și pregătirea tehnică şi deontologică trebuie să promoveze examenul de aptitudini. Prin acest examen naţional, CECCAR asigură accesul pe piaţa serviciilor contabile şi conexe, în calitate fie de expert contabil, fie de contabil autorizat, doar al acelor specialişti care dețin un înalt nivel de competenţă profesională şi conduită etică.

Promovarea examenului de aptitudini este o provocare pentru orice stagiar, deoarece domeniile de competenţă evaluate sunt vaste, corelate şi supuse unei dinamici determinate atât de evoluţia mediului de afaceri şi a nevoilor acestuia, cât şi de modificările frecvente ale cadrului legal. Parcurgerea programului naţional de stagiu creează premisele promovării cu succes a acestui examen.

Cerinţele formulate în tematica examenului de aptitudini au în vedere, pe lângă exigenţele examenului de acces la stagiu, şi un set consistent de cerinţe care derivă din valoarea adăugată pe care o reprezintă cunoştinţele şi competenţele dobândite pe parcursul celor trei ani de stagiu.

Cuprinsul lucrării poate fi consultat aici.

 

 Două noi documente ale IFAC privind viitorul profesiei contabile, traduse de CECCAR în limba română

În continuarea seriei de documente Pregătit pentru viitor, publicată de International Federation of Accountants (IFAC), Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România pune la dispoziția membrilor și părților interesate două noi documente de interes elaborate de IFAC cu sprijinul Comitetului pentru Profesioniștii Contabili Angajați (PAIB), traduse în limba română.

Rolul funcției financiare în managementul performanței întreprinderii subliniază importanța unei contribuții eficace a profesioniștilor din domeniul financiar în managementul performanței întreprinderii (EPM), care transcende raportarea financiară și sistemele financiare tradiționale și le permite acestora să fie percepuți ca parteneri de afaceri. Documentul identifică motivele pentru care funcția financiară trebuie să evolueze astfel încât să susțină EPM, precum și mijloacele prin care o poate face.

Crearea valorii: înțelegere și comunicare este un raport elaborat de Comitetul PAIB pentru a prezenta concluziile ședinței sale din septembrie 2019 și descrie prioritățile profesioniștilor contabili angajați. Raportul se concentrează pe crearea de valoare integrată, valoarea datelor, obiectivele de dezvoltare durabilă, oportunitățile și provocările pentru contabilii din IMM-uri și etica profesională.

Cele două documente menționate mai sus, precum și documentele din seria Pregătit pentru viitor sunt disponibile în limba română în secțiunea
Publicații – Organisme internaționale – Alte documente de interes de pe site-ul CECCAR.

 

 Noile standarde Internaționale de Educație, disponibile acum în limba română

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România pune la dispoziția membrilor, potențialilor membri și altor părți interesate cele patru Standarde Internaționale de Educație (IES) revizuite în octombrie 2019 de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Educație Contabilă (IAESB) din cadrul IFAC, respectiv:

  • Standardul Internațional de Educație (IES) 2, Dezvoltarea profesională inițială – competențe tehnice (revizuit)

  • Standardul Internațional de Educație (IES) 3, Dezvoltarea profesională inițială – aptitudini profesionale (revizuit)

  • Standardul Internațional de Educație (IES) 4, Dezvoltarea profesională inițială – valori, etică și atitudini profesionale (revizuit)

  • Standardul Internațional de Educație (IES) 8, Competența profesională pentru partenerii de misiune responsabili pentru auditurile situațiilor financiare (revizuit)
Noile standarde, care intră în vigoare de la 1 ianuarie 2021, tratează educația și dezvoltarea în domeniul tehnologiei informației și comunicațiilor și cel al scepticismului profesional și se referă atât la competențele, aptitudinile și comportamentele candidaților la titlul de profesionist contabil, cât și la cele ale persoanelor care dețin deja această calificare.

Varianta în limba română a întregii suite de Standarde Internaționale de Educație poate fi accesată din secțiunea
Publicații – Organisme internaționale – Norme profesionale și ghiduri de pe site-ul CECCAR.

 

 CECCAR – Bilanț și perspective, la final de an

În curând pășim în anul 2020, ceea ce înseamnă încă un pas spre centenarul profesiei. După cum se știe, organismul nostru profesional a fost înființat, prin decret regal, în anul 1921, România alăturându-se, astfel, în acele vremuri, marilor puteri economice – Regatul Unit, Italia, Germania și Statele Unite ale Americii, țări în care profesia de expert contabil era legiferată.

Așa cum am mai amintit, de-a lungul întregii istorii a CECCAR vorbim despre un dublu proces de continuitate – a neîntreruptei autoperfecționări a profesiei, respectiv a consolidării rolului important al acesteia la nivel național și internațional, început încă din primele pagini ale istoriei profesiei contabile în România.

Iar dacă vorbim despre activitatea CECCAR din ultimul an nu putem să nu ne referim la faptul că a fost reconfirmat profesionalismul membrilor CECCAR, precum și activitatea desfășurată de organismul profesional, prin alegerea unui expert contabil membru CECCAR în funcția de președinte al Accountancy Europe (singura organizație profesională care reprezintă profesia contabilă la nivel european) pentru un mandat de doi ani, începând cu data de 1 ianuarie a acestui an.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

Proiecte de acte normative – Cod fiscal și Ordin privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale 

Ministerul Finanțelor Publice a publicat, în data de 23 decembrie 2019, un proiect de lege pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și, în data de 19 decembrie 2019, un proiect de ordin privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice și pentru reglementarea unor aspecte contabile.

Documentele se află în dezbatere publică, pe site-ul ministerului.

  1. Potrivit expunerii de motive în ceea ce privește proiectul de lege pentru modificarea și completarea Titlului II – Impozitul pe profit, Titlului VII – Taxa pe valoarea adăugată și a Titlului VIII – Accize și alte taxe speciale din Codul fiscal, promovarea actului normativ este determinată de necesitatea transpunerii în legislația națională, până la 31 decembrie 2019, a prevederilor următoarelor directive ale Consiliului Uniunii Europene:
  • În domeniul impozitului pe profit:
  • Directiva (UE) 2017/952 a Consiliului din 29 mai 2017 de modificare a Directivei (UE) 2016/1164 în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care apar atât între state membre, cât și în legătură cu alte state terțe;
  • În domeniul TVA:
  • Directiva (UE) 2018/1910 a Consiliului din 4 decembrie 2018 de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește armonizarea și simplificarea anumitor norme din sistemul taxei pe valoarea adăugată pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre. Proiectul de act normativ propune modificări și completări referitoare la:

– stocurile la dispoziția clientului;

– tranzacțiile în lanț;

– condițiile de aplicare a scutirii de TVA pentru livrările intracomunitare de bunuri.

  • Directiva (UE) 2019/475 a Consiliului din 18 februarie 2019 de modificare a Directivelor 2006/112/CE și 2008/118/CE în ceea ce privește includerea comunei italiene Campione d’Italia și a apelor italiene ale lacului Lugano în teritoriul vamal al Uniunii și în domeniul de aplicare teritorială al Directivei 2008/118/CE;
    • În domeniul accize:
  • Directiva (UE) 2019/475 a Consiliului din 18 februarie 2019 de modificare a Directivelor 2006/112/CE și 2008/118/CE în ceea ce privește includerea comunei italiene Campione d’Italia și a apelor italiene ale lacului Lugano în teritoriul vamal al Uniunii și în domeniul de aplicare teritorială al Directivei 2008/118/CE.
  1. Proiectul de ordin privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice și pentru reglementarea unor aspecte contabile vizează:
  • întocmirea și depunerea raportărilor contabile;
  • aplicarea principiului prudenței;
  • situațiile financiare întocmite de societatea absorbită;
  • întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale.

 
 

 Ce surprize ne pregăteşte anul 2020 în domeniul TVA?

       Iată că ceea ce părea greu de crezut că se va întâmpla în domeniul tranzacţiilor intracomunitare, şi anume zvonurile apărute în ultima perioadă privind intenţia autorităţilor europene de a complica sistemul actual de TVA, care induce și o anumită birocratizare a acestuia, începe să devină realitate. Ne-o confirmă pe deplin Directiva Consiliului UE nr. 2018/1910, Regulamentul nr. 1912/2018 precum şi noile regulamente adoptate în acest sens. Este posibil să nu mai fie o surpriză nici renunţarea în viitorul apropiat la mecanismul taxării inverse a TVA specifice achiziţiilor intracomunitare de bunuri şi servicii, idee vehiculată din ce în ce mai des în rândurile decidenţilor fiscali la nivel european.

       Statele membre ale Uniunii Europene vor aplica, începând cu anul viitor, o directivă europeană privind anumite remedii (“2020 Quick Fixes”) care trebuie implementate rapid, urmărindu-se instituirea unui regim unic de TVA care să funcţioneze în cadrul Comunităţii Europene în acelaşi mod în care funcţionează în interiorul unui singur stat membru.

       Astfel de remedii şi îmbunătăţiri se referă atât la procedura scutirii de TVA pentru livrările intracomunitare de bunuri, la tratamentul operaţiunilor „în lanț” (vânzărilor succesive), cât şi la simplificarea procedurilor aplicate în cadrul operaţiunilor de stocuri la dispoziţia clientului.

       Este România pregătită pentru astfel de remedii rapide? Interesant şi surprinzător poate pentru unii este faptul că România reprezintă statul care adoptă deja o bună parte dintre remediile care vor deveni obligatorii la nivelul întregii comunităţi, cum ar fi mecanismul simplificat al taxei pe valoarea adăugată în domeniul stocurilor la dispoziţia clientului sau solicitarea codului valid de TVA al clientului UE, ca o condiţie de fond pentru aplicarea scutirii de TVA în cazul livrărilor intracomunitare. Acest fapt nu poate decât să ne bucure şi să ne întărească speranţa că într-o zi vom deveni şi noi modele de urmat în domeniul legislaţiei fiscale.

       Chiar în Codul fiscal regăsim axioma potrivit căreia, dacă orice prevedere a acestuia contravine unei prevederi a unui tratat la care România este parte, se aplică prevederea acelui tratat, de aici rezultând importanţa cunoaşterii în detaliu a directivelor şi tratatelor Uniunii Europene. Odată cu aderarea la UE în anul 2007, România şi-a asumat respectarea legislaţiei comunitare în toate domeniile, deci şi în materie fiscală. Prin urmare, dreptul Uniunii Europene trebuie să fie aplicat de către orice instanţă a statelor membre (fie ea naţională, regională sau locală), iar Curtea de Justiţie a Uniunii Europene (CJUE) asigură interpretarea şi aplicarea dreptului UE în mod corect şi uniform în toate statele membre.

       Directiva UE nr. 2018/1910 a fost adoptată în data de 4 decembrie 2018 şi aduce modificări esenţiale Directivei 112 din anul 2006 în ceea ce priveşte armonizarea şi simplificarea anumitor norme din sistemul taxei pe valoarea adăugată pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre. În realitate, aşa cum veţi observa în acest material, lucrurile se complică în unele situaţii reglementate, fiind necesare o multitudine de documente care să justifice anumite operaţiuni intracomunitare.

Iată ce modificări importante aduce noua directivă în următoarele domenii:

  1. Regimul stocurilor la dispoziţia clientului

Stocurile la dispoziția clientului se referă la situația în care, în momentul transportului bunurilor către alt stat membru, furnizorul cunoaște deja identitatea persoanei care achiziționează bunurile și căreia îi vor fi furnizate acestea într-un stadiu ulterior, după ce au sosit în statul membru de destinație.

       În prezent, în unele state această situație dă naștere unei operațiuni considerate livrare (în statul membru de plecare a bunurilor) și unei operațiuni considerate achiziție intracomunitară (în statul membru de sosire a bunurilor), urmate de o livrare „națională” în statul membru de sosire, și necesită ca furnizorul să fie înregistrat în scopuri de TVA în statul membru respectiv.

       Pentru a evita acest lucru, în cazul în care operațiunile respective au loc între două persoane impozabile, astfel de tranzacții ar trebui să fie considerate, în anumite condiții, ca dând naștere unei livrări scutite în statul membru de plecare și unei achiziții intracomunitare în statul membru de sosire.

       Directiva UE nr. 2018/1910 a Consiliului UE aduce modificări substanţiale în sensul că transferul de către o persoană impozabilă de bunuri care fac parte din activele activității sale economice către un alt stat membru în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului nu este tratat ca o livrare de bunuri efectuată cu titlu oneros. De asemenea, regimul de stocuri la dispoziția clientului există atunci când sunt îndeplinite mai multe condiții.

       Prima este ca bunurile să fie expediate sau transportate de o persoană impozabilă sau de o parte terță în numele său către un alt stat membru, în vederea livrării în acel stat membru și după sosire, către altă persoană impozabilă care are dreptul să intre în posesia respectivelor bunuri în conformitate cu un acord existent între ambele persoane impozabile.

       O altă condiţie este ca persoana impozabilă care expediază sau transportă bunurile să nu-şi fi stabilit activitatea economică și nici să nu aibă un sediu fix în statul membru către care sunt expediate sau transportate bunurile, precum şi să înregistreze transferul acestora într-un registru care să permită autorităţilor fiscale să verifice aplicarea corectă a prevederilor legale. În declarația recapitulativă privind livrările, achiziţiile şi prestările intracomunitare, această persoană completează identitatea persoanei impozabile care achiziționează bunurile, precum și codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit acesteia de statul membru către care sunt expediate sau transportate bunurile.

       În concluzie, Directiva Consiliului Europei 2018/1910 obligă toate statele membre să considere că livrarea intracomunitară a bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc în vederea utilizării, și nu la data primei livrări, astfel că furnizorul nu mai este obligat să fie înregistrat în scopuri de TVA în statul membru de destinaţie.

       Vă reamintim că România se află printre statele UE care aplică sistemul simplificat privind stocurile la dispoziţia clientului. În acest sens, Ministerul Finanţelor Publice a emis Ordinul nr. 4.120/2015 privind aprobarea Instrucțiunilor pentru aplicarea măsurilor de simplificare cu privire la transferuri și achiziții intracomunitare asimilate.

  1. Regimul „tranzacţiilor în lanț” (vânzărilor succesive de bunuri)

       Operațiunile în lanț se referă la livrări succesive de bunuri care fac obiectul unui singur transport intracomunitar.

        Potrivit noii directive europene, transportul intracomunitar al bunurilor ar trebui să fie atribuit doar uneia dintre livrări și numai livrarea respectivă ar trebui să beneficieze de scutirea de TVA prevăzută pentru livrările intracomunitare. Celelalte livrări din lanț ar trebui impozitate și ar putea necesita înregistrarea în scopuri de TVA a furnizorului în statul membru de livrare.

       Pentru a se evita folosirea unor abordări diferite în rândul statelor membre, ceea ce ar putea duce la o impozitare dublă sau la lipsa impozitării, și pentru a spori securitatea juridică pentru operatori, se consideră că ar trebui stabilită o normă comună potrivit căreia, dacă sunt îndeplinite anumite condiții, transportul bunurilor ar trebui atribuit unei singure livrări din cadrul lanțului de operațiuni.

       În domeniul tranzacţiilor în lanţ, Directiva 2018/1910 a Consiliului UE aduce importante modificări în sensul că, în cazul în care aceleași bunuri sunt livrate succesiv și sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru direct de la primul furnizor la ultimul client din lanț, expedierea sau transportul se atribuie numai livrării efectuate către operatorul intermediar.

       Operatorul intermediar înseamnă un furnizor din lanț, altul decât primul furnizor din lanț, care expediază sau transportă bunurile, fie el însuși, fie prin intermediul unei părți terțe care acționează în numele său.

În cazul în care operatorul intermediar a comunicat furnizorului său numărul de identificare în scopuri de TVA care i-a fost eliberat de către statul membru din care sunt expediate sau transportate bunurile, expedierea sau transportul se atribuie numai livrării de bunuri efectuate de către operatorul intermediar.

  1. Scutirea de TVA în cazul livrărilor intracomunitare de bunuri

        În ceea ce privește codul de identificare în scopuri de TVA în legătură cu scutirea aplicabilă livrărilor de bunuri în comerțul intracomunitar, prin noua directivă se propune ca includerea în sistemul de schimb de informații privind TVA (VIES) a codului de identificare în scopuri de TVA al persoanei care achiziționează bunurile, atribuit de alt stat membru decât cel în care începe transportul bunurilor, să devină, pe lângă condiția de transport al bunurilor în afara statului membru de livrare, o condiție de fond pentru aplicarea scutirii, în loc să fie o cerință de formă. Spre surprinderea multor state membre, Codul fiscal din România prevede deja această condiţie ca una de fond pentru aplicarea scutirii, și nu de formă.

       Mai mult, premisa noii directive este că declarația VIES este esențială pentru informarea statului membru de sosire cu privire la prezența bunurilor pe teritoriul său și, prin urmare, reprezintă un element-cheie al luptei împotriva fraudei în Uniune.

       Din acest motiv, statele membre ar trebui să se asigure că, atunci când furnizorul nu se conformează obligațiilor sale privind declarația VIES, scutirea nu ar trebui aplicată, cu excepția cazurilor în care furnizorul acționează cu bună-credință, și anume atunci când poate justifica în mod corespunzător, în fața autorităților fiscale competente, toate deficiențele sale legate de declarația recapitulativă.

       Modificările aduse de Regulamentul de punere în aplicare nr. 1912/2018 de modificare a Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 în ceea ce privește anumite scutiri pentru operațiunile intracomunitare, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. 311 din 7 decembrie 2018:

       În comunicarea sa din 7 aprilie 2016 referitoare la un plan de acțiune privind TVA, Comisia și-a anunțat intenția de a prezenta o propunere pentru un sistem definitiv privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) aplicabil schimburilor comerciale transfrontaliere dintre firme din statele membre. În concluziile sale din 8 noiembrie 2016, Consiliul a invitat Comisia să aducă anumite îmbunătățiri normelor Uniunii în materie de TVA în ceea ce privește operațiunile transfrontaliere, printre altele, în scopul aplicării scutirilor aferente operațiunilor intracomunitare.

       Directiva 2006/112/CE stabilește o serie de condiții pentru scutirea de TVA aplicabilă livrărilor de bunuri în contextul anumitor operațiuni intracomunitare. Una dintre aceste condiții este că bunurile trebuie să fie expediate sau transportate dintr-un stat membru în altul. Abordările divergente ale statelor membre în aplicarea acestor scutiri în cazul operațiunilor transfrontaliere au creat, totuși, dificultăți și o lipsă de securitate juridică în rândul firmelor. Această situație contravine obiectivului de consolidare a comerțului în interiorul Comunității și de abolire a frontierelor fiscale. Prin urmare, era important să se specifice și să se armonizeze condițiile în care se pot aplica scutirile.

       Dat fiind că frauda transfrontalieră în domeniul TVA este în principal legată de scutirea pentru livrările intracomunitare, a fost necesar să fie precizate anumite circumstanțe în care ar trebui să se considere că bunurile au fost expediate sau transportate de pe teritoriul statului membru de livrare.

       Noul regulament acceptă ca dovadă a expedierii sau a transportului documentele referitoare la expedierea sau transportul bunurilor precum un document CMR semnat/o scrisoare de trăsură semnată, un conosament, o factură de transport aerian de mărfuri sau o factură de la transportatorul bunurilor. Pe lângă aceste documente de bază solicitate şi în prezent, vor mai fi necesare documente precum polițe de asigurare corespunzătoare expedierii sau transportului bunurilor sau documente bancare care să ateste plata pentru expedierea sau transportul bunurilor, documentele oficiale eliberate de o autoritate publică, precum un notariat, care să ateste sosirea bunurilor în statul membru de destinație, precum şi o chitanță eliberată de un antrepozitar în statul membru de destinație care să ateste depozitarea bunurilor în respectivul stat membru.

       Surprinzător este faptul că dovezile de transport (CMR şi factura) trebuie să fie emise de două părţi diferite care sunt independente atât una faţă de cealaltă, cât şi faţă de cumpărător sau vânzător.

       Aşadar, lucrurile se complică foarte mult în domeniul livrărilor intracomunitare de bunuri, pentru aplicarea scutirii de TVA fiind necesare o serie de documente suplimentare care să justifice transportul bunurilor între două state membre, având de-a face practic cu o birocratizare în exces a mecanismului european comun al taxei pe valoarea adăugată.

       Statele membre trebuie să adopte şi să publice, până la 31 decembrie 2019, actele cu putere de lege şi actele administrative necesare pentru a se conforma noii directive şi să comunice de îndată Comisiei aceste acte, care se vor aplica de la 1 ianuarie 2020.

       În concluzie, asistăm, în această perioadă, la o serie de modificări în ceea ce priveşte legislaţia internă specifică taxei pe valoarea adăugată, care vizează atât legea fiscală de bază (Codul fiscal), cât şi actele normative specifice (ordine ale MFP sau ANAF) care reglementează procedura şi documentaţia de scutire a TVA în cadrul tranzacţiilor intracomunitare de bunuri.

      Ministerul Finanțelor Publice a lansat, în dezbatere publică, un proiect de lege pentru modificarea Codului fiscal ce privește, în principal, aceste schimbări necesare în domeniul TVA, ce urmează să fie aplicate de la începutul anului 2020.

 

Conf. univ. dr. Marcel VULPOI, expert contabil,

reprezentantul CECCAR în VAT Expert Group

 

 

 Plata defalcată a TVA, abrogată prin Ordonanță de urgență

OUG nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA a fost abrogată prin Ordonanța de urgență nr. 78/2019, publicată luni, 23 decembrie a.c., în Monitorul Oficial.

Potrivit documentului, sistemul de plată defalcată a TVA va fi eliminat începând cu data de 1 februarie 2020.

Totodată, de la data publicării OUG nr. 78/2019 în Monitorul Oficial, organele fiscale nu mai operează înscrieri în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA.

Actul normativ prevede ca:

  • până la data de 1 februarie 2020, contul de TVA poate fi executat silit de către orice creditor, indiferent de natura creanței;
  • în termen de 10 zile de la data de 1 februarie 2020, Trezoreria va transfera automat, pentru toți agenții economici, fără nicio formalitate prealabilă în raport cu titularul contului, disponibilul existent în soldul conturilor de TVA în conturile curente ale acestora, deschise la Trezorerie;
  • agenții economici care nu au cont curent la Trezorerie, vor comunica Trezoreriei un cont curent deschis la o altă instituție de credit, în care li se vor transfera sumele existente în conturile de TVA;
  • în cazul agenților economici care nu au conturi curente la Trezorerie și nu comunică un cont curent de la o altă instituție de credit, Trezoreria înștiințează organul fiscal, iar acesta din urmă trimite solicitarea de a se comunica un cont curent;
  • începând cu data de 1 februarie 2020, prin conturile de TVA deschise la Trezorerie ale persoanelor care au aplicat mecanismul plății defalcate a TVA nu mai pot fi efectuate operațiuni, cu excepția celor care presupun transferul sumelor în conturile curente ale agenților economici titulari.

 

 Crăciun fericit!

Dragi colegi,

Iată-ne ajunși în prag de sărbătoare. Profit de acest prilej pentru a vă transmite cele mai bune gânduri și felicitări pentru activitatea din acest an!

Nașterea Domnului este un motiv de bucurie pentru toți. Cred că nu greșim dacă afirmăm că solidaritatea, bunătatea, compasiunea sunt valori care ne definesc ca oameni, manifestate și mai puternic cu prilejul acestor momente de sărbătoare. Acestea sunt, totodată, un îndemn de a obține noi performanțe în plan profesional, etic și civic.

Sper ca sacul Moșului să fie încărcat pentru fiecare cu sănătate, bucurie, înțelegere și dorințe îndeplinite!

Ce alt moment ar fi mai bun să dăruim celor din jur cele mai frumoase gânduri, sentimente și fapte?

Crăciun fericit!

La mulți ani!

 

Consiliul superior al CECCAR

Președinte,

Prof. univ. dr. Robert Aurelian Șova, expert contabil

 

 „Un copil, un brăduț. O prietenie pe viață”: CECCAR, alături de Regia Națională a Pădurilor – Romsilva, în campania de responsabilizare a celor mici față de natură

Ghidat de principiile dezvoltării durabile, ce presupun găsirea echilibrului între aspectele sociale, economice și ecologice, precum și de responsabilitatea de a acționa în interes public, Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) a aderat la campania Un copil, un brăduț. O prietenie pe viață, de responsabilizare a tinerei generații față de natură, de dezvoltare a educației în spiritul protejării mediului înconjurător, acțiune inițiată la finele acestui an de Regia Națională a Pădurilor – Romsilva.

Campania Un copil, un brăduț. O prietenie pe viață presupune crearea unei legături trainice a copiilor cu pădurea, educație forestieră prin implicarea celor mici în acțiuni de plantare, dar și socializare prin workshopuri și jocuri tematice.

Duminică, 8 decembrie a.c., experți contabili și contabili autorizați, membri ai filialelor București și Ilfov ale CECCAR, împreună cu cei dragi – soți, soții, părinți și, nu în ultimul rând, micii năzdrăvani –, au participat la atelierul cu surprize pe gustul tuturor Dulciuri, jocuri și povești de Moș Nicolae, organizat, la Complex Silva din Municipiul București, de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România și Regia Națională a Pădurilor – Romsilva.

Pentru a conștientiza încă de la cea mai fragedă vârstă importanța protejării mediului înconjurător, copiii au plantat, cu sprijinul specialiștilor Romsilva și cu materialele puse la dispoziție de aceștia, câte un brăduț în ghiveci, pe care fiecare îl va îngriji până în primăvară, când îl va planta la loc definitiv tot alături de CECCAR și reprezentanții Regiei Naționale a Pădurilor. Bineînțeles că de la întâlnire nu au lipsit Moșu`, atelierele creative, precum și jocurile de socializare în compania personajelor preferate ale celor mici din basme și din filmele de animație.

De asemenea, miercuri, 11 decembrie a.c., campania de responsabilizare pentru a contribui la crearea unui mediu înconjurător mai prietenos a continuat printr-o „vizită” a reprezentanților CECCAR și ai Regiei Naționale a Pădurilor la Școala Gimnazială nr. 40 din Municipiul București. Elevi ai claselor primare, sub îndrumarea specialiștilor Romsilva și cu ajutorul dascălilor unității de învățământ și al reprezentanților Corpului, au plantat puieți de brad în ghivece și i-au „asaltat” cu întrebări despre natură pe silvicultori.

Școlarii au primit, de asemenea, sfaturi pentru a-și îngriji cu atenție brăduții, pentru ca, în primăvara anului viitor, să fie numai buni de plantat în mediul lor natural.


 

 


 

 

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 16 decembrie 2019

Von der Leyen prezintă Pactul ecologic european

La 11 decembrie a.c., Ursula von der Leyen a prezentat Pactul ecologic european în fața Parlamentului European, în cadrul unei sesiuni plenare extraordinare.
Comunicarea Comisiei conține o foaie de parcurs în care sunt specificate inițiativele ce urmează a fi întreprinse. Se plănuiește revizuirea Directivei privind impozitarea energiei, pentru a pune capăt subvențiilor pentru combustibilii fosili și scutirile de impozite aplicate combustibililor marini și pentru aviație. Este probabil ca, prin acest demers, Comisia să propună aplicarea clauzei pasarelă pentru a permite Parlamentului European și Consiliului să acționeze în acest domeniu prin procedura legislativă ordinară, cu majoritate calificată de voturi. Mai mult decât atât, textul comunicării evidențiază impactul Pactului ecologic european la nivel național prin crearea unui context pentru reforme fiscale ample, eliminarea subvențiilor pentru combustibili fosili, astfel încât sarcina fiscală să nu fie suportată de forța de muncă, ci să se aplice poluării. În final, Comisia dorește adoptarea rapidă de către Consiliu a propunerii cu privire la TVA, pentru a permite statelor membre să utilizeze tarifele TVA în mod specific pentru a reflecta obiectivele de mediu ridicate.

Germania propune o taxă pe tranzacțiile financiare (FTT) în cadrul cooperării consolidate

La 9 decembrie a.c., Olaf Scholz, ministrul german de finanțe, a trimis o propunere pentru o taxă pe tranzacțiile financiare către miniștrii de finanțe din nouă state membre UE (Franța, Belgia, Portugalia, Austria, Slovenia, Grecia, Spania, Italia și Slovacia). Germania a propus perceperea unei rate de 0,2% pentru achizițiile de acţiuni ale companiilor cotate la bursă, cu o capitalizare pe piață de peste un miliard de euro și dorește participarea celor zece țări implicate în cooperarea consolidată. Taxa va avea un impact asupra a 500 de întreprinderi din cele zece țări vizate. Ministrul de finanțe francez, Bruno Le Maire, a întâmpinat propunerea și a pus accent pe cooperarea dintre Franța și Germania în elaborarea acestui text, cu referire în special la principiul mutualizării. Într-adevăr, textul include o propunere de mutualizare a veniturilor fiscale pentru a sprijini țările cu piețe financiare mici, care nu-și pot acoperi costurile de colectare a taxelor cu resursele proprii.

O recapitulare a demersurilor președinției finlandeze în domeniul fiscal

La 9 decembrie a.c., Formațiunea Afaceri Economice și Financiare (ECOFIN) a Consiliului a prezentat un raport care sintetiza
progresul înregistrat în domeniul fiscal pe durata mandatului președinției finlandeze. Acest document evidențiază progresul înregistrat în materie de TVA, cu referire în special la transmiterea și schimbul obligatoriu de informații de plată relevante pentru TVA și la schemele speciale pentru IMM-uri. Raportul menționează, de asemenea, și implementarea TVA pentru comerțul electronic. Mai mult decât atât, raportul face referire la concluziile adoptate de către Consiliu cu privire la cadrul UE de impozitare a energiei și la discuțiile din cadrul ECOFIN referitoare la negocierile Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) privind impozitarea economiei digitale.

Comitetul TVA și-a actualizat îndrumările privind taxa pe valoarea adăugată

La 12 decembrie a.c., Comitetul TVA a publicat o versiune actualizată a
îndrumărilor cu privire la TVA. Comitetul TVA este un for consultativ care are rolul de a promova aplicarea uniformă a Directivei TVA. Nu deține putere legislativă și nu poate lua decizii cu caracter juridic obligatoriu, însă oferă îndrumări cu privire la aplicarea Directivei. Prin urmare, îndrumările Comitetului TVA nu constituie interpretarea oficială a dreptului UE și nu au caracter obligatoriu pentru Comisia Europeană sau pentru statele membre UE, acestea având dreptul să nu țină cont de îndrumările respective.

 

 „Codul etic internațional pentru profesioniștii contabili”, emis de IESBA, tradus în limba română de CECCAR

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) pune la dispoziția membrilor, potențialilor membri și altor părți interesate ediția 2018 a Codului etic internațional pentru profesioniștii contabili emis de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili (International Ethics Standards Board for Accountants – IESBA) susținut de International Federation of Accountants.

Codul a fost tradus în limba română de CECCAR cu sprijinul și sub supravegherea Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar (ASPAAS).

Publicația poate fi accesată gratuit pe site-ul
www.codetic-standardeinternationale.ro.

Codul etic internațional pentru profesioniștii contabili (inclusiv Standardele Internaționale privind Independența) stabilește principiile fundamentale de etică pentru profesioniștii contabili, reflectând recunoașterea de către profesie a responsabilității sale de a acționa în interes public. Aceste principii stabilesc standardul de comportament așteptat de la un profesionist contabil. Principiile fundamentale sunt: integritatea, obiectivitatea, competența profesională și atenția cuvenită, confidențialitatea și conduita profesională.

Codul oferă un cadru general conceptual pe care profesioniștii contabili trebuie să îl aplice pentru a identifica, a evalua și a trata amenințările la adresa conformității cu principiile fundamentale, stabilind totodată dispozițiile și materialele de aplicare cu privire la diferite subiecte pentru a ajuta contabilii să aplice cadrul general conceptual pentru aceste subiecte. În cazul misiunilor de audit, revizuire și altor misiuni de asigurare, Codul definește Standardele Internaționale privind Independența, stabilite prin aplicarea cadrului general conceptual pentru amenințările la adresa independenței în legătură cu aceste misiuni.

Ediția din 2018 a Codului etic internațional pentru profesioniștii contabili, care a intrat în vigoare în iunie 2019, este reformulată în întregime și are o nouă structură, făcând textul mai ușor de parcurs, de utilizat și de aplicat. Codul conține mai multe completări și revizuiri substanțiale, inclusiv:

    • Un cadru general conceptual îmbunătățit și mai proeminent;
    • Prevederi mai clare și mai stricte legate de măsuri de protecție care să fie mai bine aliniate cu amenințările la adresa conformității cu principiile fundamentale și independenței;
    • Prevederi mai riguroase referitoare la independență, care să trateze asocierea pe termen lung a personalului cu un client de audit sau de asigurare;
    • Secțiuni noi și revizuite dedicate profesioniștilor contabili angajați (PAIB), referitoare la: întocmirea și prezentarea informațiilor; și presiunea de a încălca principiile fundamentale.
    • Îndrumări clare pentru profesioniștii contabili practicieni (PAPP), care arată că prevederile pentru PAIB relevante stabilite în Partea 2 din Cod le sunt aplica­bile;
    • Prevederi mai riguroase pentru PAIB și PAPP în legătură cu oferirea sau accep­tarea de stimulente, inclusiv cadouri și ospitalitate;
    • Materiale de aplicare noi pentru a sublinia importanța înțelegerii faptelor și a circumstanțelor în exercitarea raționamentului profesional;

    • Materiale de aplicare noi pentru a explica modul în care conformitatea cu prin­cipiile fundamentale susține exercitarea scepticismului profesional într-o misi­une de audit sau alte misiuni de asigurare.

 

 Ce își dorește un expert contabil de la… Moș Crăciun

Într-un interviu acordat publicației Viața liberă, președintele Consiliului superior al CECCAR, prof. univ. dr. Robert-Aurelian Șova, a dezvăluit ce își doresc experții contabili de la Moș Crăciun, vorbind, totodată, și despre rolul important al profesionistului contabil în relația cu antreprenorul.

Puteți citi
interviul parțial în ziarul Viața liberă, urmând ca varianta integrală a articolului să fie publicată într-o ediție viitoare.

(Copyright foto:
Viața liberă)

 

 O coaliție globală condusă de IFAC atrage atenția asupra importanței bunei gestionări a finanțelor publice pentru economiile emergente

În perioada 10-12 decembrie 2019 a avut loc, la Kuala Lumpur (Malaezia), conferința IFAC privind „Dezvoltarea competențelor contabile în economiile emergente”, eveniment organizat în parteneriat cu Institutul Contabililor din Malaezia (MIA) și Confederația Contabililor din Asia și Pacific (CAPA).

Cu această ocazie, coaliția condusă de International Federation of Accountants, formată din 11 organizații globale și regionale de contabilitate și agenții internaționale de dezvoltare, printre care Banca Mondială și Banca Asiatică de Dezvoltare, a atras atenția asupra importanței deosebite pe care buna gestionare a finanțelor publice o are în raport cu progresul economiilor emergente.

Președintele IFAC, dr. In-Ki Joo, a subliniat legătura puternică dintre contabilitate și dezvoltarea economică, profesioniștii contabili având un rol esențial în asigurarea unui proces decizional bine fundamentat, care ajută la promovarea stabilității sociale, economice și politice.

Pentru mai multe informații, vă rugăm să accesați articolul publicat
pe site-ul IFAC.

(Copyright foto: Twitter – MIA)

 

 Conferința „TVA în era digitală”: oportunitățile și provocările pe care noile tehnologii le aduc în domeniul TVA, analizate de specialiști în fiscalitate, oficiali ai UE și reprezentanți ai mediului de business

Direcția Generală Impozitare și Uniune Vamală (DG TAXUD) a Comisiei Europene a organizat, în data de 6 decembrie 2019, Conferința cu tema TVA în era digitală, în cadrul căreia au fost analizate oportunitățile și provocările pe care noile tehnologii le aduc în domeniul TVA.

Evenimentul a fost transmis live prin webstream,
informație mediatizată anterior pe site-ul nostru.

Conferința a reunit, la Bruxelles, academicieni, oficiali ai UE, membri ai administrațiilor fiscale naționale, reprezentanți ai mediului de afaceri, precum și specialiști în domeniul TVA.

Persoanele interesate de lucrările Conferinței pot accesa prezentările vorbitorilor și urmări înregistrarea video integrală accesând
pagina evenimentului.

De asemenea, pe
pagina de Flickr a DG TAXUD puteți vedea imagini și instantanee de pe parcursul Conferinței.

(Copyright foto:
EU Taxation and Customs Union)

 

 România, reprezentată în Grupul de experți în domeniul TVA de la nivelul Comisiei Europene. Propunerile țării noastre în ședința de la finalul lunii noiembrie

Începând cu luna octombrie a acestui an, țara noastră este reprezentată de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) în Grupul de experți în domeniul TVA, constituit la nivelul Comisiei Europene, pentru o perioadă de trei ani. CECCAR este, astfel, singura entitate care reprezintă România în acest grup format din specialiști cu experiență, aptitudini și cunoștințe solide în domeniul TVA și organizații reprezentând în special întreprinderi, consumatori și practicieni fiscali.

Grupul de experți în domeniul TVA consiliază Comisia Europeană cu privire la pregătirea actelor legislative și a altor inițiative în domeniul TVA și oferă informații cu privire la implementarea actelor legislative și a altor inițiative ale UE în domeniul TVA.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 CECCAR a lansat ghidul „Investitor în România”

Ca parte a strategiei prioritare de dezvoltare a parteneriatului dintre profesioniștii contabili și mediul de afaceri, Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România a lansat, cu prilejul Săptămânii antreprenoriatului – CECCAR, ce a avut loc în perioada 18-22 noiembrie a.c., publicația Investitor în România.

Investitor în România este un ghid în format electronic ce promovează țara noastră drept o posibilă destinaţie pentru investiţiile străine, precum și serviciile cu care un expert contabil poate veni în întâmpinarea nevoilor unui investitor. Prin intermediul acestui instrument, CECCAR familiarizează investitorii cu contextul economic intern şi cu ceea ce poate oferi România investitorilor străini.

Publicația prezintă, totodată, indicatorii macroeconomici, legislația fiscală și contabilă, legislaţia muncii și paşii pentru deschiderea unei afaceri.

În primul capitol, intitulat România – o destinaţie cu potenţial pentru investitori, sunt abordate aspecte generale privind contextul geografic, rolul țării noastre în regiune, organizarea politică, contextul macroeconomic, infrastructura și sistemul financiar, iar în cel de-al doilea sunt prezentate informații privind Investițiile străine în România: consultanță pentru investitori, legislație specifică, oportunități de creștere economică, oportunități de business, fonduri europene.

Următorul capitol, Constituirea unei afaceri în România, este dedicat legislației societăților comerciale, investitorilor interesați să demareze un business în România fiindu-le oferite informații privind formele de organizare a afacerilor în țara noastră, formalitățile necesare într-un astfel de demers, facilitățile și subvențiile de care pot beneficia.

În continuare, publicația tratează, în capitole distincte, reglementările specifice pieței muncii, normele de contabilitate și finanțe, respectiv principalele chestiuni de legislație fiscală din România.

 

Buletinul de știri Accountancy Europe – noiembrie 2019

Accountancy Europe a publicat buletinul de știri aferent lunii noiembrie 2019, disponibil direct pe site-ul organizației

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 2 decembrie 2019

Consiliul Concurenței (COMPET) sistează raportarea pentru fiecare țară în parte

La 28 noiembrie a.c., Consiliul Concurenței a discutat propunerea privind raportarea pentru fiecare țară în parte (CbCr), care impune companiilor să publice într-un raport anumite date contabile. În timpul discuției, 12 state membre și-au exprimat opoziția față de propunere: Luxemburg, Letonia, Slovenia, Irlanda, Estonia, Austria, Suedia, Republica Cehă, Ungaria, Croația, Cipru și Malta. Prin urmare, nu s-a întrunit majoritatea calificată necesară pentru aprobarea propunerii și nu a avut loc un vot oficial. În plus, zece dintre aceste țări (cu excepția Croației și a Austriei) au semnat o
declarație comună conform căreia propunerea ar trebuie negociată pe același principiu conform căruia se negociază impozitele în cadrul Formațiunii Afaceri Economice și Financiare a Consiliului (ECOFIN), caz în care Parlamentul European are doar rol consultativ.

Mandatul Ursulei Von der Leyen a început în mod oficial

La 27 noiembrie a.c., membrii Parlamentului European au adoptat cu o largă majoritate (461 de voturi „pentru”, 157 „împotrivă” și 89 de „abțineri”) 
Comisia von der Leyen. Noua Comisie, care a preluat funcția la 1 decembrie a.c., a fost aprobată cu o majoritate mai mare decât Comisia Juncker în 2014. Toți membrii Partidului Popular European (EPP) au votat în favoarea noii Comisii. În partidele Renew Europe și Alianța Progresistă a Socialiștilor și Democraților au existat opinii divergente, însă majoritatea deputaților a votat în favoarea noii Comisii. Majoritatea deputaților din Partidul Verzilor și Alianța Liberă Europeana (EFA) s-a abținut, în timp ce deputații din cadrul Partidului Stânga Unită Europeană/Stânga Verde Nordică (GUE/NGL) și din Grupul Identitate și Democrație (ID) au vota împotriva noi Comisii. Membrii Grupului Conservatorilor și Reformiștilor Europeni (ECR) au fost împărțiți în susținători, abstenționiști și opozanți.

Comisia Europeană trimite Polonia în fața Curții de Justiție din cauza nerespectării Directivei privind impozitarea energiei

La 27 noiembrie a.c., Comisia Europeană a decis să trimită
Polonia în fața Curții de Justiție din cauza nerespectării Directivei privind impozitarea energiei. Conform legislației poloneze, anumite produse energetice utilizate în întreprinderile energofage, care intră sub incidența Sistemului UE de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de seră (ETS), sunt scutite de accize. Conform Comisiei Europene, această normă intră în conflict cu obiectivele climatice ale Uniunii Europene și distorsionează considerabil concurența în UE. Decizia de a trimite Polonia în fața Curții Europene de Justiție urmează scrisorii oficiale de notificare transmisă la 8 martie 2018 și avizului motivat trimis la data de 25 iulie 2019.

Parlamentul European adoptă scutirea de TVA și de accize a proviziilor forțelor armate

La 26 noiembrie a.c., Parlamentul European a adoptat proiectul de raport privind propunerea pentru o
directivă cu privire la scutirea de TVA și accize a proviziilor către forțele armate care iau parte la eforturile europene de apărare. Raportul adoptat a fost întocmit de către raportorul Paul Tang (Alianța Progresistă a Socialiștilor și Democraților, Țările de Jos). Directiva are ca scop armonizarea sistemului TVA aplicabil pentru eforturile de apărare din cadrul UE și NATO. Consiliul și-a adoptat deja poziția în cadrul ECOFIN la 8 noiembrie a.c.

Franța susține propunerile fiscale ale OECD

La 26 noiembrie a.c., în timpul unui discurs din cadrul Forumului Global privind Transparența Fiscală, ministrul de finanțe francez, Bruno Le Maire, a susținut propunerea OECD din cadrul Pilonului 1, referitoare la revizuirea normelor fiscale la nivel global. De asemenea, acesta și-a exprimat speranța ca și alte țări, în special China și SUA, să își exprime acordul față de legislația fiscală globală pentru întreprinderi, propusă de către OECD. Nu în ultimul rând, a reamintit faptul că, în ceea ce privește Pilonul 2, țările mai trebuie să ajungă la un acord privind metoda de impozitare și rata de impozitare. Cu toate acestea, a atras atenția asupra faptului că rata de impozitare de „12,5% pare a fi un bun punct de plecare și de referință pentru o rată de impozitare minimă pentru întreprinderi”.

Conferința ETAF – 5 decembrie 2019

Nu ratați oportunitatea de participa la Conferința ETAF privind „Dinamica viitoare a politicii fiscale UE” din 5 decembrie 2019, la Bruxelles. Consultați programul conferinței și înscrieți-vă la adresa de e-mail
info@etaf.tax. Mai sunt doar câteva locuri disponibile!

 

 Conferință ETAF privind „Dinamica viitoare a politicii fiscale UE” – 5 decembrie 2019

Federația Europeană a Consilierilor Fiscali (ETAF) organizează în data de 5 decembrie 2019, la Bruxelles, o conferință cu tema dinamicii viitoare a politicii fiscale UE.

Conferința va reuni părți interesate care activează în domeniul fiscal, oficiali ai UE și specialiști în acest domeniu. Philippe Arraou, Președintele Federației Europene a Consilierilor Fiscali, va vorbi în deschiderea conferinței, urmat de vorbitori-cheie și discuții de tip panel pe temele principale ale conferinței. Primul panel va trata dimensiunile și provocările fiscale de la nivel european, în timp ce al doilea panel va explora potențialul unei cooperări între UE și OECD în materie de politică fiscală.

Evenimentul va putea fi urmărit live pe
site-ul ETAF, pe pagina dedicată evenimentului și pe pagina de Twitter oficială a ETAF. Link-ul pentru acces la webstream va fi disponibil pe pagina menționată mai aproape de data evenimentului.

Se va pune la dispoziție interpretare simultană pentru limbile: engleză, germană, franceză și italiană.

 

 „Succesul businessului și rolul profesionistului contabil”

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România a organizat, în perioada 18-22 noiembrie a.c., simultan cu Global Entrepreneurship Week, o serie de evenimente în cadrul Săptămânii antreprenoriatului – CECCAR, perioadă dedicată relațiilor de colaborare dintre antreprenori, experți contabili și contabili autorizați membri ai CECCAR și reprezentanți ai instituțiior, ai autorităților de reglementare și ai patronatelor.

Astfel, la Arad, Bihor, Brăila, Dâmbovița, Ialomița, Mureș, Prahova, Sălaj și Vâlcea au avut loc evenimente cu tema Succesul businessului și rolul profesionistului contabil, în cadrul cărora a fost lansată și publicația 
Investitor în România – ghid în format electronic cu informații utile pentru antreprenorii din România – informații și perspective macroeconomice, legislație specifică în domeniul financiar-contabil, fiscal, și legislația muncii.

Evenimentele desfășurate în Săptămâna antreprenoriatului – CECCAR au creat contextul favorabil transferului de informații între antreprenori, profesioniști contabili, autorități și patronate – actori care colaborează permanent pentru dezvoltarea mediului economic național.

Printre propunerile venite atât din partea antreprenorilor către membrii CECCAR, cât și din sens invers s-au evidențiat nevoia intensificării dialogului, necesitatea conlucrării în vederea interpretării noutăților legislative pentru corecta înțelegere și aplicare a acestora și inițiativa în întâmpinarea nevoilor clienților.

Citiți mai multe în revista CECCAR Business Magazine.

 

 Intrastat 2020: pragurile valorice vor fi menținute la nivelul celor stabilite pentru 2019

Potrivit Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 1.827/2019 privind pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informațiilor statistice de comerț intra-UE cu bunuri în anul 2020, au fost aprobate următoarele praguri valorice Intrastat pentru anul viitor: 900.000 lei pentru expedieri intra-UE de bunuri, respectiv 900.000 lei pentru introduceri intra-UE de bunuri. Astfel, pragurile valorice au fost menținute la nivelul anului 2019.

„Operatorii economici care în cursul anului 2019 au efectuat schimburi de bunuri cu statele membre ale Uniunii Europene a căror valoare anuală, separat pentru cele două fluxuri, expedieri și, respectiv, introduceri de bunuri, depășește valoarea pragurilor Intrastat stabilite trebuie să completeze și să transmită la Institutul Național de Statistică declarații statistice Intrastat începând cu luna ianuarie 2020”, se menționează în document.

Citiți mai multe în revista CECCAR Business Magazine.

 

 Publicația „Expertiză contabilă”, disponibilă acum și în format electronic

Expertiză contabilă, publicație destinată îndeosebi stagiarilor din anul III, este disponibilă acum și în format electronic, pe site-ul Librăriei CECCAR.

Lucrarea, realizată de lect. univ. dr. Sergiu-Bogdan Constantin, cadru didactic la Academia de Studii Economice din București, și Florentina Pantazi, expert contabil și doctor în științe economice, analizează în patru capitole, așa cum se anunță încă din titlu, cele mai importante aspecte referitoare la expertiza contabilă.

În capitolul I – Abordări conceptuale privind expertiza contabilă – sunt redate aspecte privind conceptul de expertiză contabilă (definiție, trăsături, obiect, reglementări), tipurile de expertize (judiciare și extrajudiciare), persoanele care pot efectua expertize contabile, respectiv Normele nr. 1.044/2010 aplicabile misiunii de expertiză contabilă judiciară.

Cel de-al doilea capitol, intitulat Norme de bază aplicabile expertizei contabile, prezintă principalele norme de comportament profesional (independența expertului contabil, competența expertului contabil, calitatea expertizelor contabile, secretul profesional și confidențialitatea expertului contabil, acceptarea expertizelor contabile, responsabilitatea efectuării expertizelor contabile), fiind abordate ulterior normele de lucru, iar la final sunt detaliate normele de raportare: redactarea raportului de expertiză, semnarea și depunerea raportului de expertiză contabilă.

Capitolul al III-lea abordează diverse studii de caz privind expertizele contabile, iar printre obiectivele de învățare prevăzute în ultimul capitol al lucrării se regăsesc aspecte privind auditul de calitate în domeniul expertizelor contabile judiciare și răspunderea experților contabili în realizarea misiunii de expertiză contabilă.

De asemenea, publicația conține numeroase exemple practice și teste de autoevaluare.

 
 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 25 noiembrie 2019

Statele membre nu au ajuns încă la un acord pe tema Raportului pentru fiecare țară în parte (CbcR)

La 20 noiembrie a.c., ambasadorii statelor membre la UE (Coreperul) au discutat includerea Raportării pentru fiecare țară în parte pe
agenda Consiliului Concurenței la 28 noiembrie 2019. Președinția Finlandeză a Consiliului a decis ca subiectul respectiv să rămână pe agendă în pofida tensiunilor generate de pozițiile diferite pe care le-au adoptat statele membre. Zece țări (Franța, Spania, Belgia, Danemarca, Țările de Jos, Italia, România, Bulgaria, Grecia și Slovacia) și-au reafirmat acordul. Alte țări și-au exprimat clar opoziția față de propunere. Acestea sunt de părere că acest subiect ar trebui discutat în cadrul Formațiunii Afaceri Economice și Financiare (ECOFIN), iar Parlamentul European ar trebui să aibă doar rol consultativ. Poziția a trei țări (inclusiv a Germaniei) rămâne incertă. Pentru ca propunerea să fie adoptată, este nevoie de o majoritate calificată, adică 55% dintre Statele Membre, reprezentând cel puțin 65% din populația UE. Rămâne de văzut dacă se va forma o minoritate de blocare.

Porturi scutite de impozite: Comisia Europeană a deschis o anchetă amănunțită asupra Italiei

La 15 noiembrie a.c., Comisia Europeană a deschis o
anchetă amănunțită asupra scutirilor la plata impozitelor aplicate porturilor italiene. La 19 ianuarie 2019, Comisia Europeană a propus Italiei și Spaniei să-și modifice legislațiile naționale pentru a asigura faptul că impozitul pe profit se va aplica porturilor din țările respective, la fel cum se aplică altor companii. În realitate, autoritățile portuare din Italia sunt scutite complet de impozitul pe profit, în timp ce în Spania scutirea se aplică doar surselor principale de profit (de exemplu: taxe portuare, profituri obținute din contracte de închiriere sau de concesionare). Dat fiind faptul că Italia nu a fost de acord să-și modifice legislația, o anchetă amănunțită a fost demarată de către Comisa Europeană pentru a analiza compatibilitatea scutirilor aplicate în Italia cu normele UE privind ajutorul de stat. La aceeași dată, Comisia a acceptat angajamentul Spaniei de a-și amenda legislația privind impozitul pe profit pentru a se alinia cu normele UE privind ajutorul de stat. Autoritățile spaniole au fost de acord ca porturile din Spania să fie supuse normelor privind impozitul pe profit începând cu anul 2020.

Consiliul de Analiză Economică din Franța se pronunță asupra impactului celor doi Piloni ai Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD)

La 19 noiembrie a.c., Consiliul de Analiză Economică din Franța (Conseil d’Analyse Économique – CAE)
a publicat un raport care conține o evaluare inițială a celor cinci scenarii privind reforma fiscală internațională discutată la nivelul OECD. Această evaluare prezintă impactul acestor scenarii asupra șase țări: Franța, Germania, Statele Unite ale Americii, Irlanda, China și India. Conform acestei evaluări, impactul Pilonului 1, propus de către OECD, asupra impozitului pe profit ar fi neglijabil. Impozitul pe profit, în special, ar crește doar cu 0,1% în Franța și ar scădea ușor (-0.1%) în Germania, rezultatele fiind în mare parte aceleași și pentru celelalte țări incluse în studiu. Efectul Pilonului 2, adică adoptarea unei rate minime de impozitare efectivă, ar fi mult mai semnificativ: Impozitul pe profit ar crește cu 9,4% în Franța și cu 5,7% în Germania.

Guvernul ceh urmează să adopte o taxă digitală

Până în momentul în care se va găsi o soluție globală la nivel OECD, guvernul ceh a decis să aprobe o propunere de a impozita cu 7 % profitul „giganților digitali” derivat din publicitatea orientată și din asigurarea piețelor digitale. Impozitul se va aplica companiilor care au un profit anual de peste 750 de milioane de euro și au peste 200.000 de utilizatori. Propunerea nu a fost aprobată încă de parlamentul ceh, dar în urma aprobării acestei legislații Republica Cehă se va putea număra printre țările care au introdus deja un asemenea impozit, precum Franța și Italia.

Conferința ETAF – 5 decembrie 2019

Nu ratați oportunitatea de participa la Conferința ETAF privind „Dinamica viitoare a politicii fiscale UE” din 5 decembrie 2019, la Bruxelles. Consultați programul conferinței și înscrieți-vă la adresa de E-mail info@etaf.tax. Mai sunt doar câteva locuri disponibile! 

 

Conferința „TVA în era digitală” – 6 decembrie 2019, Bruxelles

Direcția Generală Impozitare și Uniune Vamală (DG TAXUD) a Comisiei Europene organizează în data de 6 decembrie 2019, la Bruxelles, un eveniment cu tema TVA în era digitală.

Conferința reunește părți interesate care activează în domeniul taxei pe valoarea adăugată pentru a analiza oportunitățile și provocările pe care noile tehnologii le aduc în domeniile relevante pentru TVA. Se va discuta îndeosebi despre potențialul utilizării tehnologiilor avansate, precum blockchain, în domeniul TVA.

Evenimentul va oferi, de asemenea, ocazia unui schimb de experiențe între statele membre ale Uniunii Europene cu privire la utilizarea soluțiilor digitale pentru raportarea TVA, colectarea datelor și depistarea fraudei.

În deschiderea conferinței va vorbi Stephen Quest, Director General al DG TAXUD, urmat de vorbitori-cheie și discuții în format panel cu academicieni, oficiali ai UE, membri ai administrațiilor fiscale naționale, reprezentanți ai mediului de afaceri, precum și specialiști în domeniul TVA.

Evenimentul va fi putea fi urmărit live, pe pagina dedicată evenimentului. Link-ul pentru acces la webstream va fi disponibil pe pagina menționată mai aproape de data evenimentului. 

 

 Ședința anuală a Consiliului IFAC, 13-14 noiembrie 2019

International Federation of Accountants (IFAC) a organizat la Vancouver, în perioada 13-14 noiembrie 2019, ședința anuală a Consiliului IFAC, structura de guvernanță formată din reprezentanții organismelor membre, între care și delegația CECCAR compusă din Președintele Consiliului superior, prof. univ. dr. Robert-Aurelian Șova, expert contabil, și Președintele Consiliului Filialei CECCAR București, Aurel Andrei.

Agenda ședinței a inclus atât discuții de ordin administrativ, printre care menționăm rapoartele conducerii IFAC, propuneri bugetare, implementarea planului strategic pentru perioada 2019-2020 și corelarea mai strânsă cu obiectivele de dezvoltare durabilă ale ONU etc., cât și discuții pe marginea factorilor care vor influența evoluția a profesiei, cum ar fi activitatea Grupului de Monitorizare și modificarea proceselor de normalizare a standardelor; efectele, provocările și oportunitățile modificărilor tehnologice pentru profesie și necesitatea tranziției de la contabilitatea tradițională la oferirea de noi servicii, valorificarea noilor tehnologii și contabilitate integrată; și trecerea la un nou sistem de educație contabilă care să asigure formarea unor profesioniști contabili pregătiți pentru viitor.

Ședința din acest an a Consiliului IFAC a marcat, totodată, un moment istoric în ceea ce privește eforturile acestei organizații de a promova egalitatea de gen fiind pentru prima dată, de la înființarea federației, când componența Board-ului este majoritar feminină.

Mai jos puteți accesa prezentările din cadrul panelului referitor la tehnologie de la Consiliul IFAC.

Technology Panel 1 – 2020 is Here. Further Supporting the Profession

Technology Panel 2 – MindBridger AI, Inflo; Manning Elliot, BHP LLP; Practical Insights on Technology Implementation

 

 Examenul de aptitudini: rezultate finale, sesiunea noiembrie 2019

Rezultatele finale la examenul de aptitudini, sesiunea din luna noiembrie 2019, sunt disponibile mai jos:

Rezultate Examen de acces 2019

 

 Săptămâna antreprenoriatului – CECCAR

În perioada 18-22 noiembrie are loc Săptămâna antreprenoriatului – CECCAR, concomitent cu Global Entrepreneurship Week. Săptămâna este dedicată relațiilor de colaborare dintre antreprenori, profesioniștii contabili membri ai CECCAR și reprezentanți ai instituțiilor, autorităților de reglementare și ai patronatelor.

Cu acest prilej, în țară va avea loc o serie de evenimente cu tema Succesul businessului și rolul profesionistului contabil. În cadrul evenimentelor va fi lansată și publicația Investitor în România, un ghid ce promovează România drept o posibilă destinaţie pentru investiţiile străine, precum și serviciile cu care un expert contabil poate veni în întâmpinarea nevoilor unui investitor. Publicația prezintă, totodată, indicatorii macroeconomici, legislația fiscală și contabilă și paşii pentru deschiderea unei afaceri sau legislaţia muncii.

Publicația Investitor în România poate fi accesată gratuit,
aici.

Evenimentele vor avea loc în Arad, Bihor, Brăila, Dâmbovița, Ialomița, Mureș, Prahova, Sălaj și Vâlcea. Mai multe informații, pe site-urile filialelor.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 18 noiembrie 2019

Doi dintre cei trei comisarii desemnați au trecut de audierile din Parlamentul European

La 14 noiembrie a.c., comisarii desemnați – Thierry Breton (Franța, Comisar desemnat pentru Piața Internă), Adina-Ioana Vălean (România, Comisar desemnat pentru Transport) și Olivér Várhelyi (Ungaria, Comisar desemnat pentru Vecinătate și Extindere) – au fost audiați de către comisiile de specialitate din cadrul Parlamentului European. Thierry Breton și Adina-Ioana Vălean au primit „undă verde” din partea europarlamentarilor, în timp ce Olivér Várhelyi va fi nevoit să răspundă în scris la o serie de întrebări suplimentare pentru a clarifica posibilele influențe pe care guvernul ungar le-ar putea avea asupra funcției sale de comisar.

La aceeași dată, Comisia Europeană a inițiat procedura privind încălcarea dreptului comunitar împotriva Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord, motivată de faptul că Marea Britanie nu a desemnat niciun comisar. Ambasadorul britanic, Tim Barrow, a informat Comisia de faptul că autoritățile britanice nu vor desemna un comisar până când se va instaura un nou guvern britanic.

Parlamentul European adoptă avizul privind TVA pentru comerțul electronic

La 14 noiembrie a.c., Parlamentul European și-a adoptat avizul privind propunerea care
modifică Directiva 2006/112. În baza avizului adoptat, conceput de către Ondřej Kovařík (Grupul Renew Europe, Cehia), platformele de comerț precum eBay și Amazon vor fi responsabile de colectarea informațiilor referitoare la vânzările efectuate prin intermediul interfețelor proprii, pentru a sprijini administrațiile fiscale în calculul TVA. Unele estimări evidențiază faptul că TVA necolectată din activitățile de comerț electronic se ridică la cinci miliarde de euro pe an la nivelul UE. Consiliul urmează să se pronunțe definitiv asupra acestei directive.

ETAF a participat la consultarea publică promovată de OECD cu privire la Pilonul 1

La 12 noiembrie a.c., ETAF a participat la consultarea publică, promovată de către Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD), cu privire la propunerea Secretariatului OECD pentru o „Abordare Unitară” din cadrul Pilonului 1. ETAF recomandă OECD să asigure, în special, faptul că noile norme fiscale propuse nu vor spori complexitatea și complica birocrația pentru întreprinderile tradiționale, care reprezintă nucleul afacerilor europene. Mai mult decât atât, ETAF a înaintat propuneri cu scopul de a facilita calculul profitului și determinarea Valorii A, evidențiind în același timp necesitatea de a defini mai în detaliu anumite aspecte ale Valorii B.
Textul integral care conține feedbackul din partea European Tax Adviser Federation către OECD poate fi accesat pe site-ul ETAF.

Conferința ETAF – 5 decembrie 2019

Nu ratați oportunitatea de participa la Conferința ETAF privind Dinamica viitoare a politicii fiscale UE din 5 decembrie 2019, la Bruxelles. Consultați programul conferinței și înscrieți-vă la adresa de e-mail
info@etaf.tax. Mai sunt doar câteva locuri disponibile!

 

 Delegația CECCAR, la ședința anuală a Consiliului IFAC, la Vancouver

 Președintele Consiliului superior al CECCAR, Prof. univ. dr. Robert-Aurelian Șova, expert contabil, și președintele Consiliului Filialei CECCAR București, Aurel Andrei, participă zilele acestea la ședința anuală a Consiliului IFAC ce are loc la Vancouver, prilej cu care discută despre viitorul profesiei și al profesioniștilor contabili cu conducerea acestui organism mondial, președintele, In-Ki Joo, precum și cu președintele adjunct, Alan Johnson.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 12 noiembrie 2019

Deciziile ECOFIN cu privire la TVA, accize și „lista neagră” a UE a jurisdicțiilor necooperante din punct de vedere fiscal
La 8 noiembrie a.c., Formațiunea  Afaceri Economice și Financiare (ECOFIN) a Consiliului a ajuns la un acord în privința propunerilor referitoare la simplificarea normelor TVA pentru întreprinderile mici și la comerțul electronic. Propunerea referitoare la întreprinderile mici vizează scutirea de TVA a întreprinderilor mici înființate în alte state membre, scutire care se aplică în prezent doar întreprinderilor naționale. În principal, textul propunerii prevede faptul că normele TVA simplificate se vor putea aplica întreprinderilor mici a căror cifră anuală de afaceri rămâne sub pragul stabilit de către statele membre vizate, și nu depășește 85.000 de euro.
Propunerea referitoare la comerțul electronic are scopul de a facilita colectarea omogenă de către statele membre a înregistrărilor electronice ale furnizorilor de servicii de plată, precum băncile.
Textul acordului cuprinde două texte legislative: a) amendamentele la Directiva TVA care introduc dispoziții conform cărora furnizorii de servicii de plată trebuie să păstreze informațiile cu privire la plățile electronice transfrontaliere b) amendamentele la o reglementare privind cooperarea administrativă în domeniul TVA.
ECOFIN a aprobat decizia de a scoate Belize de pe lista UE privind jurisdicțiile necooperante din punct de vedere fiscal. În urma acestei decizii pe listă rămân în continuare opt jurisdicții: Samoa Americană, Fiji, Guam, Oman, Samoa, Trinidad și Tobago, Insulele Virgine Americane și Vanuatu.
Nu în ultimul rând, Consiliul
a ajuns la un acord provizoriu privind modernizarea regimului accizelor din Europa. Propunerile conțin măsuri menite să simplifice procesele de export și import și mișcările intracomunitare de bunuri supuse accizelor.

Nouă state membre UE solicită noii Comisii să taxeze transportul aerian
La 7 noiembrie a.c., miniștrii de finanțe din Țările de Jos, Germania, Belgia, Bulgaria, Danemarca, Franța, Italia, Luxemburg și Suedia au semnat o declarație comună prin care solicită Comisiei Europene să elaboreze o taxă pe transportul aerian. Țările respective sunt de părere că transportul aerian are un impact semnificativ asupra mediului, generând 2.5% din emisiile globale de CO2.
Mai mult decât atât, declarația acestora evidențiază faptul că transportul aerian nu este supus accizelor, că nu se percepe TVA pentru zborurile internaționale și că nu există nicio taxă concretă pe biletele de avion. În fruntea acestei inițiative se află Țările de Jos, care și-au declarat încă din luna mai a acestui an intenția de a introduce o taxă pentru biletele de avion începând cu 2021, pentru a reduce discrepanța dintre transportul aerian și alte mijloace de transport mai puțin poluante, precum trenurile.

OECD solicită feedback pentru Propunerea GloBE din cadrul Pilonului Doi
La 8 noiembrie a.c., Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD) a publicat „Documentul de consultare publică: Propunerea privind Combaterea Erodării Bazei Impozabile la nivel global („GloBE”) – Pilonul Doi”. Propunerea GloBE are ca scop abordarea provocărilor generate de Erodarea Bazei Impozabile și a Transferului Profiturilor (BEPS), asigurând faptul că profiturile întreprinderilor care își desfășoară activitatea pe plan internațional sunt supuse unei rate de impozitare minime.
Propunerea cuprinde patru componente: a) o normă de incluziune a profiturilor, conform căreia se vor impozita profiturile unei filiale din străinătate sau ale unei entități controlate în cazul în care profitul respectiv a fost supus unui impozit la o rată de impozitare efectivă sub nivelul minim; b) o normă privind impozitarea insuficientă a plăților, conform căreia, plata către o parte afiliată nu este supusă unei deduceri sau unui impozit la sursă dacă plata respectivă nu a fost supusă unei rate de impozitare efective la sau sub nivelul minim c) o normă care urmează a fi inclusă în convențiile fiscale, normă ce ar permite jurisdicției din țara de reședință, trecerea de la scutire la metoda creditului fiscal (switch-over rule), conform căreia profiturile care pot fi atribuite unui sediu permanent (PE) sau derivate dintr-un imobil (care nu face parte din sediul permanent) sunt supuse unei rate de impozitare efective sub nivelul minim; d) o normă de impozitare, care ar veni în completarea normei privind impozitarea insuficientă, conform căreia o plată poate fi supusă unei rețineri sau altor taxe la sursă și eligibilitatea anumitor elemente de profit este ajustată pentru beneficiile convențiilor fiscale în cazul în care plata nu este supusă unei rate de impozitare minime. OECD încurajează în mod activ persoanele interesate să contribuie cu idei în cadrul sesiunilor de consultare publică până la 2 decembrie 2019.

Comisia Europeană a publicat Nomenclatura Combinată pentru 2020
La 31 octombrie a.c., Comisia Europeană a publicat Nomenclatura Combinată care va intra în vigoare de la 1 ianuarie 2020. Nomenclatura Combinată este un instrument de clasificare a bunurilor, care îndeplinește atât cerințele Tarifului Vamal Comun cât și cele ale statisticilor UE privind comerțul exterior. Aceasta determină atât ratele taxelor vamale cât și tratamentul bunurilor în scopuri statistice. Nomenclatura Combinată este actualizată anual în
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

OECD a publicat îndrumări cu privire la raportarea CbCR
La 5 noiembrie a.c., OECD a publicat „Îndrumările privind implementarea cerințelor de Raportare pentru fiecare țară în parte (CbCR)”. Principalele aspecte tratate în acest document se referă la definiția elementelor care trebuie raportate în modelul de raport CbCR (de exemplu tratamentul dividendelor), entitățile care trebuie să raporteze, mecanismul de schimburi de informații și cazurile de fuziune/achiziție/scindare. OECD a publicat, de asemenea, o listă cu Erorile frecvente comise de companiile multinaționale (MNE) la întocmirea raportului CbCR care va fi actualizată pe măsură ce sunt identificate noi erori frecvente.

 

Topul Național al Firmelor Private din România, ediția a XXVII-a – „30 de ani de libertate antreprenorială”

Consiliul Național al Întreprinderilor Private Mici și Mijlocii din România (CNIPMMR) a organizat vineri, 8 noiembrie a.c., cea de-a XXVII-a ediție a Topului Național al Firmelor Private din România, cel mai mare eveniment de recunoaștere a meritelor antreprenorilor prin promovarea celor mai performante întreprinderi din țară.

Manifestarea s-a desfășurat sub semnul marcării a 30 de ani de libertate antreprenorială în țara noastră. În cadrul acestei manifestări sunt premiate, anual, companiile românești care au înregistrat rezultate notabile, aducând valoare adăugată în comunitățile în care își desfășoară activitatea și la scara întregii economii românești.

La eveniment au participat peste 400 de persoane, fiind premiate aproximativ 150 de companii situate pe primele locuri în clasamentul general la nivel național, clasamentul național pe domenii de activitate – cod CAEN și clasamentul județean. S-au acordat, de asemenea, o serie de premii speciale.

CECCAR – care este partener tradițional al acestei manifestări – a fost reprezentat de președintele Consiliului superior, prof. univ. dr. Robert-Aurelian Șova, expert contabil, și președintele Consiliului Filialei CECCAR București, Aurel Andrei.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 Buletinul de știri Accountancy Europe – octombrie 2019

Accountancy Europe a publicat buletinul de știri aferent lunii octombrie 2019, disponibil direct pe site-ul organizației

 

 Newsletterul lunii octombrie, publicat de ETAF. Principalele noutăți fiscale europene din ultimele trei luni

European Tax Adviser Federation (ETAF) a publicat newsletterul lunii octombrie, document în care se regăsesc principalele noutăți fiscale europene din ultimele trei luni și care au fost prezentate detaliat în buletinele de știri săptămânale.

În acest număr, puteți citi despre:

Legislația profesională

  • Comisia se consultă cu ETAF cu privire la politica pieței interne
  • Președinția finlandeză dorește să reînnoiască negocierile trilaterale pe tema procedurii de notificare
Legislația fiscală

  • Noul mandat: prioritățile în domeniul fiscal ale Comisiei și ale Comitetului fiscal al Parlamentului
  • Taxe pe schimbarea climatică: opțiunile discutate
  • Măsurile adoptate de OECD și UE în vederea taxării economiei digitale
  • Nemulțumirea Comisiei față de cooperarea administrativă în materie fiscală a statelor membre
  • Cazuri aparent similare privind ajutorul de stat interpretate diferit de către Tribunalul de Primă Instanță al UE
  • Lupta împotriva evaziunii și a fraudei fiscale: în cazul TVA-ului
Diverse

  • ETAF desemnat membru al Grupului de Experți în domeniul TVA din cadrul Comisiei Europene
  • Blocați agenda: 5 decembrie 2019 :- Conferința ETAF în domeniul fiscal

Newsletterul integral, în limba engleză, poate fi consultat pe site-ul organizației.

 

 

 CECCAR, la întâlnirea Tax Policy Group de la Bruxelles

În data de 22 octombrie 2019, CECCAR a participat la întâlnirea Tax Policy Group din cadrul Accountancy Europe – organism european unde CECCAR este membru permanent. Agenda întâlnirii ce a avut loc la Bruxelles a inclus dezbateri pe teme actuale și provocări recente în domeniul fiscalității, aspecte de interes pentru toate statele membre ale Uniunii Europene. Reprezentanții Accountancy Europe au realizat un update referitor la cele mai recente decizii ale Comisiei Europene și ale Consiliului European în materie fiscală, iar fiecare membru a expus principalele modificări fiscale din legislația țării pe care o reprezintă.

Un subiect de actualitate îl reprezintă conceptul de Phantom FDI, care se folosește pentru investițiile străine care nu sunt realizate cu scopul de a dezvolta un business într-un anumit stat, ci doar pentru a obține avantaje fiscale într-o anumită jurisdicție fiscală. Aceste Phantom FDIs presupun investiții financiare transfrontaliere între societăți ce aparțin aceluiași grup multinațional și, de obicei, au ca obiect o societate care nu realizează o activitate economică efectivă, ci activează ca o metodă de finanțare intra-grup și/sau administrează imobilizări necorporale cu scopul ca anumite societăți multinaționale să își poată externaliza profiturile către o jurisdicție fiscală prietenoasă. O astfel de inginerie financiară și fiscală estompează statisticile tradiționale ale FDI (foreign direct investment) și denaturează conceptul de integrare economică autentică.

În cadrul întâlnirii s-a discutat, totodată, despre Directiva (UE) 2018/822 în ceea ce privește schimbul automat obligatoriu de informații în domeniul fiscal cu privire la modalitățile transfrontaliere care fac obiectul raportării și despre stadiul implementării în legislația națională a statelor membre a acestor reglementări. Amintim că în România, în momentul de față, această directivă este în dezbatere publică.

Discuțiile au abordat, de asemenea, economia digitală și impozitarea acesteia, cu accent pe draftul propus de OECD – Secretariat Proposal for a “Unified Approach” under Pillar One, document care se află în dezbatere publică. Concluzia reprezentanților a fost că impozitarea economiei digitale trebuie realizată echitabil și eficace, având în vedere fundamente obiective.

Un ultim aspect de pe agenda întâlnirii se referă la standardele GRI (Global Reporting Initiative Sustainability Reporting Standards – GRI Standards), ce au în vedere raportările organizațiilor privind abordarea lor referitoare la impozitare. Aceste raportări au în vedere o explicație narativă a modului în care o organizație gestionează un subiect material, impacturile asociate și așteptările și interesele rezonabile ale părților interesate. Orice organizație care pretinde că respectă Standardele GRI trebuie să raporteze asupra abordării sale de management pentru fiecare subiect important. În ceea ce privește fiscalitatea, o organizație care a identificat impozitul ca subiect material este obligată să raporteze abordarea sa de management pentru acest subiect, utilizând GRI Management Approach. 

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 28 octombrie 2019

Parlamentul European solicită publicarea CBCR (Country by Country Reporting – trad. Raportarea pentru fiecare țară în parte)

Joi, 24 octombrie a.c., în cadrul unei sesiunii plenare la Strasbourg, membrii Parlamentului European au adoptat cu o largă majoritate o rezoluție care critică impasul la care a ajuns Consiliul în privința propunerii de publicare a rapoartelor pentru fiecare țară în parte.

Propunerea ar impune companiilor să publice anumite informații financiare precum cifra de afaceri, profitul și impozitele plătite. Rezoluția adoptată impune președinției finlandeze a Consiliului UE să acorde urgent prioritate activităților pe baza propunerii adoptate de către Parlamentul European la prima lectură. Schimbarea de poziție a Germaniei, exprimată în septembrie de către ministrul de finanțe, Olaf Scholz, care a acceptat să susțină propunerea, ar putea debloca negocierile din cadrul Consiliului. Cu toate acestea, pe parcursul dezbaterii cu președinția finlandeză, Tytti Tuppurainen (ministrul pentru afaceri europene al Finlandei) a evidențiat faptul că mai există încă aspecte nesoluționate de ordin politic care împiedică un acord în Consiliu.

G20 sprijină abordarea OECD cu privire la impozitarea economiei digitale

Vineri, 18 octombrie a.c., în cadrul unei reuniuni G20 la Washington, miniștrii de finanțe ale celor mai puternice economii din lume au dat „undă verde” propunerii privind o „abordare unificată” emisă de Secretariatul OECD în ceea ce privește impozitarea companiilor foarte digitalizate și a celor orientate spre consumatori. La 20 octombrie 2019, OECD, IMF și Banca Mondială au organizat o conferință la Washington pentru a dezbate propunerea cu organizațiile guvernamentale, societatea civilă și companiile. Pascal Saint-Amans, directorul Centrului pentru Administrație și Politică Fiscală din cadrul OECD, a declarat că „abordarea unificată” avea drept scop accelerarea discuțiilor pentru obținerea unui acord până la finele anului 2020, în vederea evitării haosului în sistemul fiscal internațional, cauzat de inițiativele unilaterale ale țărilor. Pe de altă parte, Irene Ovonji-Odida, membră a Comisiei Independente de reformă a impozitării companiilor la nivel internațional (ICRICT) a criticat abordarea OECD, fiind de părere că aceasta complică în loc să simplifice situația, în special în cazul țărilor în curs de dezvoltare care nu au capacitate administrativă.

Italia a inclus taxe pe plastic și zahar în legea bugetară

La 21 octombrie a.c., Consiliul de miniștri din Italia a adus amendamente noi proiectului de lege pentru anul 2020. Una dintre cele mai controversate propuneri este așa-numita „taxă pe zahăr”, care va impune o acciză de 10 euro pe hectolitru pentru băuturile îndulcite. Mai multe decât atât, în pas cu tendința de utilizare a impozitării în scopuri ecologice, Italia plănuiește să introducă o taxă pe plastic de un euro pe kg de plastic folosit la ambalare. În ceea ce privește economia digitală, Italia a introdus o taxă digitală, în conformitate cu modelul propus de Comisia Europeană în 2018 (adică o rată de impozitare de 3% pe profitul companiilor digitale) care va intra în vigoare de la 1 ianuarie 2020.

 

 Seria „Pregătit pentru viitor”, lansată de IFAC pentru a trata modificarea rolurilor contabililor angajați, disponibilă acum în limba română

Într-un mediu de afaceri permanent în schimbare, caracterizat de o creștere a incertitudinii, directorii financiari și departamentele lor trebuie să evolueze pentru a se plasa în centrul procesului decizional, rămânând astfel relevanți pentru organizațiile lor.

Conform directorului executiv al IFAC (International Federation of Accountants), Kevin Dancey, „Funcția financiară nu poate supraviețui ca funcție de suport sau back-office și trebuie să facă mai mult decât să țină contabilitatea pentru întocmirea bilanțului. Pe măsură ce modele de afaceri evoluează, iar incertitudinea crește, directorii financiari și echipele lor au o poziție unică pentru a furniza informații care să impulsioneze procesul decizional în vederea creării de valoare pe termen lung”.

În acest context, IFAC a lansat seria de documente „Pregătit pentru viitor”, care vizează atât dezvoltarea profesioniștilor contabili angajați pentru a face față noilor roluri, cât și dezvoltarea funcției financiare la nivelul organizațiilor.

În calitatea sa de organism care gestionează profesia contabilă din România, CECCAR se implică permanent în dezvoltarea profesională a tuturor membrilor săi. Pentru a veni în sprijinul acestora, CECCAR a tradus și publicat în format electronic, în scop informativ, cele trei documente din seria „Pregătit pentru viitor”, lansată de IFAC:


 

 Sesiune extraordinară a Examenului de acces la stagiu: 7-8 decembrie 2019

În perioada 7-8 decembrie 2019, CECCAR organizează o sesiune extraordinară a Examenului de acces la stagiul pentru obținerea calității de expert contabil și de contabil autorizat.

Aspiranții la cele două calificări profesionale își pot depune dosarele la sediile filialelor CECCAR până la data de 22 noiembrie 2019, inclusiv.

Candidații declarați respinși la examenul în sesiunea din octombrie 2019 (absenți sau care nu au promovat) vor beneficia de reducerea taxei de participare, astfel: 500 de lei pentru categoria expert contabil; 350 de lei pentru categoria contabil autorizat.

Pentru ceilalți candidați, taxele sunt 175 euro pentru expert contabil, respectiv 125 euro pentru contabil autorizat, echivalentul în lei la cursul BNR din data plății.

Și pentru această sesiune extraordinară CECCAR asigură programe de formare de sinteză – cursuri gratuite de pregătire la sală, care vor fi disponibile, ulterior, și prin intermediul platformei online. Vom reveni în timp util cu detalii privind programul cursurilor.

Programele de pregătire în vederea susținerii examenului de acces sunt organizate și concepute de CECCAR pentru a răspunde nevoilor aspiranților la profesiile de expert contabil și contabil autorizat, pentru a facilita procesul de pregătire în vederea promovării examenului. Pregătirea candidaților în domeniile de competență se realizează deopotrivă pe baza
Ghidului pentru pregătirea candidaților la examenul de acces la stagiul pentru obținerea calității de expert contabil și de contabil autorizat, a cursurilor organizate de Corp și a altor publicații de specialitate emise de CECCAR, precum și a standardelor profesionale, editate de organismul profesional, toate incluse în bibliografia aferentă tematicii examenului.

Parcurgerea programelor de pregătire premergătoare examenului, precum și utilizarea ca suport de studiu a publicațiilor emise exclusiv de CECCAR sunt pași esențiali în asimilarea cunoștințelor necesare.

Corpul garantează pentru corectitudinea și relevanța educațională a informațiilor cuprinse în publicațiile de specialitate dedicate pregătirii susținerii examenului de acces, editate de Editura CECCAR, precum și pentru informațiile furnizate în cadrul programelor de pregătire pentru examenul de acces la profesie.

Menționăm, pe această cale, că CECCAR nu se asociază cu anunțurile altor entități care oferă informații cu privire la modalitățile de acces la profesia de expert contabil/contabil autorizat, la subiectele examenului și nici cu alte publicații care pretind că susțin pregătirea în vederea susținerii examenului de acces. Subiectele și rezolvările vehiculate de alte entități prin diverse canale de comunicare nu sunt avizate de CECCAR.

Mai multe informații despre accesul la profesie și despre conținutul dosarului puteți afla accesând
site-ul CECCAR.

 

 „Fiscalitate avansată” – o nouă publicație de interes pentru stagiarii CECCAR, disponibilă la filialele Corpului din întreaga țară

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) lansează o nouă publicație destinată stagiarilor, Fiscalitate avansată, volumul fiind disponibil spre vânzare la filialele Corpului din întreaga țară, la prețul de 30 de lei.

Programul de stagiu al CECCAR are în vedere crearea de profesioniști cu abilități multiple, astfel încât aceștia să devină angajați-cheie în orice societate. Printr-o abordare cuprinzătoare și integrată, Corpul pregătește viitorii profesioniști contabili pentru a răspunde provocărilor ce pot apărea în cadrul departamentelor financiare.

Informații suplimentare despre volum puteți afla din
revista CECCAR Business Magazine.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 21 octombrie 2019

Rolul TVA în Acordul Brexit

La data de 17 octombrie a.c., negociatorii Uniunii Europene (UE) și ai Regatului Unit au ajuns la un nou acord privind retragerea Regatului Unit din UE, care a fost aprobat de cele 27 de state membre în seara aceleiași zile. Discuțiile din ultimele săptămâni s-au axat pe relația dintre Irlanda și Irlanda de Nord, iar una dintre ultimele chestiuni nesoluționate a fost aplicarea TVA în Irlanda de Nord în urma Brexitului. Proiectul aprobat al
Protocolului privind Irlanda și Irlanda de Nord prevede faptul că normele UE în materie de TVA se vor aplica în Irlanda de Nord, iar Regatul Unit va fi responsabil cu colectarea impozitului. Mai mult, Regatul Unit va păstra veniturile provenite din tranzacțiile impozabile din Irlanda de Nord. În ultimul rând, Regatul Unit poate aplica scutiri de TVA și rate reduse aplicabile în Irlanda pentru livrările de bunuri impozabile în Irlanda de Nord. Sâmbătă, 19 octombrie a.c., membrii Parlamentului britanic au aprobat un amendament care obligă guvernul Regatului Unit să solicite o extindere a Brexitului din partea UE, până în momentul în care toată legislația necesară retragerii din UE este ratificată. În aceeași zi, scrisoarea formală prin care se solicită o extindere până la 31 ianuarie 2020 a fost trimisă președintelui Consiliului UE, Donald Tusk, care a început consultările cu ambasadorii celor 27 de state membre UE.

Evaluarea Comisiei Europene privind evaziunea fiscală comisă de indivizi la nivel internațional

La 11 octombrie a.c., Comisia Europeană a emis un document de lucru fiscal („Taxation Paper”) privind
Estimarea evaziunii fiscale comise de indivizi la nivel internațional. Acest studiu se axează doar pe evaziunea fiscală comisă de indivizi și nu ia în considerare evaziunea fiscală sau frauda fiscală comisă de corporații. Studiul se concentrează în special asupra estimărilor referitoare la evaziunea fiscală privind veniturile din capital, stocul de avere și veniturile inițiale nedeclarate. Studiul a determinat faptul că, între 2001 și 2016, cele 28 de state membre UE au suferit o pierdere de venituri de 46 de miliarde de euro (sau 0,5% din PIB) din cauza evaziunii fiscale la nivel internațional. În baza acestui raport, Franța este statul UE care a pierdut cele mai multe venituri în acea perioadă, media fiind de 10,74 miliarde de euro pe an (0,7% din PIB). Franța și Germania împreună cu Regatul Unit alcătuiesc mai mult de 55% din totalul veniturilor pierdute din cauza evaziunii fiscale în UE-28.

Impozitarea poluanților atmosferici ia amploare la nivelul UE

Conform unui reportaj, statele membre UE au fost de acord să se aloce 25% din bugetul UE pentru politica climatică. Această decizie a avut la bază propunerea Comisiei, iar președintele Finlandei a convins statele membre să își dea acordul. Cu toate că Parlamentul European dorește să mărească cheltuielile UE legate de politicile climatice la cel puțin 30%, pentru multe state membre, 25% este valoare maximă pe care doresc să o cheltuiască.

O nouă propunere de taxă pe plastic la nivelul UE a atras mulți susținători în rândul Consiliului și se estimează că va aduce 6,6 miliarde de euro anual. Impozitul propus ar trebui aplicat pe greutatea ambalajului plastic nereciclat. Pe termen scurt, taxa pe plastic ar trebui să vină în întâmpinarea cererilor Parlamentului European.

Între timp, Bruno Le Maire, ministrul finanțelor din Franța, a propus impozitarea combustibilului pentru aeronave și ambarcațiuni în Europa. Această taxă ar trebui introdusă la nivel european pentru a putea atinge scopul unei economii cu emisii reduse de dioxid de carbon până în 2050, a declarat acesta.

Măsuri fiscale publicate în proiectele de lege a bugetului Luxemburgului și Irlandei

La 14 octombrie a.c., Luxemburg a publicat proiectul de lege a bugetului pentru anul 2020. Principala măsură fiscală din proiect vizează expirarea deciziilor fiscale la sfârșitul anului 2019 (acorduri de preț în avans și alte confirmări fiscale în avans), emise de autoritatea fiscală din Luxemburg înainte de 1 ianuarie 2015.

La 17 octombrie, Irlanda a emis
Legea Bugetului pentru 2020, reafirmându-și angajamentul față de o rată de impozitare corporativă pe profit de 12,5%. În plus, Irlanda va implementa Directiva UE anti-evaziune fiscală (ATAD) și va moderniza normele privind prețurile de transfer pentru a se alinia cu cele ale OECD (crescând cerințele privind documentarea prețurilor de transfer). Alte schimbări incluse în proiectul de lege au legătură cu impozitarea proprietății și impozitul indirect. 

 

 Autoritatea Europeană a Muncii și-a început activitatea

Autoritatea Europeană a Muncii și-a început activitatea cu o ceremonie inaugurală și cu prima reuniune a Consiliului său de administrație, informează Executivul comunitar într-un comunicat citat de Agerpres. Debutul activității are loc la doi ani după ce președintele Comisiei Europene, Jean-Claude Juncker, anunța ideea înființării unei astfel de autorități în discursul din 2017 privind starea Uniunii, adresat Parlamentului European.

„Autoritatea Muncii va fi elementul care va asigura buna funcționare a «motorului» pieței interne. Va fi locul în care se vor obișnui să colaboreze și să rezolve laolaltă probleme colegi din diverse autorități naționale. Mobilitatea forței de muncă se va desfășura astfel într-un mod mai armonios, în avantajul a milioane de cetățeni și întreprinderi europene, care își exercită în fiecare zi dreptul la libera circulație”, a declarat comisarul european pentru Ocuparea Forței de Muncă, Afaceri Sociale, Competențe și Mobilitatea Forței de Muncă, Marianne Thyssen.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 16 octombrie 2019 – „Ziua Eticii Globale”

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) – singurul organism abilitat din țara noastră pentru acordarea calificărilor profesionale de expert contabil și contabil autorizat – se alătură International Federation of Accountants, al cărui membru este, în susținerea Zilei Eticii Globale, inițiativă celebrată pentru al șaselea an.

Pornită de Carnegie Council for Ethics in International Affairs, Ziua Eticii Globale evidențiază public rolul important pe care îl joacă etica în afacerile internaționale. Aceasta reprezintă o oportunitate de a pune în valoare contribuția pe care contabilii și organizațiile profesionale de contabilitate o au în construirea unei societăți globale ghidate după principii etice.


Cei peste 30.000 de membri ai CECCAR fac parte din solida comunitate globală formată din trei milioane de profesioniști contabili, uniți de un Cod etic ce aplică cele cinci principii fundamentale pentru a aduce schimbări pozitive în societate:

  • Integritate
  • Obiectivitate
  • Competență profesională și atenție cuvenită
  • Confidențialitate
  • Conduită profesională
Contăm pe etică!

 

 Un nou raport al IFAC arată că profesia contabilă reprezintă un factor-cheie în adoptarea de standarde internaționale

În data de 14 octombrie, IFAC a publicat un nou raport care detaliază stadiul adoptării standardelor internaționale de contabilitate (inclusiv audit, etică și contabilitate pentru sectorul public) la nivel mondial. Acesta confirmă susținerea globală pentru standarde și practici de contabilitate internaționale de înaltă calitate, precum și rolul profesiei contabile în consolidarea economiei mondiale prin creșterea transparenței și crearea unui limbaj comun pentru informațiile financiare.

Raportul, elaborat pe baza datelor colectate de la cele peste 170 de organizații membre IFAC, indică o legătură între stadiul adoptării și implementării standardelor internaționale și gradul de implicare al organismelor membre IFAC în acest proces – există un trend pozitiv în ceea ce privește utilizarea standardelor internaționale în jurisdicțiile în care organismele membre IFAC au o oarecare autoritate în mediul de normalizare și reglementare.

La nivelul anului 2019, 90% din jurisdicțiile membre IFAC au adoptat, parțial sau în totalitate, Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), Standardele Internaționale de Audit (ISA) și Codul etic pentru profesioniștii contabili, în 76% din aceste jurisdicții organismele membre IFAC având un anumit nivel de autoritate în procesul de adoptare și în stabilirea bunelor practici.

Pentru mai multe informații, vă rugăm consultați
Standardele internaționale: un raport privind stadiul la nivel global în 2019disponibil pe site-ul IFAC.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 14 octombrie 2019

OCDE propune o „Abordare unitară” pentru impozitarea economiei digitale

În data de 9 octombrie a.c., OCDE a publicat documentul referitor la „
Propunerea secretariatului pentru o abordare unitară în cadrul Pilonului unu” pentru impozitarea giganților digitali. În conformitate cu abordarea propusă, o țară în care locuiesc clienți sau utilizatori ai unei companii multinaționale, va avea dreptul în lipsa prezenței fizice a acesteia, să impoziteze o parte din profitul rezidual dacă multinaționala are vânzări semnificative sau utilizatori în țara respectivă. Dreptul de impozitare (pe care OCDE îl numește Valoarea A) ar trebui limitat de dimensiunea multinaționalei, incluzând doar acele companii ale căror venituri depășesc 750 de milioane euro. Al doilea element al propunerii (Valoarea B) este reprezentat de adoptarea unui procent fix pentru remunerarea anumitor activități de bază, cum ar fi marketingul și distribuția, care au loc în jurisdicțiile de piață. În cele din urma, Valoarea C  va folosi principiile existente privind prețurile de transfer pentru a ține cont de cazurile în care jurisdicțiile fiscale susțin că activitățile desfășurate sunt mai complexe decât cele incluse în Valoarea B și necesită o remunerare suplimentară pentru acestea. Aceste noi drepturi de impunere ar urma să fie supuse mecanismelor de prevenire și soluționare a litigiilor fiscale. Directorul Centrului pentru politici și administrații fiscale al OCDE, Pascal Saint-Amans, a explicat că propunerea urmărește să promoveze negocierile privind reforma fiscală internațională. Primul pas va fi depunerea propunerii către miniștrii finanțelor din țările membre G20 de la Washington în perioada 17-18 octombrie a.c., în timp ce o consultare publică asupra propunerii va rămâne deschisă până la data de 12 noiembrie a.c.

Lista UE a jurisdicțiilor necooperante: două țări au fost eliminate

La 10 octombrie a.c.,
Consiliul a aprobat excluderea Insulelor Marshall și a Emiratelor Arabe Unite din lista jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, după ce aceste două țări au implementat reformele fiscale necesare pentru a respecta dispozițiile UE. Drept urmare, lista cuprinde acum următoarele 9 jurisdicții: Samoa americană, Belize, Fiji, Guam, Oman, Samoa, Trinidad și Tobago, Insulele Virgine americane și Vanuatu. Mai mult, Albania, Costa Rica, Mauritius, Serbia și Elveția au fost eliminate din așa-numită listă gri (Anexa 2 din listă) după punerea în aplicare a reformei pentru respectarea principiilor UE privind buna guvernare fiscală.

Comisia Europeană trimite Ungaria în fața Curții de Justiție

Joi, 10 octombrie a.c., Comisia Europeană a decis să trimită
Ungaria în fața Curții de Justiție pentru neaplicarea unui prag minim pentru accizele la țigarete în conformitate cu normele UE referitoare la tutunul prelucrat. Directiva 2011/64/UE a Consiliului stabilește o acciză minimă de cel puțin 60% din prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul la țigarete (în orice caz, acesta nu poate fi mai mic de 90 € pentru 1.000 de țigarete). După ce, la începutul acestui an, Comisia Europeană a trimis o scrisoare de notificare formală Ungariei și un aviz motivat, Comisia a decis acum să aducă problema în fața Curții de Justiție explicând că aceasta generează denaturări ale concurenței cu alte state membre și ce află în contradicție cu politica de protecție a sănătății a Uniunii Europene.

ETAF a fost numit membru al Grupului de experți pentru TVA pentru perioada 2019-2022

Miercuri, 2 octombrie a.c., Direcția Generală Impozitare și Uniune Vamală a Comisiei Europene i-a numit pe reprezentanții ETAF, Benoît Vanderstichelen și pe Stefanie Becker, ca membrii ai
Grupului de experți pentru TVA. Mandatul Grupului de experți pentru TVA se desfășoară de la 1 octombrie 2019 până la 30 septembrie 2022. Benoît Vanderstichelen este membru al Institutului belgian – Institut des Experts-Comptables et Conseils fiscaux (IEC-IAB) cu treizeci de ani de experiență în consultanță privind TVA la nivel național și internațional, autor al numeroaselor cărți în domeniul TVA. Dr. Stefanie Becker este membră a Bundessteuerberaterkammer (BStBK), cu mai mult de zece ani experiență în calitate de specialist TVA în consultanță fiscală națională și internațională și fost membru al Grupului de experți pentru TVA (2016-2019). Grupul de experți pentru TVA oferă consultanță Comisiei Europene cu privire la pregătirea actelor legislative și a altor inițiative politice în domeniul TVA  și pune la dispoziția Comisiei, informații cu privire la aplicarea practică a actelor legislative și a altor inițiative politice ale Uniunii Europene în domeniul TVA.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe 
site-ul ETAF.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 7 octombrie 2019

Paolo Gentiloni si-a exprimat angajamentul pentru un nou Plan de acțiune privind impozitarea

La 3 octombrie a.c., în cursul audierii din Comisia ECON a Parlamentului European, Paolo Gentiloni, Comisarul desemnat pentru Afaceri economice și financiare, impozitare și vamă, și-a confirmat angajamentul politic pentru un nou plan posibil de acțiune fiscală care abordează „mediul, fraudă corporativă, digitală și fiscală”. Interogat de eurodeputați cu privire la acțiunile-cheie ce urmează a fi întreprinse de următoarea Comisie, acesta s-a referit la implementarea unei taxe vamale pe emisiile de carbon, în conformitate cu normele Organizației Mondiale a Comerțului. Mai mult, Gentiloni a definit punerea în aplicare a CCCTB ca prioritatea absolută, în vederea atenuării concurenței interne dintre statele membre cauzată de prezența diferitelor forme de impozitare pe profit. În ceea ce privește impozitarea economiei digitale, acesta și-a declarat optimismul referitor la ajungerea la o soluție la nivelul OCDE până la finalul anului 2020, oferind asigurări conform cărora, „Comisia va fi gata cu propria sa propunere până la sfârșitul anului 2020”, în cazul în care nu se ajunge la nicio soluție la nivel OCDE.  La momentul interogării de către eurodeputații Sved Giegold (Grupul Verzilor/ALE, Germania) și Gilles Boyer (Reînnoim Europa, Franța) cu privire la posibila trecere la votul cu majoritate calificată în materie fiscală, Gentiloni s-a exprimat preferința pentru aplicarea articolului 116 din TFUE  (care se ocupă de denaturări ale pieței interne), mai degrabă decât pentru aplicarea „clauzei pasarele”, conform căreia implementarea este mai dificilă din cauza necesității unui vot în unanimitate la nivelul Consiliului.

CESE susține votul cu majoritate calificată pentru impozitarea energiei

În cadrul sesiunii plenare din 25-26 septembrie a.c.,
Comitetul Economic și Social European (CESE) a adoptat avizul cu privire la propunerea Comisiei de a trece de la votul în unanimitate la votul cu majoritate calificată pe probleme de impozitare a energiei. Avizul redactat de Baiba Miltoviča și Dumitru Fornea susțin poziția Comisiei, solicitând ca deciziile referitoare la problemele fiscale legate de energie să utilizeze „clauza pasarelă” care permite Consiliului să treacă de la votul în unanimitate la votul cu majoritate calificată și să introducă procesul de codecizie cu Parlamentul European. Conform CESE, această schimbare este esențială pentru modificarea Directivei-cadru privind impozitarea energiei și pentru a finaliza tranziția energetică și pentru atingerea obiectivelor energetice și climatice aferente anului 2030.

OCDE solicită feedback cu privire la setul de instrumente pentru prețurile de transfer aplicabil țărilor în curs de dezvoltare

La 27 septembrie a.c., Platforma pentru colaborare în domeniul impozitării
a solicitat feedback pentru un set de instrumente concepute pentru a ajuta țările în curs de dezvoltare să implementeze dispozițiile efective de documentare a prețurilor de transfer. Proiectul ia în considerare măsurile privind documentarea, în toate etapele analizei, a prețurilor de transfer ale contribuabilului pe care guvernele le-ar putea pune în aplicare, ținând cont de abordările internaționale actuale și de practicile statelor referitoare la prețurile de transfer. Platforma, care este o inițiativă comună a FMI, OCDE, ONU și Banca Mondială acceptă comentarii de la părțile interesate până la data de 8 noiembrie 2019.

Proiect de lege al Ministerului de finanțe din Germania pentru implementarea Directivei DAC6

La 26 septembrie a.c., Ministerul german al finanțelor a publicat un
proiect de lege pentru punerea în aplicare a Directivei UE 2011/16 / UE (DAC 6) care impune consultanților fiscali și clienților acestora să dezvăluie administrației fiscale, informațiile privind tranzacțiile și structurile transfrontaliere. Directiva trebuie transpusă în legislație până la 31 decembrie 2019, urmând să se aplice de la 1 iulie 2020, fiind obligatoriu ca aceasta să includă o dispoziție pentru raportarea retroactivă a acordurilor fiscale transfrontaliere puse în aplicare începând cu 25 iunie 2018. Proiectul de lege german se referă preponderent la implementarea directă a Directivei DAC 6 care introduce raportarea obligatorie a structurilor fiscale transfrontaliere care îndeplinesc unul dintre așa-numitele „elemente definitorii” către autoritățile fiscale. Proiectul de lege introduce sancțiuni de până la 25.000 de euro în cazul nerespectării raportării informațiilor privind acordurile puse în aplicare după 25 iunie 2020.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe site-ul ETAF.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF – 30 septembrie 2019

La 24 septembrie a.c., Tribunalul Uniunii Europene a emis decizii cu privire la două cazuri controversate de ajutor de stat – Starbucks și Fiat, cu rezultate opuse: Hotărârea Tribunalului în cazul Starbucks a anulat decizia Comisiei potrivit căreia Acordul de preț în avans (APA) între Starbucks Manufacturing EMEA BV („Starbucks Olanda”) și Autoritatea fiscală olandeză a constituit ajutor incompatibil cu piața internă. Pe scurt, Acordul de preț în avans (APA) a determinat remunerația Starbucks Olanda pentru activitățile sale de producție și distribuție care a servit la calcularea profitului impozabil anual al companiei. În plus, APA a aprobat valoarea redevenței plătite de Starbucks Olanda unei alte entități din același grup pentru utilizarea de proprietăți necorporale. Tribunalul a observat incapacitatea Comisiei de a putea demonstra că erorile identificate în Acordul de preț în avans (APA) au adus un avantaj pentru Starbucks Olanda.

Decizia
Tribunalului Uniunii Europene în cazul FIAT a confirmat validitatea deciziei Comisiei potrivit căreia hotărârea fiscală emisă de Autoritatea fiscală din Luxemburg în favoarea Fiat Chrysler Finance Europe („FTT” – o companie Fiat care oferă servicii de trezorerie și finanțare companiilor altor grupuri) constituia ajutor de stat în temeiul articolului 107 din Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene și, prin urmare, era incompatibil cu piața internă. Hotărârile fiscale au aprobat o metodă pentru determinarea remunerației și a profitului impozabil al „FTT” pentru serviciile de trezorerie și finanțare furnizate altor companii din același grup. În ambele cazuri, un recurs limitat privitor numai la motivele de drept poate fi introdus în fața Curții de Justiție împotriva deciziei Tribunalului în termen de două luni și zece zile. Deputații Jonás Fernández, S&D și Sven Giegold, Grupul Verzilor/ ALE au reacționat la aceste hotărâri, insistând asupra necesității reformării politicii fiscale a UE, solicitând instituțiilor europene să înainteze propunerile privind CCCTB, raportarea publică defalcată pe țări și renunțarea la votul în unanimitate în cadrul Consiliului pentru problemele fiscale.

Gentiloni, comisarul desemnat pentru economie, urmează să fie audiat de Comisia ECON

Paolo Gentiloni, comisarul desemnat pentru economie, va participa la audierea publică în fața Comisiei ECON din 3 octombrie a.c. Fost prim-ministru al Italiei din 2016 până în 2018, Gentiloni va moșteni portofoliul lui Pierre Moscovici, care a inclus și impozitare și vama. În scrisoarea sa către comisarul fiscal desemnat, președintele Von der Leyen a descris prioritățile fiscale ale viitoarei Comisii Europene, subliniind necesitatea revizuirii Directivei privind impozitarea energiei, introducerii unei taxe vamale pe emisiile de carbon și continuarea progreselor în lupta împotriva infracțiunilor financiare, evaziunii fiscale și evitării obligațiilor financiare.

Progresele cu privire la digitalizarea administrațiilor fiscale

La 23 septembrie a.c., OCDE a publicat a opta ediție a seriei referitoare la
Administrațiile fiscală, prezentând date comparative despre performanțele administrațiilor fiscale avansate și emergente. Împreună, cele 58 de administrații fiscale angajează aproximativ 1,6 milioane de persoane, care se ocupă de afacerile fiscale ale aproximativ 810 milioane contribuabili persoane fizice și juridice. Acestea au colectat venituri totale de 11,4 trilioane de euro în 2017, la un buget operațional combinat de 71 de miliarde de euro (mai puțin de 1% din veniturile colectate). Studiul evidențiază maniera în care administrațiile fiscale folosesc tot mai mult tehnologiile digitale, cum ar fi depunerea online a declarațiilor de impozit și plățile online. În medie, ratele de înregistrare electronică pentru impozitarea veniturilor personale sunt acum în jur de 70%, iar cele pentru impozitul pe profit al companiilor se situează la aproximativ 85%. Canalele de contact se schimbă de la cele tradiționale (persoanele de contact sunt în scădere cu 15%) la cele digitale (contactele prin email sunt în creștere de 20%) – mai mult de 40 de administrații fiscale folosesc deja sau intenționează să utilizeze inteligența artificială pe viitor.

OCDE: Impozitele pe combustibilii poluanți se situează sub nivelul dorit

La 20 septembrie a.c., OCDE a publicat o prezentare prealabilă a
Raportului privind impozitarea consumului de energie din 2019, recomandând țărilor să ajusteze impozitele pe energie pentru a încuraja trecerea la utilizarea energiei cu emisii reduse de carbon în transport, industrie și agricultură. Raportul arată că 70% din emisiile de carbon care provin din producția de energie sunt în totalitate nefiscalizate, ceea ce duce reduce probabilitatea de a trece la utilizarea unor surse de energie mai curate. În special, cu toate că taxele pe carburant sunt relativ mari, cele pe cărbune (care reprezintă 50% din emisiile de CO2) sunt aproape de zero în majoritatea țărilor, în timp ce taxele referitoare la o energie mai curată, precum gazul natural, sunt adesea mai mari. Studiul indică faptul că doar 4 țări (Danemarca, Țările de Jos, Norvegia și Elveția) din cele 44 de jurisdicții cu impozite pe energia non-rutieră se situează peste estimarea de jos a costurilor pentru climatul emisiilor de carbon, în timp ce mai multe țări au diminuat impozitele pe energie în ultimii ani.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat 
pe site-ul ETAF.

 

 IFAC lansează seria „Pregătit pentru viitor” pentru a trata modificarea rolurilor contabililor angajați 

IFAC lansează seria „Pregătit pentru viitor” pentru a trata modificarea rolurilor contabililor angajați

Într-un mediu de afaceri permanent în schimbare, caracterizat de o creștere a incertitudinii, directorii financiari și departamentele lor trebuie să evolueze pentru a se plasa în centrul procesului decizional, rămânând astfel relevanți pentru organizațiile lor.

Conform directorului executiv al IFAC (International Federation of Accountants), Kevin Dancey, „Funcția financiară nu poate supraviețui ca funcție de suport sau back-office și trebuie să facă mai mult decât să țină contabilitatea pentru întocmirea bilanțului. Pe măsură ce modele de afaceri evoluează, iar incertitudinea crește, directorii financiari și echipele lor au o poziție unică pentru a furniza informații care să impulsioneze procesul decizional în vederea creării de valoare pe termen lung.”

În acest context, IFAC a lansat seria de documente „Pregătit pentru viitor”, care vizează atât dezvoltarea profesioniștilor contabili angajați pentru a face față noilor roluri, cât și dezvoltarea funcției financiare la nivelul organizațiilor, aspecte discutate în cele trei materiale ale seriei:

Pentru mai multe informații, vă rugăm să consultați website-ul IFAC.

 

Forumul angajatorilor CECCAR

 

Forumul angajatorilor – CECCAR – o nouă structură ce vizează

dezvoltarea educației de calitate 

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) – singurul organism abilitat pentru acordarea calificărilor profesionale de expert contabil și contabil autorizat în România – urmărește, în interes public, o abordare comprehensivă și integrată în pregătirea profesioniștilor contabili, experți contabili și contabili autorizați, și a persoanelor care doresc să devină profesioniști contabili certificați pentru ca aceștia să devină indispensabili pentru organizațiile sustenabile, piețele financiare și economiile robuste, în contextul digitalizării și globalizării.

Tocmai acesta este motivul pentru care luna aceasta CECCAR a demarat proiectul intitulat Forumul angajatorilor – CECCAR, sub sloganul CONTăm, împreună, pentru educația financiar-contabilă! – o structură consultativă care are rolul de a iniția dezbateri tehnice cu privire la programele de dezvoltare profesională inițială (stagiul) și continuă derulate de organismul profesional pentru formarea și dezvoltarea experților contabili și contabililor autorizați pentru a răspunde cât mai bine nevoilor angajatorilor, precum și de a oferi consultanță strategică, de a facilita accesul la competențe de specialitate și resurse și de a sprijini educația de calitate.

Forumul este format din reprezentanți de rang înalt ai comunității naționale pentru educația contabilă, ai mediului de afaceri și ai autorităților de reglementare, specialiști în domeniul financiar-contabil care dețin competența necesară pentru a contribui în mod eficient la îndeplinirea responsabilităților acestuia.

Educația de calitate atât în privința formării profesionale inițiale (stagiul), cât și în privința dezvoltării profesionale continue a profesioniștilor contabili reprezintă una dintre prioritățile Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, în interes public.

Mai multe informații despre Forumul angajatorilor – CECCAR sunt disponibile pe site-ul organismului profesional.

 

 Cum poate ajuta externalizarea serviciilor financiar-contabile compania? Aflați răspunsul într-un document publicat de Chartered Professional Accountants of Canada, tradus în limba română de CECCAR

Despre externalizarea serviciilor financiar-contabile se vorbește intens în ultima vreme, acesta fiind și unul dintre subiectele dezbătute anul acesta la nivel național cu prilejul celei de-a XV-a ediții a Zilei Naționale a Contabilului Român (despre eveniment puteți citi în CECCAR Business Magazine).

Pentru a înțelege cât mai bine conceptul de externalizare și de ce acest proces este relevant, vă punem la dispoziție un document publicat de Chartered Professional Accountants of Canada (CPA), tradus de CECCAR în limba română.

Multe opinii susțin faptul că externalizarea a devenit, în zilele noastre, partea din structura procedurală a unei întreprinderi moderne, aspect menționat și în documentul publicat de CPA. Totodată, documentul face referire și la avantajele pe care le aduce externalizarea serviciilor financiar-contabile. Reducerea costurilor administrative din domeniu, accesarea de către companie de procese și tehnologii inovatoare, utilizarea unor cunoștințe de ultimă generație, susținerea eforturilor majore de restructurare sau alte tipuri de transformare a întreprinderii sunt doar câteva dintre plusurile ce vin odată cu externalizarea.

De ce este relevantă externalizarea serviciilor financiare și contabile? Cum asigură externalizarea serviciilor financiare și contabile sustenabilitatea unei întreprinderi? Cum adaugă valoare profesioniștii contabili angajați? Toate acestea sunt întrebări la care puteți afla răspunsul citind documentul pe care vi-l punem la dispoziție în limba română, în rubrica dedicată publicațiilor.

 

Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta 

Impozitarea economiei digitale: Franța și SUA vor lucra împreună la nivelul OCDE

În ultimele săptămâni, Franța și Statele Unite au încheiat disputele cu privire la impozitul aplicat serviciilor digitale din Franța. Amenințarea lansată de Statele Unite referitoare la suprataxarea vinului francez a fost redusă prin acordul privind existența unui mecanism de rambursare a impozitului aplicat serviciilor digitale pentru companiile americane, anunțat la 26 august a.c. de președintele Macron. Concret, companiile digitale vor plăti impozitul aplicat serviciilor digitale din Franța în 2019 și 2020, conform planificării inițiale. Cu toate acestea, în eventualitatea ajungerii la un acord la nivelul OCDE în 2021 și adoptării unei decizii cu privire la o cotă de impozitare mai mică decât cea a impozitului aplicat acum în Franța, de facto, companiilor digitale li se vor restitui surplusul plătit în 2019 și 2020, printr-un sistem de credit fiscal.

La 29 august a.c., cooperarea franco-americană a devenit și mai strânsă, Angel Gurría (secretarul general al OCDE) anunțând înființarea unui grup de lucru tehnic între Franța, Statele Unite și OCDE în scopul proiectării unei propuneri formale de impozitare a economiei digitale până la finalul anului 2019. Ministrul francez al Finanțelor, Bruno Le Maire, a explicat că obiectivul a fost „existența unei propuneri formale din partea OCDE până la finalul anului 2019”, pentru a se putea ajunge la o soluție internațională privind impozitarea digitală în prima jumătate a anului 2020. Potrivit ministrului francez al Finanțelor, mai erau de rezolvat câteva probleme majore. În primul rând, este necesară definirea legăturii dintre companie, prezența și activitatea acesteia pe un teritoriu. În plus, există încă necesitatea de a decide nivelul impozitării și a companiilor care trebuie implicate. Angel Gurría a explicat că punctul esențial a fost reprezentat de precizarea într-o singură propunere a „nexus” (legătura dintre jurisdicția care fiscalizează și entitatea care plătește impozitul) și impunerea unui impozit minim efectiv pentru companii. 

Prioritățile fiscale posibile ale viitoarei Comisii Europene

Compoziția următoarei Comisii Europene se conturează în fiecare zi cu aproape toate statele membre (cu excepția Italiei) care și-au desemnat candidații pentru funcția de comisar european. Următorii pași sunt: (i) adoptarea listei de candidați de către Consiliu, de comun acord cu președintele ales, Ursula von der Leyen; (ii) participarea fiecărui comisar-candidat la o audiere în fața comisiei competente a Parlamentului European (30 septembrie – 8 octombrie a.c.); (iii) votul de aprobare exprimat de Parlamentul European pentru colegiul complet al comisarilor ce va avea loc, cel mai probabil, în sesiunea plenară de la Strasbourg din 21-24 octombrie a.c. și numirea ulterioară a noii Comisii Europene de către Consiliul European.

Săptămâna trecută, un document dezvăluit de Comisia Europeană (și respins imediat de către Comisie) ilustra prioritățile diferitelor Direcţii Generale. Capitolul documentului cu referire la politica fiscală a UE include următoarele prevederi:

– Modernizarea Directivei privind impozitarea energiei cu o propunere legislativă pregătită până la finalul anului 2020 pentru: (i) revizuirea cotelor minime de impozitare care acoperă produsele energetice și energia electrică; (ii) continuarea promovării energiei regenerabile, a biocombustibililor și creșterea eficienței energetice; (iii) simplificarea gamei largi de scutiri. Clauzele pasarele din tratate s-ar putea aplica pentru a trece de la votul în unanimitate la votul cu majoritate calificată și la procedura legislativă ordinară în materie de impozitare. Articolul 192 alineatul (2) din TFUE include  o clauză pasarelă pentru măsurile în domeniul mediului, atunci când acestea sunt în principal de natură fiscală și impune o propunere a Comisiei pentru a putea activa o decizie a Consiliului (adoptată cu unanimitate).

– Crearea unei viziuni comune între statele membre ale UE în vederea maximizării impactului   discuției actuale de la nivelul OCDE/G20 privind impozitarea întreprinderilor. Odată încheiat acordul la nivelul OCDE/G20 în anul 2020, UE va trebui să asigure o implementare eficientă pentru a evita fragmentarea pieței unice.

– Proiectarea unei Unități de informaţii financiare, la nivelul UE. Directivele UE împotriva spălării banilor prevăd instituirea de Unități naționale de informații financiare pentru a analiza informațiile primite din sectorul financiar. Abordarea insuficient de coordonată a UE impune crearea unui centru european de investigare și coordonare comunitară.

– Implementarea unui ghișeu unic pentru sectorul vamal la nivelul UE. Inițiativa ar necesita furnizarea și menținerea unui sistem electronic la nivel central care să permită verificarea automată de către administrațiile vamale naționale a certificatelor electronice depuse cu declarația vamală pentru care există o bază de date la nivelul UE. 

Luxemburg depune proiectul de lege care implementează Directiva ATAD 2 în Parlamentul național

La 8 august a.c., Guvernul din Luxemburg a înaintat Parlamentului proiectul de lege care implementează Directiva (UE) 2017/952 a Consiliului din 29 mai 2017 de modificare a Directivei (UE) 2016/1164 în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe(ATAD 2). Proiectul se va aplica începând cu 1 ianuarie 2020. Proiectul de lege este acum supus procesului parlamentar anterior adoptării.

OCDE a publicat cea de-a două etapă a rapoartelor de revizuire inter pares din Procedura  de acord reciproc

La 13 august 2019, OCDE a publicat prima rundă din cea de-a doua etapă a rapoartelor de monitorizare a evaluărilor inter pares pentru Belgia, CanadaOlanda, Elveția , Marea Britanie  și Statele Unite. Rapoartele evaluează progresele acestor șase jurisdicții în ceea ce privește respectarea recomandărilor rezultate din rapoartele de evaluare inter pares aferente prima etapei. Rapoartele arată, în general, eforturi pozitive întreprinse de aceste țări privind introducerea sau clarificarea orientării interne, creșterea personalului autorităților competente și reducerea perioadei de timp pentru închiderea cazurilor MAP.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe site-ul ETAF.

Proiect de ordin BNR: IFN-urile vor aplica IFRS 9 începând cu 2022

Banca Națională a României (BNR) a publicat pe site, recent, un proiect de ordin privind aplicarea Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară de către instituţiile financiare nebancare, ca bază a contabilităţii şi pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale individuale.

 

Potrivit băncii centrale, proiectul de ordin are ca obiectiv implementarea Recomandării nr. R/2/2019 privind Strategia de implementare a Standardelor Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) de către instituțiile financiare nebancare ca bază a contabilității și pentru întocmirea situațiilor financiare individuale emise de Comitetul Naţional pentru Supravegherea Macroprudențială, ca urmare a recomandării Fondului Monetar Internațional în ceea ce privește înăsprirea cerințelor de provizionare în cadrul sectorului instituțiilor financiare nebancare, în vederea asigurării unor cerințe similare celor aplicabile instituțiilor de credit, respectiv potrivit dispozițiilor IFRS 9 Instrumente financiare.

Reamintim faptul că IFRS 9 este în vigoare începând cu 1 ianuarie 2018 în toate statele Uniunii Europene.

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România – organismul abilitat pentru acordarea calificărilor profesionale de expert contabil și contabil autorizat în România – a publicat singura traducere oficială integrală a IFRS® 2017 – cea mai recentă ediție ce cuprinde textul consolidat al normelor autorizate ale Consiliului pentru Standarde Internaționale de Contabilitate (IASB®) –, care cuprinde și IFRS 9.

Ediția în limba română a normelor oficiale emise la 1 ianuarie 2017 este disponibilă în variantă electronică pe site-ul librarie.ceccar.ro.

BNR informează că prin proiectul de ordin s-a avut în vedere reglementarea trecerii etapizate la aplicarea integrală a standardelor IFRS ca bază a contabilității și pentru întocmirea situațiilor financiare individuale de către instituțiile financiare nebancare (IFN) înscrise în Registrul general, după cum urmează:

  • în perioada 2019 – 2021, IFN-urile înscrise în Registrul general urmează să întocmească, exclusiv în scop informativ, un set de situaţii financiare anuale individuale conforme cu IFRS, obținute prin retratarea informațiilor din situațiile financiare întocmite potrivit reglementărilor naționale conforme cu directivele europene;
  • începând cu anul 2022, IFN-urile înscrise în Registrul general urmează să implementeze IFRS și să utilizeze doar aceste standarde ca bază a contabilității și pentru întocmirea situațiilor financiare anuale individuale; începând cu acest an, se renunță la elaborarea de situații financiare individuale potrivit reglementărilor naționale conforme cu directivele europene;
  • stabilirea unor obiective cu caracter general și punctual pentru implementarea IFRS ca bază a contabilităţii şi pentru întocmirea de situaţii financiare anuale individuale de către instituțiile financiare nebancare (anexa la proiectul de ordin).

Proiectul de ordin poate fi consultat pe site-ul BNR. 

 

Precizări importante cu privire la examenul de acces – CECCAR. Publicații utile

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR), singurul organism abilitat pentru acordarea calificărilor profesionale de expert contabil și contabil autorizat în România, organizează anual examen de admitere la stagiu în vederea obținerii calificărilor de expert contabil sau de contabil autorizat, potrivit Regulamentului privind accesul la profesie, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 227 din 5 martie 2008.

Astfel, CECCAR oferă posibilitatea tuturor persoanelor interesate care îndeplinesc condițiile necesare să susțină examenul ce permite accesul la stagiul de pregătire profesională. În urma stagiului de la 1 la 3 ani și a absolvirii examenului de aptitudini în condițiile impuse de reglementările în vigoare, se obțin certificările de expert contabil sau de contabil autorizat.

 

Reamintim că potrivit art. 2 din Regulamentul privind accesul la profesia de expert contabil și de contabil autorizat, programele de examen de admitere la stagiu pentru obținerea calității de expert contabil și de contabil autorizat, precum și reglementările privind stagiul și examenul de aptitudini se elaborează de Corp, cu avizul Ministerului Finanțelor Publice, și se aprobă de Consiliul superior al Corpului, urmărindu-se armonizarea cu prevederile directivelor europene în domeniu.

Programele de pregătire în vederea susținerii examenului de acces sunt organizate și concepute de CECCAR pentru a răspunde nevoilor aspiranților la profesiile de expert contabil și contabil autorizat, pentru a facilita procesul de pregătire în vederea promovării examenului. Pregătirea candidaților în domeniile de competență se realizează deopotrivă pe baza Ghidului pentru pregătirea candidaților la examenul de acces la stagiul pentru obținerea calității de expert contabil și de contabil autorizat, a cursurilor organizate de Corp și a altor publicații de specialitate emise de CECCAR, precum și a standardelor profesionale, editate de organismul profesional, toate incluse în bibliografia aferentă tematicii examenului.

Parcurgerea programelor de pregătire premergătoare examenului, precum și utilizarea ca suport de studiu a publicațiilor emise exclusiv de CECCAR sunt pași esențiali în asimilarea cunoștințelor necesare.

 

Corpul garantează pentru corectitudinea și relevanța educațională a informațiilor cuprinse în publicațiile de specialitate dedicate pregătirii susținerii examenului de acces, editate de Editura CECCAR, precum și pentru informațiile furnizate în cadrul programelor de pregătire pentru examenul de acces la profesie.

Menționăm, pe această cale, că CECCAR nu se asociază cu anunțurile altor entități care oferă informații cu privire la modalitățile de acces la profesia de expert contabil/contabil autorizat, la subiectele examenului și nici cu alte publicații care pretind că susțin pregătirea în vederea susținerii examenului de acces. Subiectele și rezolvările vehiculate de alte entități prin diverse canale de comunicare nu sunt avizate de CECCAR.

Toate publicațiile editate de CECCAR pentru pregătirea în vederea accesului la profesie sunt realizate în conformitate cu programa aferentă examenului – avizată de Ministerul Finanțelor Publice, acestea cuprinzând teoria, studiile de caz și exercițiile recomandate.

Pentru informații avizate cu privire la tematica examenului de acces la profesie și modalitățile de pregătire pentru susținerea acestuia, recomandăm tuturor persoanelor interesate să se adreseze exclusiv Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Examenul de acces la profesie are loc anul acesta în zilele de 5 și 6 octombrie. Informații despre accesul la stagiu sunt disponibile pe www.ceccar.ro, rubrica Examenul de acces la profesie/stagiu. 


„Managementul performanței”, o nouă publicație care vine în sprijinul stagiarilor

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) pune la dispoziția stagiarilor o nouă publicație de mare utilitate – Managementul performanței.

Lucrarea, realizată de Corina-Graziella Bâtcă-Dumitru, Daniela-Nicoleta Sahlian și Cleopatra Șendroiu, analizează în opt capitole cele mai importante aspecte referitoare la managementul performanței, precum măsurarea performanței, analiza cost-volum-profit și performanța și decizii manageriale pe termen scurt bazate pe costuri.

În capitolul introductiv – Managementul performanței: măsurare și control – este explicat conceptul de performanță și sunt definite concepte precum performanța organizațională, responsabilitatea socială corporativă, măsurarea performanței organizaționale, indicatorii-cheie de performanță și controlul performanței.

În Capitolul I (Măsurarea performanței prin metoda Activity Based Costing) se prezintă istoricul și cauzele costurilor pe procese, organizarea calculației costurilor pe procese, variante ale calculației costurilor pe procese, pentru ca, în partea de final, să fie abordată folosirea metodei ABC în analiza rentabilității clienților. Cel de-al doilea capitol, intitulat Măsurarea performanței prin metoda costurilor-țintă, aduce în discuție caracteristicile și necesitatea acestei metode, obiectivele și etapele de parcurs, fiind detaliată metodologia determinării costurilor-țintă și prezentate exemple privind aplicarea acestei metode.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

Curier legislativ: Ordonanța Guvernului nr. 6 din 31 iulie 2019 privind instituirea unor facilități fiscale

Ordonanța Guvernului nr. 6 din 31 iulie 2019 privind instituirea unor facilități fiscaleinstituie o serie de facilități fiscale și are în vedere două categorii de contribuabili:

a.) Debitori, persoane juridice (cu excepția instituțiilor publice și a unităților administrativ-teritoriale), cu obligații bugetare principale restante la data de 31 decembrie 2018 în cuantum mai mare sau egal cu un milion lei;

b.) Debitori, persoane fizice și juridice, cu obligații bugetare principale restante la data de 31 decembrie 2018 în cuantum mai mic de un milion lei.

Facilități fiscale în cazul debitorilor (persoane juridice) care au datorii în cuantum mai mare sau egal cu suma de un milion lei

Contribuabilii din această categorie își pot restructura obligațiile bugetare principale restante la data de 31 decembrie 2018 în cuantum mai mare sau egal cu un milion lei și neachitate până la data emiterii certificatului de atestare fiscală, precum și obligațiile bugetare accesorii.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 România, rol important în dezvoltarea profesiei contabile la nivel internațional

Cu o importantă reprezentare în elita profesiei contabile la nivel mondial, România a participat, recent, prin prezența Oanei Nicorescu, expert contabil – consultant tehnic în cadrul acestui Comitet, începând de anul acesta, și membru în Consiliul superior al CECCAR, la ședința Comitetului pentru Practici Mici și Mijlocii din cadrul International Federation of Accountants (IFAC), ce a avut loc la New York.

În cadrul întâlnirii au fost discutate concluziile raportului Edinburgh Group, The SMP of the future in a changing world (Practicile mici și mijlocii ale viitorului, într-o lume în schimbare), lansat anul trecut.

Edinburgh Group este o coaliție a 16 organisme profesionale din întreaga lume, reprezentând interesele a peste 900.000 de profesioniști contabili din țări din Africa, America de Nord, Asia, Australia, Europa și America Latină.

Pentru realizarea raportului au fost intervievați 1.906 contabili practicanți, parte a unei practici mici și mijlocii (PMM),  și 14 organizații profesionale.

În urma diseminării chestionarului în rândul membrilor în luna iunie a anului trecut, România s-a clasat pe prima poziție în ceea ce privește numărul de răspunsuri venite din partea profesioniștilor contabili care dețin sau sunt angajați în PMM-uri – 645 de răspunsuri, ceea ce reprezintă aproximativ o treime din totalul opiniilor. Acest fapt, precum și opinia oferită de CECCAR în calitate de organism profesional care reprezintă profesia contabilă în România, evidențiază contribuția importantă a țării noastre în realizarea raportului.

Rezultatul raportului îl reprezintă un set de recomandări pentru PMM-uri și pentru organizațiile profesionale pentru a gestiona eficient provocările viitorului.

Dintre recomandările identificate pentru PMM-uri amintim:

  1. PMM-urile trebuie să fie proactive în căutarea de noi piețe pentru serviciile lor și trebuie să aibă în vedere diversificarea portofoliului de servicii oferite (exemplu: servicii de consultanță, resurse umane, suport tehnologic);
  2. PMM-urile trebuie să depășească așteptările clienților în ceea ce privește serviciile prestate și să dezvolte o relație apropiată cu aceștia pentru că recomandarea reprezintă o importantă oportunitate de a atrage noi clienți;
  3. PMM-urile trebuie să fie mai eficiente pentru a-și reduce costurile;
  4. PMM-urile trebuie să gestioneze în mod corect așteptările clienților;
  5. Personalul este cea mai importantă resursă a unei PMM. Acestea trebuie să găsească moduri noi de a atrage, motiva și remunera personalul;
  6. PMM-urile trebuie să se concentreze nu numai pe serviciile pe care le oferă, dar și pe disciplina lor financiară și comercială (având în vedere resursele limitate de care dispun);
  7. PMM-urile, în special cele cu mulți parteneri și angajați, trebuie să își construiască un brand;
  8. PMM-urile trebuie să își dezvolte o strategie pentru a contracara competiția.
Dintre recomandările rezultate în raport pentru organizațiile profesionale amintim:

  1. PMM-urile așteaptă, și unele chiar depind, de organizația lor profesională pentru a le acorda suport personalizat;
  2. Organizațiile profesionale trebuie să sprijine și să reprezinte, în mod public, profesia contabilă;
  3. Organizațiile profesionale trebuie să mențină o relație apropiată cu practicile lor mici și mijlocii pentru a înțelege mai bine provocările și nevoile acestora.
Raportul The SMP of the future in a changing world conține, de asemenea, o serie de studii de caz pentru PMM. Participanți la acest exercițiu au fost și PMM-uri membre CECCAR.

Vă invitam să citiți, pe larg, recomandările raportului The SMP of the future in a changing world, disponibile 
aici.

Pentru mai multe informații referitoare la raportul Grupului Edinburgh, accesați și
articolul publicat pe site-ul IFAC.

Profesia contabilă din România este astăzi recunoscută și apreciată la nivel internațional. Tradiția, performanța ei, sunt certificate prin faptul că experți contabili membri ai CECCAR, susținuți de CECCAR, au fost aleși și funcționează în structurile de conducere ale unor organizații relevante la nivel european și mondial, care activează în domeniul contabil-fiscal, organizații care au drept scop promovarea profesiei contabile. Reamintim faptul că președinția Accountacy Europe – organizație care reprezintă profesia contabilă la nivel european – este asigurată de Florin Toma, expert contabil. De asemenea, profesia contabilă din România este prezentă în structurile de conducere ale Federației Europene a Consilierilor Fiscali (ETAF), ale Comitetului de Integrare Latină Europa-America (CILEA), în comitete și grupe de lucru organizate în cadrul IFAC.

 

 Ministerul Finanțelor Publice extinde accesul autorităților și instituțiilor la cazierul fiscal al contribuabililor

Ministerul Finanțelor Publice extinde accesul autorităților și instituțiilor publice la cazierul fiscal al contribuabililor, prin sistemul informatic PatrimVem, anunță un comunicat al ministerului, citat de MEDIAFAX.
Având în vedere măsurile fiscale prevăzute în Programul de Guvernare 2018-2020, respectiv simplificarea procedurilor din interiorul unei instituții publice prin intermediul mijloacelor electronice și interoperabilitatea prin sisteme informatice care să reducă timpul alocat de cetățeni interacționării cu instituțiile statului, Ordinul ministrului finanțelor publice pentru modificarea și completarea serviciilor Ministerului Finanțelor Publice puse la dispoziția autorităților și instituțiilor publice prin sistemul informatic propriu prevede lărgirea accesului la informațiile cu caracter fiscal deținute de Agenția Națională de Administrare Fiscală și anume informațiile existente în cazierul fiscal (cazierul fiscal constă în transmiterea de informații privind faptele sancționate contravențional sau penal de legile fiscale, contabile, vamale, precum și cele care privesc disciplina financiară), precum și extinderea posibilității pentru autoritatea de interes public de a beneficia de aceleași servicii ca și autoritățile și instituțiile publice prin același canal de comunicare.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 România, reprezentată în Panelul Internațional pentru Educație al IFAC

Conf. univ. dr. Adriana Popa, lector autorizat CECCAR, a devenit, recent, membru al Panelului Internațional pentru Educație, înființat de International Federation of Accountants (IFAC) pentru a facilita accesul la cunoștințe de specialitate și resurse și pentru a sprijini educația de calitate pentru formarea unor profesioniști contabili pregătiți pentru piața muncii.

Forumul este format din reprezentanți de rang înalt ai comunității globale pentru educația contabilă, România fiind reprezentată în această structură alături de Statele Unite ale Americii, Australia, Brazilia, China, Germania, Mexic, Marea Britanie, Franța, Japonia, Singapore, Nigeria, Liban, Canada.

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) a răspuns la apelul la nominalizare transmis de IFAC, desemnând-o pe Adriana Popa ca reprezentant al țării noastre, în baza experienței relevante în domeniu și în urma rezultatelor avute în cadrul Institutului național de dezvoltare profesională a contabililor – structură a CECCAR care contribuie semnificativ la dezvoltarea profesiei contabile prin trasarea direcției educației de calitate atât în privința formării profesionale inițiale (stagiul), cât și în privința dezvoltării profesionale continue a profesioniștilor contabili.

 

 ANAF propune creșterea plafoanelor datoriilor restante în funcție de care se aplică poprirea bancară

Persoanele fizice urmează să nu mai aibă poprire pe conturi dacă valoarea datoriilor față de stat este mai mică de 2.000 de lei, față de 100 de lei cât este plafonul în prezent, conform unui proiect de ordin al Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) publicat în dezbatere publică, informează Agerpres.

Potrivit ANAF, numărul contribuabililor persoane fizice pentru care nu se va mai înființa poprirea va crește de aproximativ 4 ori față de numărul celor care se încadrează în plafonul existent, aceștia înregistrând obligații restante la nivelul anului 2018 în valoare totală de 161,7 milioane de lei.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Pachetul de acțiuni în constatarea neîndeplinirii obligațiilor din luna iulie

Marți, 25 iulie a.c., Comisia Europeană (CE) a publicat
deciziile-cheie cu privire la pachetul de acțiuni în constatarea neîndeplinirii obligațiilor din luna iulie. Printre altele, Comisia a sesizat Curtea de Justiție a Uniunii Europene(CJEU) cu privire la neaplicarea de către Germania a legislației UE în materie de TVA pentru produsele agricole,  susținând că un astfel de eșec generează denaturări ale concurenței în piața internă, în favoarea fermelor mari. Mai mult, Comisia a sesizat Curtea de Justiție a Uniunii Europene (CJEU) în cazul Belgiei.  În aprilie 2018, Curtea constatase deja că prevederile legale din Belgia privind veniturile provenite din chirii sunt contrare legislației UE prin favorizarea investițiilor în anumite proprietăți situate în Belgia și penalizarea contribuabililor care aleg să investească în proprietăți similare în alte state membre ale UE. Comisia Europeană face apel la Curtea de Justiție a Uniunii Europene să impună sancțiuni financiare Belgiei. De asemenea, Comisia Europeană a luat două inițiative diferite pentru a pune capăt reducerilor fiscale ilegale în industria yachturilor din Italia și Cipru: (i) CE a decis să sesizeze CJUE în privința Italiei pentru incapacitatea de a gestiona un sistem ilegal de scutiri pentru combustibilul utilizat pentru alimentarea iahturilor în apele UE; (ii) în același timp, Comisia a trimis avize motivate Italiei și Ciprului pentru neperceperea unei valori corecte a TVA pentru leasingul de iahturi. De asemenea, un aviz motivat a fost trimis Belgiei pentru a-și alinia legislația privind deductibilitatea fiscală a plăților cu titlu de pensie alimentară în conformitate cu legislația UE, CE amenințând cu trimiterea Belgiei în fața Curții de Justiție a UE dacă nu acționează în următoarele două luni. Mai mult, Germania a primit o scrisoare de punere în întârziere din partea Comisiei Europene prin care aceasta solicită Germaniei recunoașterea acordului privind transferul de profit și pierderi încheiat cu corporațiile înființate în conformitate cu legile unui alt stat membru UE/Spațiul Economic European (SEE). Dacă Germania nu acționează în termen de două luni, CE poate trimite un aviz motivat autorităților germane. În cele din urmă, CE a închis procedura de infrigement împotriva Belgiei și Franței deoarece aceste state și-au îndeplinit obligațiile de a comunica Comisiei normele anti-fraudă, implementând astfel Directiva.

Consorțiul internațional pentru jurnalism de investigație a publicat rezultatele referitoare la Mauritius Leaks

Marți, 23 iulie a.c., Consorțiul internațional pentru jurnalism de investigație (ICIJ) a dat publicității rezultatele
Mauritius Leaks, o anchetă care dezvăluie modul în care unele grupuri multinaționale au exploatat tratatele fiscale dintre Republica Mauritius și unele țări africane pentru a plăti impozitele la o cota efectivă de impozitare mai scăzută de 3%. Europarlamentarul S&D Jonás Fernandez (Spania) a reacționat în acest nou scandal solicitând crearea unei subcomisii pentru probleme fiscale în cadrul Comisiei ECON, în timp ce eurodeputatul Manon Aubry (GUE / NGL, Franța) a cerut ca Republica Mauritius să fie introdusă pe lista neagră a paradisurilor fiscale a UE.

Comitetul Economic și Social European (CESE) solicită votul cu majoritatea calificată în politica fiscală

În timpul sesiunii plenare din 17 iulie a.c.,
CESE a adoptat o opiniecu privire la comunicatul Comisiei Europene prin care se propune schimbarea procedurii de vot pentru anumite domenii din politica fiscală comună a Uniunii Europene de la votul în unanimitate la votul cu majoritate calificată în cadrul Consiliului. În special, avizul CESE susține dezbaterea privind trecerea treptată la votul cu majoritate calificată și procedura legislativă ordinară în materie fiscală. Comitetul a declarat că procesul va fi unul de lungă durată și ar trebui să fie, de asemenea, în conformitate cu alte inițiative politice, inclusiv cu ideea unui buget puternic al UE, o politică economică mai bine coordonată și o evaluare a măsurii în care prevederile fiscale actuale au fost insuficiente.

OCDE a publicat rezultatele ultimei evaluări a jurisdicțiilor fiscale care aplică impozite mici

În data de 23 iulie a.c., OCDE a publicat Cadrul general de implementare a BEPS
 cu privire la ultimele rezultate ale evaluării legislației interne a jurisdicțiilor  realizat de Forumul OCDE cu privire la Practicile fiscale dăunătoare (FHTP). În principal, FHTP a revizuit legislația fiscală a celor 12 jurisdicții „în care nu sunt impuse impozite sau sunt impuse impozite minime”. Pentru 11 din aceste jurisdicții (Anguilla, Bahamas, Bahrain, Barbados, Bermuda, Insulele Virgine Britanice, Insulele Cayman, Guernsey, Insula Man, Jersey, Insulele Turks și Caicos), FHTP consideră cadrul legal intern a fi în conformitate cu standardul, „nefiind astfel dăunător”. Jurisdicția rămasă (Emiratele Arabe Unite) prezintă, încă, o problemă tehnică. În această privință, Emiratele Arabe Unite au obligația de a face modificări legislative, legea aflându-se acum „în curs de modificare”. Din 2020, Forumul OCDE cu privire la Practicile fiscale dăunătoare (FHTP) va începe un proces anual de monitorizare pentru a asigura conformitatea cu standardul în vigoare.

Statisticile Comisiei Europene privind APAs și MAPs în Uniunea Europeană

Pe 22 iulie a.c., Comisia Europeană a lansat
statisticile cu privire la Acordurile prealabile referitoare la prețuri (APAs) și Procedurile de acord amiabil (MAPs).

APA este un acord între un contribuabil și autoritățile fiscale ale unui stat cu privire la determinarea în avans a metodologiei de stabilire a prețurilor de transfer pentru prețurile la tranzacțiile internaționale ale contribuabilului ce vor avea loc în anii viitori. Acesta simplifică sau evită examinările viitoare ale tranzacțiilor în joc. Statisticile publicate de Comisie cu privire la Acordurile prealabile referitoare la prețuri se referă la anul
2017 și 2018, furnizarea de informații despre numărul total de acorduri în vigoare până la finalul fiecărui an (acordurile aplicabile atât statelor UE cât și non-UE  divizate pe tip unilateral și bilateral/multilateral), numărul de cereri acordate, respinse și retrase în fiecare an și timpul mediu necesar pentru negocierea unui acord acordului.

În conformitate cu Convenția de arbitraj a UE, MAP este o procedură în cadrul căreia autoritățile competente încearcă să soluționeze litigiile privind prețurile de transfer care implică dubla impozitare care rezultă dintr-o ajustare ascendentă a profiturilor unei întreprinderi într-un stat membru care nu este urmată de o ajustare descendentă echivalentă în celălalt stat membru. Statisticile au fost publicate pentru anii
2017 și 2018 acoperind numai procedurile de acord amiabil între statele membre UE. Informațiile includ numărul de proceduri de acord amiabil restante la finalul fiecărui an, motivele pentru care cauzele sunt încă în curs de soluționare la 2 ani de la inițiere, motivele pentru respingere și durata de la data începerii procedurii de acord amiabil până la data în care are loc inițierea cazului.

UE lansează un proiect-pilot cu privire la hotărârile transfrontaliere în materie de TVA (CBR)

Mai multe state membre UE au convenit să participe la
un proiect de testare privind cererile private de pronunțare a unei hotărâri în materie de TVA referitoare la situații transfrontaliere lansat de Comisia Europeană. Persoanele impozabile care planifică tranzacții transfrontaliere către unul sau mai multe dintre aceste state membre participante ar putea dori să ceară o astfel de pronunțare cu privire la tranzacțiile pe care le au în vedere. În acest caz, persoanele în cauză sunt invitate să introducă cererea lor de pronunțare a unei hotărâri transfrontaliere în statul membru participant în care sunt înregistrate în scopuri de TVA. Această cerere trebuie introdusă în conformitate cu condițiile care reglementează hotărârile naționale privind TVA în statul membru respectiv. Pe baza unei astfel de cereri, statele membre în cauză se vor consulta reciproc. Cu toate acestea, acest proces de pronunțare nu garantează faptul că statele membre vor cădea de acord asupra tratamentului în materie de TVA aplicat tranzacțiilor avute în vedere.

Hotărârea Curţii de Justiţie a Uniunii Europene în cazul Greciei cu privire la ratele reduse ale accizelor la anumite băuturi spirtoase

Curtea de Justiție a Uniunii Europene a publicat
Hotărârea în cazul:  Comisia vs Grecia cu privire la ratele reduse ale accizelor aplicate unor anumite băuturi spirtoase, afirmând că legislația elenă care aplică o rată redusă a accizelor pentru anumite băuturi spirtoase (tsipouro și tsikoudia) fabricate de companii de distilare este contrară dreptului Uniunii. Legea elenă aplică accize băuturilor tsipouro și tsikoudia, fabricate de companiile de distilare, la o rată redusă cu 50% în comparație cu cea standard. Aceleași băuturi alcoolice, atunci când sunt produse de distilatorii mici sunt supuse unui impozit forfetar de 0,59 euro pe kilogram de produs finit. După ce Comisia a înaintat cazul în fața CJUE, aceasta din urmă a ajuns la concluzia că Grecia, adoptând o acciză redusă cu 50% din rata normală pentru unele băuturi spirtoase, a acționat împotriva Directivei 92/83/CEE – privind armonizarea structurilor accizelor la alcool și băuturi alcoolice. În plus, aplicând o rată semnificativ redusă băuturilor alcoolice produse de distilatori mici ocazionali, Grecia nu și-a îndeplinit obligațiile care îi revin în baza aceleiași directive coroborate cu Directiva 92/84/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la alcool și băuturi alcoolice.

 

 A fost lansată cea de-a XVII-a ediţie a „Cartei Albe a IMM-urilor din România”, lucrare realizată de CNIPMMR în parteneriat cu Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comerţ şi Antreprenoriat

Astăzi, 25 iulie, a avut loc ceremonia de lansare a lucrării ,,Carta Albă a IMM-urilor din România”, ediția a XVII-a, realizată de Consiliul Naţional al Întreprinderilor Private Mici şi Mijlocii din România (CNIPMMR), în parteneriat cu Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comerţ şi Antreprenoriat (MMACA). La eveniment a participat, din partea Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, președintele Consiliului superior al CECCAR, prof. univ. dr. Robert-Aurelian Șova, expert contabil.

„Lucrarea reprezintă cea mai aprofundată analiză a sectorului IMM din România ce prezintă situația de ansamblu a mediului de afaceri în anul 2019, dificultățile cu care se confruntă IMM-urile, nevoile și sursele lor de finanțare, modalitatea în care inovează, intenția de accesare de fonduri nerambursabile sau criteriile de care țin cont în alegerea partenerului de business, constituind baza pentru propuneri de strategii cu privire la viitoarele direcţii de susţinere şi dezvoltare ale mediului de afaceri românesc”, au specificat oficialii CNIPMMR.

An de an, în cadrul cercetării sunt intervievați peste 700 de antreprenori din întreaga țară; lucrarea transpune situația de ansamblu a companiilor, profilul antreprenorului, dificultățile cu care se confruntă, modalitățile în care acestea se finanțează sau tendințele anului în curs în materie de internaționalizare, digitalizare sau training al resurselor umane.

Citiți mai multe în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Curtea Europeană de Conturi semnalează evaziunea taxei pe valoarea adăugată (TVA) pentru tranzacțiile comerciale efectuate prin mijloace electronice

Marți, 16 iulie 2019, Curtea de Conturi Europeană a publicat un nou
raport în care este semnalată vulnerabilitatea comerțului electronic în ceea ce privește evaziunea TVA și a taxelor vamale. În raport, auditorii observă un nivel scăzut al controalelor privind colectarea TVA efectuată de autoritățile fiscale naționale și, de asemenea, constată un nivel insuficient al monitorizării efectuate de Comisia Europeană. UE nu poate preveni abuzurile referitoare la evaluarea deliberată a mărfurilor sub plafoanele fixate pentru a beneficia de scutirea plății TVA sau a taxelor vamale. Pentru a remedia acest aspect,raportul recomandă Comisiei să monitorizeze măsura în care statele non-UE răspund cererilor din partea statelor membre, în conformitate cu acordurile de asistență administrativă reciprocă dintre acestea. De asemenea, raportul sugerează posibilitatea utilizării unor sisteme de colectare „bazate pe tehnologie”, inclusiv a monedelor digitale cu scopul combaterii fraudei în materie de TVA în domeniul comerțului electronic.

Comisia ia în calcul extinderea derogării fiscale pentru rom pentru regiunile ultraperiferice franceze

Luni, 8 iulie a.c., Comisia Europeană a lansat procesul de evaluare pentru a decide posibilitatea de a permite în continuare Franței, după anul 2020, să aplice o cotă redusă pentru anumite impozite indirecte pentru rom, cunoscut ca produs „tradițional” fabricat în Guadelupa, Guyana Franceză, Martinica și Réunion. Decizia Consiliului din 20 februarie 2014 autorizează această derogare fiscală până la 31 decembrie 2020. Prin urmare, în conformitate cu această decizie, Comisia trebuie să evalueze, înainte de finalul anului 2020, dacă motivele care justificau inițial această derogare sunt încă valabile. În cazul în care evaluarea confirmă că este încă justificat ca Franța să aplice cote reduse de accize pentru romul importat în Franța metropolitană după 2020, Comisia va propune o decizie de autorizare, în locul celei din 2014, pe parcursul celui de-al patrulea trimestru din 2019.  
Consultarea pentru această inițiativă este deschisă pentru comentarii până la 5 august 2019.

Consiliul adoptă recomandările Comisiei Europene specifice fiecărei țări pentru anul 2019

Consiliul a adoptat recomandările Comisei Europene (pentru mai multe informații, vă rugăm să accesați
newsletterul trimestrial ETAF). Acesta a emis recomandări și avize pentru anul 2019 adresate statelor membre cu privire la politicile economice, de ocupare a forței de muncă și politicile fiscale, încheindu-se astfel exercițiul Semestrului european din acest an. Recomandările au fost discutate anterior în cadrul Consiliul European din iunie și aprobate de Consiliul EPSCO din luna iulie a acestui an. În ciuda incertitudinilor globale și condițiilor mai puțin favorabile, se estimează că economiile tuturor statelor membre vor crește în 2020, iar nivelul șomajului va atinge cele mai mici valori din ultimii ani. În acest context, recomandările specifice fiecărei țări vizează punerea în aplicare a reformelor structurale eficiente, stimularea strategiilor de investiții și încurajarea unor politici fiscale responsabile.

Statele membre G7 au ajuns la un acord de principiu referitor la impozitarea minimă a societăților

Miercuri, 17 iulie a.c., la Chantilly, miniștrii de finanțe și guvernatorii băncilor centrale din statele membre G7 (Franța, Germania, Italia, Regatul Unit, Canada, Statele Unite și Japonia) au făcut progrese reale în ceea ce privește reforma sistemului fiscal internațional. Discuțiile au avut loc pe baza programului de lucru al OCDE, convenit la Summit-ul G20 de la Osaka din luna iunie a acestui an, unde s-a propus o abordare bazată pe doi piloni.

Primul pilon s-a axat pe modalitatea de reformare a normelor fiscale internaționale pentru a determina unde trebuie plătit impozitul, în ce bază și maniera de alocare a profiturilor impozabile între jurisdicții în era digitală. O sursă prezentă la Summit a confirmat „o dorință reală de rezolvare urgentă a acestui aspect din partea liderilor politici”. Cu toate acestea, sursa a constatat, de asemenea, existența unor discuții cu privire la criteriile specifice și, în special, la modalitatea de a lua în considerare diferitele modele de afaceri. Conform aceleiași surse, introducerea unui nivel minim de impozitare efectivă a întreprinderilor, cel de-al doilea pilon al reformei fiscale, ar fi determinat un consens foarte larg asupra acestui principiu în cadrul reuniunii. De asemenea, un reprezentant al Președinției franceze a G7 a precizat: „Pentru prima dată, principiul unui impozit minim pe societăţi a prins rădăcini”.  Așa cum s-a anticipat, însă, miniștrii de finanțe nu au putut să convină asupra unei cote sau asupra unui interval al cotelor de impozitare.

Ursula von der Leyen a fost aleasă preşedinte al Comisiei Europene

Ursula von der Leyen, reprezentat al formațiunii creștin-democrate din Germania, a fost aleasă în funcția de președinte al Comisiei Europene pentru următorii 5 ani. În timpul sesiunii plenare de la Strasbourg, ce a avut loc marți, 16 iulie a.c., președintele ales a obținut 383 de voturi favorabile. Comisia „von der Leyen” va prelua oficial mandatul la 1 noiembrie 2019. Între timp, președintele ales va trebui să constituie Colegiul alcătuit din cei 28 de comisari, pe baza propunerilor fiecărui stat membru. Comisarii desemnați vor fi audiați de comisiile competente ale Parlamentului European înainte ca întreaga Comisie viitoare să fie aprobată în timpul sesiunii plenare.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe 
site-ul ETAF.
 

 

Curier legislativ: Modificări fiscale aduse domeniului construcțiilor prin OUG nr. 43/2019

După cum este bine cunoscut, anul 2019 a adus modificări importante în ceea ce privește fiscalitatea veniturilor din salarii pentru angajații ce își desfășoară activitatea la societăți din domeniul construcțiilor. În primul rând, potrivit OUG nr. 114/2018, în perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2019, pentru domeniul construcțiilor, salariul de bază minim brut pe țară este de 3.000 lei/lună, pentru un program normal de lucru în medie de 167,333 ore pe lună, reprezentând 17,928 lei/oră.

Conform OUG nr. 43/2019 și după data de 1 ianuarie 2020, pentru domeniul constructiilor, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată va fi de minimum 3.000 lei/lună, fără a include indemnizațiile, sporurile și alte adaosuri, pentru un program normal de lucru în medie de 167,333 ore pe lună.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 
 

 Newsletterul trimestrial ETAF: Recomandările Comisiei Europene pentru fiecare țară în domeniul dreptului profesional și legislației fiscale

ETAF a publicat newsletterul lunii iulie, în care sunt prezentate principalele noutăți fiscale europene din ultimele trei luni. Redăm mai jos recomandările Comisiei Europene specifice pentru fiecare țară membră ETAF în domeniul dreptului profesional și legislației fiscale. Newsletterul integral, în limba engleză, poate fi consultat pe site-ul organizației.

Semestrul european: Recomandările specifice pentru fiecare țară în domeniul dreptului profesional

Reglementarea profesională ridicată și condițiile restrictive de intrare pe piață par a fi numitorul comun al recomandărilor Comisiei Europene (CE) specifice pentru fiecare țară pentru toate jurisdicțiile membre ETAF. Comisia a publicat recomandările sale la 5 iunie a.c., analizând programele naționale de stabilitate și reformă ale statelor membre sugerând, în același timp, modalități de consolidare a pieței unice.

În ceea ce privește
Belgia, Comisia consideră cadrul de reglementare pentru profesioniștii contabili și consultanții fiscali a fi considerabil mai restrictiv față de media UE. Biroul Federal de Planificare din Belgia estimează că reducerea sarcinilor administrative globale pentru serviciile juridice și de contabilitate este necesară, în vederea creșterii productivității muncii. În lumina acestei evaluări, Comisia recomandă reducerea sarcinilor administrative și de reglementare pentru înlăturarea barierelor în calea concurenței, în special pentru serviciile profesionale.

În cazul
Franței, Comisia constată că, în pofida progresului și adoptării unor reforme ambițioase, barierele la intrarea pe piață persistă, iar concurența în sectorul serviciilor pentru întreprinderi și al profesiilor reglementate rămâne scăzută. Datele arată că nivelul de restricții de reglementare în sectorul serviciilor contabile și în sectorul juridic din Franța este mai mare față de media Spațiului Economic European. Principalele bariere se referă la condițiile restrictive de autorizare, activitățile rezervate deținătorilor unor anumite calificări, cerințele legate de structura acționarilor și a drepturilor de vot.

Referitor la
Germania, Comisia ajunge la concluzii și cerințe similare celor din anii precedenți. Aceasta susține că barierele în calea concurenței pentru serviciile profesionale specifice sunt încă ridicate în comparație cu alte țări europene, în special pentru profesiile reglementate. De asemenea, restricțiile, cum ar fi activitățile rezervate deținătorilor unor anumite calificări și cotizațiile ar duce la subminarea concurenței. Din acest motiv, Comisia recomandă consolidarea concurenței în domeniul serviciilor pentru întreprinderi, în general, și pentru profesiile reglementate, în particular.

De asemenea, conform recomandărilor specifice pentru fiecare țară, barierele de reglementare și implicarea statului limitează concurența în
Ungaria. Reglementarea anumitor profesii rămâne restrictivă. Comisia avertizează că lipsa concurenței  ar putea deveni potrivnică inovației și eficienței.

Comisia nu oferă la fel de multe detalii cu privire la cadrul de reglementare din
Italia, ca în cazul celorlalte state membre. Recomandările specifice pentru fiecare țară prevăd că anumite bariere semnificative în calea concurenței persistă în anumite sectoare, cum ar fi serviciile pentru întreprinderi, și sugerează că îmbunătățirea calității cadrului de reglementare ar asigura o concurență mai echitabilă.

În privința
României, procedurile administrative greoaie, precum și cerințele de reglementare impuse furnizorilor de servicii, inclusiv profesiilor reglementate, împiedică dezvoltarea acestui sector.

Semestrul european: Recomandările specifice pentru fiecare țară în domeniul legislației fiscale

În cadrul semestrului european, recomandările Comisiei Europene (CE) specifice pentru fiecare țară, cuprind, de asemenea, o evaluare a sistemelor fiscale din cele 28 de state membre, sugerând modalități de îmbunătățire a acestora. Sistemele fiscale complexe, diferența dintre veniturile estimate  și veniturile reale din TVA (VAT gap) și evaziunea fiscală par fi o problemă obișnuită în țările membre ETAF.

În Programul său de stabilitate din 2019, Belgia a solicitat o abatere temporară de 0,5% din PIB de la traiectoria de ajustare privind obiectivul bugetar pe termen mediu în vederea punerii în aplicare a principalelor reforme structurale majore. Aceste reforme se referă, printre altele, la o „reorientare fiscală” și la revizuirea impozitului pe venit. Comisia a aprobat solicitarea de abatere temporară cu condiția ca aceasta să pună în aplicare în mod corespunzător convenția convenită, monitorizată în cadrul semestrului european.

Recomandările Comisiei către Franța vizează o simplificare a sistemului fiscal prin limitarea cheltuielilor fiscale, eliminarea impozitelor ineficiente și reducerea impozitelor pe producție. Comisia concluzionează că, în pofida eforturilor permanente, sistemul fiscal francez continuă să fie foarte complex. Impozitele multiple și cheltuielile fiscale prevăzute în codul fiscal conduc la scăderea accesibilității, crescând astfel  costurile de conformitate și incertitudinea juridică.

Recomandările specifice pentru Germania accentuează existența unui potențial de reducere a  impozitării distorsionate a forței de muncă prin schimbarea orientării fiscale de la piață muncii la sursele de venit care să susțină creșterea inteligentă, durabilă și favorabilă incluziunii. Comisia subliniază că îmbunătățirile din anii precedenți nu au fost urmate de progrese similare pentru a reforma sistemul fiscal din Germania. Sistemul rămâne complex, denaturează luarea deciziilor, deși ar putea oferi stimulente mai eficiente pentru investiții și consum.

Recomandările adresate Ungariei subliniază, în primul rând, necesitatea simplificării sistemului fiscal, unde un surplus de impozite specifice sectorului sau impozite mici ridică costurile de conformitate pentru IMM-uri. Mai mult, Comisia solicită Ungariei să-și consolideze lupta împotriva planificării fiscale agresive, reiterează absența impozitelor reținute la sursă pentru dividendele plătite către nerezidenți, dobânzi și plata redevențelor efectuate de societățile cu sediul în Ungaria și nivelul ridicat al intrărilor sau ieșirilor de numerar efectuat prin intermediul unui vehicul investițional special cu un impact redus în economia reală.

În cazul Italiei, Comisia evidențiază, în mod specific, nivelul ridicat al sarcinii fiscale asupra muncii și a capitalului, în detrimentul ocupării forței de muncă și al investițiilor, în timp ce alte impozite mai puțin dăunătoare pentru creșterea economică, cum ar fi impozitarea proprietății și a consumului, sunt insuficient exploatate. În plus, recomandările subliniază că diferența de încasare a TVA este printre cele mai ridicate din UE, din cauza nivelului ridicat de evaziune fiscală produs de lipsa facturării. CE a salutat obligația transmiterii electronice a dovezilor de plată, observând, în același timp, caracterul contraproductiv al pragurilor legale scăzute pentru plățile în numerar ceea ce descurajează utilizarea plăților electronice.

În conformitate cu recomandările specifice ale Comisiei pentru fiecare țară, gradul de respectare a obligațiilor fiscale în România rămâne scăzut, în principal din cauza economiei informale, ceea ce determină un nivel ridicat al muncii nedeclarate.  La fel ca în cazul Italiei, diferența de încasare a TVA rămâne foarte mare, în timp ce, predominanța plăților în numerar facilitează evaziunea fiscală. Prin urmare, Comisia recomandă asigurarea aplicării integrale a cadrului fiscal existent și îmbunătățirea conformării fiscale și a colectării.

 

 „Legea pentru prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative” (Legea nr.129/2019), publicată în Monitorul Oficial

Joi, 11 iulie a.c., Președintele României, Klaus Iohannis, a promulgat, prin Decretul nr. 569/2019, Legea pentru prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative (Legea nr.129/2019). Pe 26 iunie 2019, Camera Deputaților a adoptat, în calitate de for legislativ decizional, proiectul de lege inițiat de Guvern. Actul normativ a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 589 din 18 iulie 2019.

„Art. 61. – (1) La data intrării în vigoare a prezentei legi se interzice emiterea de noi acţiuni la purtător şi efectuarea de operaţiuni cu acţiunile la purtător existente. Acţiunile la purtător emise anterior intrării în vigoare a prezentei legi vor fi convertite în acţiuni nominative conform prevederilor alin. (3) şi (4) şi actul constitutiv actualizat va fi depus la oficiul registrului comerţului. (3) Deţinătorii cu orice titlu de acţiuni la purtător le vor depune la sediul societăţii emitente în termen de 18 luni de la data intrării în vigoare a prezentei legi”, se menționează în document.

Prin Legea nr. 129/2019 se instituie cadrul naţional de prevenire şi combatere a spălării banilor şi a finanţării terorismului, care include, fără a se limita la acestea, următoarele categorii de autorităţi şi instituţii: a) organele de urmărire penală; b) autorităţi şi instituţii publice cu atribuţii de reglementare, informare şi control în domeniu, precum unitatea de informaţii financiare a României, autorităţi cu atribuţii de control financiar/fiscal sau autorităţi cu atribuţii de control fiscal, autoritatea vamală; c) organe de stat specializate în activitatea de informaţii prevăzute la art. 6 alin. (1) din Legea nr. 51/1991 privind securitatea naţională a României, republicată, cu completările ulterioare; d) autorităţi administrative autonome şi instituţii cu rol de reglementare şi supraveghere sectorială şi control a entităţilor raportoare, precum Banca Naţională a României, Autoritatea de Supraveghere Financiară, Oficiul Naţional pentru Jocuri de Noroc. În scopul prevenirii şi combaterii riscurilor de spălare a banilor şi finanţare a terorismului, autorităţile şi instituţiile menționate în rândurile de mai sus vor realiza evaluări ale riscului de producere a acestor fenomene infracţionale la nivel sectorial şi, după caz, emit reglementări sau instrucţiuni cu privire la factorii de risc şi măsurile de contracarare şi diminuare, se specifică în textul legii.

Potrivit actului normativ, entităţile raportoare, prezentate în Capitolul II (art. 5), au obligaţia de a raporta către Oficiul Naţional de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor (ONPCSB) tranzacţiile cu sume în numerar, în lei sau în valută, a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 10.000 de euro.

Intră sub incidenţa prezentei legi următoarele entităţi raportoare: a) instituţiile de credit persoane juridice române şi sucursalele instituţiilor de credit persoane juridice străine; b) instituţiile financiare persoane juridice române şi sucursalele ale instituţiilor financiare persoane juridice străine; c) administratorii de fonduri de pensii private, în nume propriu şi pentru fondurile de pensii private pe care le administrează, cu excepţia caselor de pensii ocupaţionale profesionale; d) furnizorii de servicii de jocuri de noroc; e) auditorii, experţii contabili şi contabilii autorizaţi, cenzorii, persoanele care acordă consultanţă fiscală, financiară, de afaceri sau contabilă; f) notarii publici, avocaţii, executorii judecătoreşti şi alte persoane care exercită profesii juridice liberale, în cazul în care acordă asistenţă pentru întocmirea sau perfectarea de operaţiuni pentru clienţii lor privind cumpărarea ori vânzarea de bunuri imobile, acţiuni sau părţi sociale ori elemente ale fondului de comerţ, administrarea instrumentelor financiare, valori mobiliare sau a altor bunuri ale clienţilor, operaţiuni sau tranzacţii care implică o sumă de bani sau un transfer de proprietate, constituirea sau administrarea de conturi bancare, de economii ori de instrumente financiare, organizarea procesului de subscriere a aporturilor necesare constituirii, funcţionării sau administrării unei societăţi; constituirea, administrarea ori conducerea unor astfel de societăţi, organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare sau a altor structuri similare, precum şi în cazul în care participă în numele sau pentru clienţii lor în orice operaţiune cu caracter financiar ori vizând bunuri imobile; g) furnizorii de servicii pentru societăţi sau fiducii, alţii decât cei prevăzuţi la lit. e) şi f); h) agenţii imobiliari; i) alte entităţi şi persoane fizice care comercializează, în calitate de profesionişti, bunuri sau prestează servicii, în măsura în care efectuează tranzacţii în numerar a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 10.000 euro, indiferent dacă tranzacţia se execută printr-o singură operaţiune sau prin mai multe operaţiuni care au o legătură între ele.

Textul legii poate fi consultat accesând
site-ul Camerei Deputaților.
 

 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta 

Acord cu privire la funcțiile de conducere ale UE și Comisiile Parlamentului European

În data de 2 iulie a.c., cei 28 de șefi de stat sau de guvern din Uniunea Europeană au luat o decizie consensuală cu privire la un pachet de numiri în posturile-cheie ale Uniunii Europene. Aceștia au făcut următoarele propuneri: Ursula von der Leyen (Germania),  prima femeie în funcția de președinte al Comisiei Europene; Charles Michel (Belgia), în calitate de președinte al Consiliului European; Josep Borrell i Fontelles (Spania), în funcția de Înalt Reprezentant al Uniunii pentru afaceri externe și politica de securitate și Christine Lagarde (Franța), la conducerea Băncii Centrale Europene. Comisarii desemnați și președintele Comisiei trebuie să obțină aprobarea Parlamentului înaintea începerii mandatului Comisiei în luna noiembrie a acestui an. La 3 iulie a.c., David Maria Sassoli (S & D, Italia) a fost ales președinte al Parlamentul European. De asemenea, Parlamentul European și-a stabilit comisiile de lucru, însă, contrar așteptărilor, nicio Comisie permanentă responsabilă de impozitare nu a fost înființată.

 


Noul mecanism european de soluționare a litigiilor fiscale intră în vigoare

La 1 iulie a.c., au intrat în vigoare noile norme introduse de Directiva Consiliului (UE) 2017/1852 privind mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale în Uniunea Europeană. Acestea se aplică plângerilor depuse începând cu această dată, privind chestiunile de litigiu în materie de venituri sau capital obținute într-un an fiscal începând cu 1 ianuarie 2018. Directiva ar trebui să faciliteze soluționarea litigiilor fiscale, obligând statele membre să ia decizii concludente. Aceste reguli oferă mai multă siguranță pentru contribuabilii (întreprinderi și cetățeni) în privința soluționării litigiilor legate de interpretarea tratatelor fiscale, cuprinzând și aspecte legate de dubla impozitare. Statelor membre li se va impune acum să ia decizii executorii în cadrul mecanismului de soluționare în termen de doi ani. Dacă nu se ajunge la nicio soluție în acest interval de timp, statele membre trebuie să înființeze o Comisie consultativă pentru a emite un aviz, în caz contrar, contribuabilul poate sesiza instanțele naționale obligând, astfel, statele membre să acționeze. Comisia consultativă trebuie să emită un aviz cu caracter obligatoriu în termen de 6 luni, iar statele membre trebuie să aplice această decizie în termen de câteva luni. Recent, ETAF a salutat proiectul de „Regulament de punere în aplicare” al Comisiei prin care se urmărește simplificarea procedurilor și armonizarea normelor de funcționare ale Comisiei consultative în cadrul mecanismului de soluționare a litigiilor fiscale.

Studiul CESE privind impactul impozitelor corporative în economia europeană

La 5 iulie a.c., Comitetul Economic și Social European (CESE) a organizat o conferință în vederea prezentării studiului intitulat Rolul impozitării investițiilor în vederea creșterii locurilor de muncă în UE”. Conferința, la care ETAF a fost prezent, a fost deschisă de Jacek Krawczyk și Violeta Jelić (președinte și respectiv, vicepreședinte al Grupului „Angajatori”, CESE), la care au participat și Valère Moutarliere (directorul DG TAXUD), David Bradbury (directorul Oficiului de politică fiscală și statistică al OCDE), Scott Hodge (Președinte, Tax Foundation), Chiara Putaturo (Consilier pentru politica fiscală, Oxfam), James Watson (Director economic, BusinessEurope) Michael Smyth (membru al Grupului Diversitate Europa –  Grupul III, CESE) și Krister Andersson (Vicepreședinte al Grupului „Angajatori”, Președinte al Grupului de lucru pentru politica fiscală al BusinessEurope). Studiul subliniază faptul că preocuparea crescândă a publicului față de nivelul impozitelor corporative a fost adesea caracterizată de o anumită lipsă de informații cu privire la nivelul veniturilor fiscale ca pondere în PIB și a traiectoriei sale din ultimii ani. În plus, studiul evidențiază necesitatea de a lua în considerare impactul economic al impozitelor corporative și nu doar cel juridic, deoarece, în cele din urmă, impactul acestea se va reflecta asupra persoanelor fizice (acționari, angajați sau consumatori), mai degrabă decât asupra corporațiilor. În final, analiza constată că economiile care și-au redus cotele efective de impozitare în ultimii ani, au înregistrat creșteri ale investițiilor în anii următori.

Raportul privind tendințele impozitării ale Comisiei Europene

La 28 iunie a.c., Comisia Europeană  a publicat raportul intitulat Tendințele impozitării în Uniunea Europeană, ce conține o analiză statistică și economică detaliată a sistemelor fiscale din cele 28 de state membre ale Uniunii Europene, plus Islanda și Norvegia. În acest raport, sunt prezentate, pentru fiecare țară, indicatorii-cheie ai impozitării pentru veniturile fiscale ca procent din PIB pentru anii 2005-2017, alături de tabele ce evidențiază cele mai recente reforme fiscale. În special, comunicatul de presă al Comisiei Europene subliniază o ușoară scădere a taxelor de mediu și energie în Uniunea Europeană, în 2017, la mai puțin de 2,5% din PIB.

ESMA  a publicat o analiza preliminară cu privire la ancheta „Cum-Ex”

La 2 iulie a.c., Autoritatea Europeană pentru Valori Mobiliare și Piețe (ESMA) a publicat Raportul său privind constatările preliminare referitoare la sistemele multiple de restituire a impozitului reținut la sursă pentru a răspunde Rezoluției Parlamentului European din 29 noiembrie 2018 prin care se solicită Autorității să efectueze o anchetă privind dosarele Cum-Ex și Cum-Cum. ESMA a analizat sistemele multiple de restituire a impozitului reținut la sursă (WHT) pentru a evalua gradul de răspândite la nivelul  UE și potențialele soluții de prevenire/detectare a acestor fenomene. Analiza inițială a ESMA indică faptul că au fost raportate și sunt investigate mai multe sisteme de restituire a impozitului reținut la sursă în trei state membre: Germania, Danemarca și Austria. Ancheta formală va urmări colectarea de informații suplimentare privind natura entităților implicate și va evalua potențiala implicare a altor mijloace sau fonduri înființate prin entități fantomă în alte jurisdicții.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe site-ul ETAF.

   

10 idei pentru a transforma guvernanța corporativă într-un stimulent al unei economii sustenabile

Accountancy Europe a publicat în luna iunie un nou document din seria Cogito.

Seria de publicații Cogito/Gândesc a fost creată pentru a furniza idei noi pentru profesia contabilă europeană, a accelera inovația și a contribui mai mult la economie și societate.

În contexul crizei schimbărilor climatice, al declinului resurselor naturale și al poluării care ne afectează pe toți este necesară transformarea sistemului economic într-un sistem sustenabil pentru a putea face față acestor amenințări iminente. Guvernanța corporativă este esențială pentru a schimba modul în care sunt conduse întreprinderile și poate fi un factor determinant principal al unei economii sustenabile.

Consiliile de administrație și responsabilii de politici/organismele de reglementare sunt actori-cheie în transformarea economiei. Acest document sugerează zece acțiuni care să le permită accelerarea acestei tranziții. 

 

 

Buletinul de stiri ETAF din 1 iulie

Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

 

Comisia Europeană răspunde Raportului TAX3

 Comisia Europeană a publicat recent o serie de răspunsuri (ce urmează ulterior a fi transmise formal) referitoare la Raportul Comisiei TAX3 privind infracțiunile financiare, evaziunea fiscală și evitarea obligațiilor fiscale. În principal, Comisia argumentează că utilizarea Articolului 116 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (TFEU) pentru aprobarea propunerii CCCTB (Baza fiscală consolidată comună a societăților) nu este posibilă, având în vedere că dispozițiile privind utilizarea acestui articol nu sunt îndeplinite. În privința impozitării serviciilor digitale, Comisia subliniază că utilizarea cooperării consolidate pare nerealistă din motive politice ce țin de plasarea în timp, având în vedere că acest subiect este discutat la acest moment, în principal, la nivelul OCDE. În prezent, OCDE lucrează la o soluție detaliată ce ar trebui să fie gata până la finalul anului 2020. În privința noilor tehnologii, Comisia a considerat că propunerile făcute de unii experții privind utilizarea tehnologiilor blochchain pentru plata TVA se bazează pe o supra-simplificare a sistemului TVA și că actual sistem de TVA pare să prevină utilizarea unor astfel de soluții. În acest timp, Comisia este pregătită să reexamineze legislația europeană privind criptoactivele pentru a asigura un cadru legal adecvat la nivel european și pentru a susține lupta împotriva spălării banilor și finanțării atacurilor teroriste.

Olanda propune impozitarea sectorului aviatic european

Olanda este pregătită să solicite oficial Comisiei Europene să propună impozitarea sectorului aviației. Anunțul a fost făcut pe 26 iunie a.c., în timpul întâlnirii Consiliului Mediu, de către Reprezentantul permanent al Olandei, ulterior Conferinței privind stabilirea prețurilor la carbon și taxele din aviație de la Haga din perioada 20-21 iunie a.c. Prin Nota informativă oferită miniștrilor UE se solicită o abordare coordonată la nivel european în scopul evitării unei abordări fragmentate ce ar putea duce la perturbări ale pieței interne. Olanda speră să obțină semnătura din partea tuturor statelor membre la scrisoarea transmisă Comisiei Europene, primind imediat un răspuns pozitiv din partea Luxemburgului, dar așteptându-se, de asemenea, ca miniștri francezi și belgieni să susțină această inițiativă.

Între timp, ministrul de finanțe din Olanda a lansat un document de consultare privind posibilitatea unui nou regim fiscal corporativ pentru grupuri în Olanda. Consultarea urmărește legislația reparatorie de urgentă anunțată la sfârșitul anului 2017, când Curtea de Justiție a Uniunii Europene a decis că regimul fiscal unitar olandez încalcă libertatea de constituire la nivel european.

Comitetul European al Regiunilor susține majoritatea calificată în politica fiscală

Pe 26 iunie, Comitetul European al Regiunilor (CoR) și-a exprimat susținerea cu privire la inițiativa Comisei de trecere de la procedura de vot în unanimitate, la votul cu majoritate calificată în politica fiscală.  Aceștia au aprobat  documentul de opinie redactat de primarul francez Christophe Rouillon (PES), ce sublimează că impozitarea nu trebuie să reprezinte veriga slabă a integrării europene. Mai mult, în document, CoR subliniază „că dorește introducerea procedurii de vot cu majoritate calificată pentru inițiative care nu au un impact direct asupra drepturilor fiscale ale statelor membre, bazelor sau ratelor de impozitare, dar care sunt necesare pentru îmbunătățirea cooperării administrative și asistenței mutuale între statele membre privind lupta împotriva fraudei și evaziunii fiscale ”.

Finlanda preia Președinția Consiliului pentru următoarele șase luni

Programul președinției Finlandei  reia principală temă a noului prim-ministru, Antti Rinne, și a guvernului său. Într-un sens mai larg, președinția finlandeză își propune să întărească domnia legii, să îmbunătățească creșterea competitivității și incluziunii sociale, aflându-se, în același timp, în prim-planul luptei împotriva încălzirii globale și garantând securitatea cetățenilor. În plus, Finlanda se va concentra asupra avansării discuției despre CCTB și va urmări evoluțiile la nivel OCDE referitoare la impozitarea giganților digitali. Subiectele referitoare la TVA, precum adoptarea unui sistem definitiv privind TVA, cotele TVA și pachetul privind IMM-urile vor fi principalele puncte pe agenda Președinției finlandeze în următoarele șase luni. Președinția finlandeză, se va concentra, în mod egal, pe prevenirea competiției fiscale dăunătoare și evaziunii fiscale, consolidând rolul autorităților în lupta împotriva spălării banilor și finanțării terorismului.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe site-ul ETAF.

 
 

 Provocările din domeniul contabil, dezbătute la cea de-a doua ediție a Conferinței naționale de contabilitate și fiscalitate

La finalul lunii iunie a avut loc, la Mamaia, cea de-a doua ediție a Conferinței naționale de contabilitate și fiscalitate, eveniment organizat de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Experți contabili, contabili autorizați, consultanți fiscali și reprezentanți ai instituțiilor publice, ai autorităților de reglementare și ai mediului de afaceri – dintre care amintim DGRFP Constanța, UGIR și CNIPMMR – au dezbătut, cu acest prilej, provocările contabile, printr-o retrospectivă a contextului fiscal din prima jumătate a anului, prezentând, totodată, intențiile și previziunile în domeniu. Vicepreședintele Comisiei de buget-finanțe din Senat, senatorul Ștefan Mihu – membru în Consiliul superior al CECCAR, a declarat: „Această întâlnire ne-a ajutat să găsim soluții și răspunsuri pentru cât mai multe dintre provocările activității contabile. Este important ca în cadrul unor astfel de evenimente să identificăm oportunități din competențele și experiența puse la dispoziție de profesioniștii contabili”. La eveniment au participat, de asemenea, membrii Consiliului superior al CECCAR și președinții celor 42 de filiale ale organismului professional.

 
 

 Recomandările IFAC către G20 – reglementări inteligente, transparență sporită și creștere incluzivă

În data de 21 iunie, Federația Internațională a Contabililor (International Federation of Accountants – IFAC) a lansat un apel către țările G20 înainte de Summitul G20 care va avea loc la Osaka, Japonia, în perioada 28-29 iunie 2019.

Apelul cuprinde 10 recomandări împărțite în trei categorii:

– Reglementări mai inteligente
  • Elaborarea unor reglementări mai inteligente și mai eficiente;
  • Crearea unui mediu global de reglementare consecvent și transparent;
  • Implementarea unor standarde acceptate la nivel internațional;
– Mai multă transparență
  • Consolidarea guvernanței;
  • Adoptarea raportării integrate;
  • Îmbunătățirea gestionării financiare a sectorului public;
  • Colaborarea în vederea eliminării corupției;
– Creștere incluzivă
  • Crearea unui mediu care să permită creșterea și incluziunea entităților mici și mijlocii;
  • Crearea unui mediu de investiții sigur și pregătit pentru era digitală;
  • Colaborarea în vederea creării unui sistem fiscal internațional coerent.
IFAC consideră că aceste recomandări reprezintă măsuri specifice care pot fi puse în practică în vederea realizării obiectivelor de dezvoltare durabilă stabilite de ONU și a viziunii globale prezentate de Japonia pentru o „Societate 5.0” inovatoare și inteligentă.

 
 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Curtea de Justiție a Uniunii Europene, privind impozitul pe cifra de afaceri din Ungaria

La data de 13 iunie a.c., Curtea de Justiție a Uniunii Europene (CJUE) a publicat o ediție provizorie referitoare la concluziile avocatului general, Juliane Kokott, privind
impozitul aplicat sectorului telecomunicațiilor din Ungaria. Cazul se referă la impozitarea sectorului de telecomunicații din Ungaria, un impozit pe cifra de afaceri similar cu cel aplicat economiei digitale de către statele membre (așa-numita impozitare a serviciilor digitale). Instanța națională maghiară a solicitat o cerere de decizie preliminară  din partea CJEU cu privire la măsura în care impozitul aplicat sectorului telecomunicațiilor ridică întrebări cu privire la: (i) libertatea de stabilire, deoarece acest impozit vizează în principal întreprinderile cu capital străin; (ii) ajutorul de stat, prin impunerea unei cote de impozitare progresive, a cărei valoarea mai mare dezavantajează în principal întreprinderile străine și (iii) încălcarea art. 401 din Directiva TVA, care împiedică statele membre să introducă impozite pe cifra de afaceri. Avocatul general a răspuns negativ la cele trei întrebări. În special, aceasta susține că impozitul aplicat sectorului telecomunicațiilor din Ungaria este un impozit corporativ special (direct) pentru anumite întreprinderi, prin urmare art. 401 din Directiva TVA nu împiedică Ungaria să introducă acest impozit în plus față de TVA. Referindu-se la libertatea de stabilire, avocatul general Kokott susține că impozitarea cifrei de afaceri nu dezavantajează intrinsec situația transfrontalieră. În ceea ce privește problema ajutorului de stat, avocatul general răspunde că „Impozitarea diferențiată care decurge din aplicarea unui sistem progresiv nu constituie un avantaj selectiv în favoarea întreprinderilor cu o cifră de afaceri mai scăzută (și, prin urmare, nu constituie un ajutor de stat)”.

Progrese înregistrate în discuțiile privind taxa pe tranzacțiile financiare (TTF)

Cele zece țări care au decis să-și intensifice cooperarea în ceea ce privește impozitarea tranzacțiilor financiare au făcut progrese privind încheierea unui acord. Într-un document comun, Franța și Germania au prevăzut un „sistem de alocare echilibrat” ce permite un venit minim de 20 de milioane de euro pentru țările care preconizează că nu vor obține venituri sau că vor obține foarte puține venituri din TTF. Redistribuirea și plățile se bazează pe venitul național brut al țării participante. Într-o notă transmisă Consiliului ECOFIN la 14 iunie 2019, Germania a propus urmărirea modelul francez și impozitarea valorii tranzacțiilor societăților cu sediul în UE la nu mai puțin de 0,2%.

Niciun acord cu privire la funcțiile cheie ale Uniunii Europene

Consiliul European din 20 iunie a.c. nu a ajuns la un acord cu privire la nominalizarea persoanelor care vor ocupa funcțiile cheie ale instituțiilor europene. Pozițiile privind președinția Consiliului European, a Comisiei Europene, a Parlamentului European, precum și a Băncii Centrale Europene sunt încă vacante. Liderii europeni sunt determinați să cunoască numele ocupanților acestor funcții înainte de prima săptămână a lunii iulie când va avea loc ședința constitutivă a noului Parlament European. Discuțiile sunt foarte intense, toate variantele fiind încă posibile. Grupurile S&D și PPE îi susțin în continuare pe Frans Timmermans, respectiv pe Manfred Weber (Spitzenkandidaten) pentru președinția Comisiei, în timp ce politicianul liberal danez, Margrethe Vestager are încă șanse, cu toate că și-a anunțat candidatura la șefia Comisiei după alegerile europarlamentare. 

 
 

 Adunarea membrilor Accountancy Europe, 19 iunie, Bruxelles

Reprezentanții organismelor profesionale membre ale Acccountancy Europe s-au reunit în ședință, în data de 19 iunie a.c., la Bruxelles pentru a face un bilanț al măsurilor și acțiunilor întreprinse în prima jumătate a anului. S-a prezentat cu această ocazie stadiul proiectului de revizuire a modelului de finanțare al organizației, evenimentele organizate și întâlnirile cu oficialii europeni pe tema finanțării durabile, a fiscalității, dar și a IMM-urilor.

Ședința Adunării Membrilor, prezidată de Președintele în funcție și membru CECCAR, Florin Toma, a fost și singura ședință statutară din acest an, membrii prezenți aprobând printre altele, minuta ședinței din luna martie, raportul trezorierului pentru anul 2018 și bugetul propus pentru 2020, numirea auditorului pentru perioada 2019-2021, dar și acceptarea unui nou membru cu drepturi depline, Wirtschaftsprüferkammer (WPK) din Germania.

 
 

Raport IFAC: Profesioniști contabili angajați pregătiți pentru viitor

Federația Internațională a Contabililor (International Federation of Accountants – IFAC) a publicat în luna mai un raport privind măsurile necesare astfel încât profesioniștii contabili angajați să fie pregătiți pentru provocările viitorului.

Raportul se concentrează pe transformarea funcției financiare, creșterea capabilităților analitice și de procesare a unor volume mari de date financiare și contabile complexe, sprijinirea contabililor pe probleme de etică profesională, gestionarea eficientă a riscurilor și controlul intern și examinarea rolului comitetului de audit.

Traducerea în limba română a raportului este acum disponibilă în secțiunea
Publicații de pe site-ul CECCAR.

 
 

 Accountancy Europe: Simplificarea procedurilor privind reținerea la sursă a impozitului – Calea către reducerea costurilor de conformitate

Accountancy Europe a publicat în luna mai un articol care își propune să accelereze dezbaterea publică referitoare la simplificarea procedurilor privind reținerea la sursă a impozitului. Un sistem simplificat de reținere la sursă a impozitului ar stimula investițiile transfrontaliere și ar promova Uniunea piețelor de capital în UE.

Procedurile curente sunt dificile, costisitoare, consumatoare de timp și inconsecvente. Codul opțional privind reținerea la sursă a impozitului propune opt domenii de îmbunătățit care au fost împărțite pe două direcții: juridică și fiscală. Din punct de vedere juridic, Accountancy Europe susține dezvoltarea unui cadru legal paneuropean pentru armonizarea procedurilor. Din punct de vedere fiscal, organizația oferă sugestii orientate spre o automatizare mai ridicată.

În cele din urmă, Uniunea Europeană are nevoie de un sistem ușor de respectat și cu funcții de audit îmbunătățite. Deși Codul privind reținerea la sursă a impozitului este opțional, Accountancy Europe speră că statele membre vor lua act de acesta și îi vor pune în aplicare recomandările.

Versiunea în limba română poate fi consultată accesând
secțiunea Publicații a site-ului CECCAR.

 
 

 Buletin de știri ETAF din 17 iunie 2019: Manualul OECD pentru combaterea spălării banilor și a finanțării terorismului

ECOFIN a scos Dominica de pe lista neagră a UE și a discutat taxa pe tranzacțiile financiare

Vineri, 14 iunie,
Consiliul Afaceri Economice și Financiare a decis să elimine Dominica de pe lista UE a jurisdicțiilor necooperante din punct de vedere fiscal. Ca rezultat , lista UE include în prezent 11 jurisdicții: Samoa Americană, Belize, Fiji, Guam, Insulele Marshall, Oman, Samoa, Trinidad și Tobago, Emiratele Arabe Unite, Insulele Virgine Americane și Vanuatu. De asemenea, Consiliul a fost informat cu privire la stadiul taxei pe tranzacțiile financiare (FTT), pe baza unei note întocmite de Germania. Statele membre au discutat FTT pe baza modelului francez, care aplică o rată de impozitare de 0,2% percepută la transferul dreptului de proprietate atunci când sunt dobândite acțiuni de la societăți pe acțiuni cotate. Veniturile din FTT ar putea fi puse la comun, ca o contribuție la bugetul UE. Nu în ultimul rând, Consiliul a adoptat un raport pe probleme fiscale pentru Consiliul European, precum și un raport și concluziile referitoare la activitatea desfășurată de Grupul de lucru pentru codul de conduită privind impozitarea întreprinderilor.

G20 aprobă planul de lucru al OECD privind reformele fiscale la nivel internațional

Duminică, 9 iunie, la Fukuoka,
miniștrii de finanțe ai țărilor G20 au aprobat progresul făcut de OECD cu privire la provocările fiscale ce rezultă din digitalizarea economiei și planul de lucru pentru realizarea unui acord privind reforma fiscală internațională până în 2020. Ministrul de finanțe francez Bruno Le Maire și-a exprimat, în cadrul unei conferințe de presă, optimismul în ceea ce privește posibilitatea ajungerii la un acord referitor la cei doi piloni propuși de OECD (impozitarea economiei digitale și rata de impozitare minimă globală pentru corporații). SUA și-a exprimat dezacordul cu privire la măsurile unilaterale adoptate de Franța și Marea Britanie pentru impozitarea economiei digitale.

Taxa de mediu, solicitată de mai mulți actori UE

Problema legată de amprenta ecologică și schimbările climatice își face loc în politica fiscală a UE. Miercuri, 12 iunie, membrii Comisiei pentru mediu, schimbări climatice și energie de la Comitetul Regiunilor au adoptat un amendament care completează un
proiect de opinie privind implementarea Acordului de la Paris întocmit de eurodeputatul Witold Stępień (PPE, Polonia) prin care se fac un apel pentru eliminarea scutirilor de taxa pe kerosen. În data de 13 iunie, comisarul european pentru buget și resurse umane, Günther H. Oettinger, a solicitat liderilor UE să înainteze și să finalizeze negocierile cu privire la Cadrul financiar multianual al UE. În ceea ce privește problema propriilor resurse ale bugetului zonei Euro, dl. Oettinger a susținut deja introducerea unei taxe pe plastic (între 10 și 14%) pentru a reduce utilizarea plasticului nereciclabile.

Manualul OECD pentru combaterea spălării banilor și a finanțării terorismului

În 13 iunie, OECD a lansat o nouă versiune a
“Manualului pentru sensibilizarea examinatorilor și a auditorilor fiscali cu privire la activitățile de spălare a banilor și de finanțare a terorismului”. Manualul este un instrument practic cu scopul de a îmbunătăți cooperarea între autoritățile fiscale și autoritățile de combatere a spălării banilor, furnizând indicatori actualizați privind spălarea banilor și material nou pentru a crește detectarea și raportarea finanțări terorismului. Manualul include o descriere a activităților de spălare a banilor și de finanțare a terorismului, astfel încât examinatorii și auditorii fiscali să poată ajuta mai bine anchetatorii, precum și îndrumări privind identificarea acestor activității pe parcursul desfășurării auditurilor fiscale obișnuite.

 
 

 Președintele CECCAR, ales ca membru al Consiliului ETAF

În data de 12 iunie 2019, Adunarea Generală a membrilor European Tax Adviser Federation (ETAF) s-a reunit la Bruxelles pentru a-și alege noua conducere și a discuta strategia organismului pentru 2020.

Cu această ocazie, președintele Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, prof. univ. dr. Robert-Aurelian Șova, a fost ales ca membru în Consiliul ETAF pentru un mandat de doi ani, poziție care va asigura Corpului o mai mare influență în strategia și deciziile organismului european, în vederea unei mai bune susțineri a intereselor membrilor noștri.

De asemenea, s-a decis prelungirea mandatului Președintelui în funcție al ETAF, Philippe Arraou, și a mandatelor a trei membri existenți ai Consiliului, precum și alegerea unui nou membru din partea institutului belgian.

Misiunea ETAF este de a urmări și de a evalua toate inițiativele UE în domeniul fiscal și pe probleme profesionale, proiectele vizate în mod special fiind cele care țin de piața internă, transparența fiscală, Directiva Anti-BEPS, CCCTB, TVA și protecția datelor.

Principalele obiective urmărite de ETAF sunt: furnizarea de opinii specializate în domeniul fiscal factorilor decizionali ai UE, promovarea bunei legiferări în domeniul fiscal, îmbunătățirea standardelor de calitate și a cunoștințelor profesioniștilor din domeniu, contribuirea la combaterea abuzurilor fiscale și a activităților ilegale, urmărirea elaborării unor reglementări profesionale sustenabile, creșterea transparenței, protejarea confidențialității și independenței profesiei și sprijinirea întreprinderilor într-un mediu globalizat.

În vederea îndeplinirii acestor obiective, ETAF colaborează strâns cu factorii decizionali de la nivelul UE, participând la consultările și ședințele relevante, promovează dialogul între structurile UE și părțile interesate, elaborează propuneri și pune în legătură actorii principali din domeniul fiscal, profesional și mediul de afaceri.

 
 

 IFAC: Criminalitatea informatică amenință încrederea în mediul de afaceri – cum pot ajuta contabilii

Acest articol a apărut inițial în Rețeaua globală de informații a IFAC : www.ifac.org/Gateway. Vizitați Rețeaua pentru a găsi conținut adițional pe o varietate de teme legate de profesia contabilă.

Criminalitatea informatică amenință încrederea în mediul de afaceri – cum pot ajuta contabilii

de Sylvia Tsen, Director executiv, Informații, operațiuni și tehnologie, IFAC, și Stathis Gould, Director adjunct, Profesioniști contabili angajați, IFAC

Criminalitatea informatică amenință în fiecare zi încrederea și transparența în mediul de afaceri și guverne. În calitate de consumatori, contribuabili, furnizori sau alte părți interesate, ne întrebăm dacă putem avea încredere în organizații în ceea ce privește asigurarea unei protecții eficiente a datelor noastre. Publicul se așteaptă din ce în ce mai mult la o mai mare deschidere în legătură cu problemele de etică aferente breșelor de securitate cibernetică și în legătură cu modul în care sunt protejate datele personale.

În rolurile lor de protectori și administratori ai valorii, contabilii trebuie să se implice în soluțiile de securitate cibernetică, indiferent dacă acționează drept consultanți pentru clienții lor, într-o echipă financiar-contabilă sau într-un rol strategic sau operațional mai general.

Webinarul privind securitatea cibernetică organizat de IFAC prezintă perspective relevante privind aspectele pe care profesioniștii contabili trebuie să le aibă în vedere în legătură cu rolul pe care îl au în securitatea cibernetică. Acestea includ utilizarea aptitudinilor și a cunoștințelor lor pentru a proteja datele și informațiile, precum și pentru a raporta cu privire la programul și controalele asociate gestionării securității cibernetice a unei companii.

Peisajul securității cibernetice se schimbă rapid, pe măsură ce organizațiile stochează mai multe date, iar hackeri au mai multe oportunități de a pătrunde în sisteme. Consecințele breșelor de securitate, sub forma amenzilor și acțiunilor în justiție și, în final, a pierderii clienților, sunt, de asemenea, din ce în ce mai semnificative.

Al nouălea studiu privind costurile criminalității informatice realizat de Accenture și Institutul Ponemon arată că furtul de informații reprezintă cea mai costisitoare consecință a criminalității informatice, având totodată și cea mai rapidă creștere (deși datele nu reprezintă singura țintă). Companiile nu stau pe gânduri în ceea ce privește asigurarea clădirilor lor, însă, în multe situații, sunt expuse la pierderea și deteriorarea datelor pe care le dețin. În cel mai bun caz, datele furate, sistemele sparte și aplicațiile malware generează perturbări semnificative ale operațiunilor. În cel mai rău caz, este afectată reputația.

Întreprinderile trebuie să plece de la premisa că securitatea lor va fi compromisă. Pentru consiliile de administrație și alte părți interesate, securitatea cibernetică trebuie tratată ca un risc de afaceri semnificativ. Persoanele aflate în funcții de supraveghere sau conducere au nevoie, prin urmare, de mai multe informații cu privire la modul în care organizațiile pot gestiona securitatea cibernetică ca parte a programelor lor de gestionare a riscurilor.

Având în vedere că securitatea cibernetică reprezintă un risc de afaceri complex, multidimensional, este importantă implicarea directorilor și a conducerii în asigurarea unei abordări cuprinzătoare, orientate spre afaceri, care să integreze aspectele de securitate cibernetică în întregul proces decizional și în toate operațiunile care implică datele și rețelele de informații ale companiei.

Gestionarea holistică a riscurilor, în loc de o abordare fracționată, este singura modalitate eficientă de a trata un mediu de afaceri în continuă schimbare și amenințările și riscurile în permanentă evoluție care vizează oamenii, procesele și tehnologia din întreaga întreprindere. Implicarea tuturor nivelurilor unei organizații ajută la asigurarea existenței unui cadru general înțeles de toată lumea și a faptului că diferitele linii de apărare pot gestiona și atenua împreună, în permanență, riscurile de securitate cibernetică.

O abordare proactivă și pragmatică bazată pe riscuri implică identificarea lacunelor, concentrarea resurselor în vederea tratării principalelor amenințări și extinderea activităților de securitate cibernetică mai departe de simpla prevenire, pentru a include colectarea de informații, detectarea și reacția. Pașii principali includ înțelegerea rolurilor și capacităților de securitate cibernetică și identificarea, atenuarea și monitorizarea riscurilor specifice, cum ar fi riscurile asociate confidențialității datelor sau securității în cloud. Identificarea și atenuarea riscurilor cibernetice necesită cartografierea principalelor procese, sisteme și fluxuri de informații și evaluarea planului de remediere a riscurilor și a controalelor corespunzătoare, precum și monitorizarea continuă.

În ceea ce privește tratarea lacunelor substanțiale din nivelurile de securitate cibernetică, este important să fie identificate activele informaționale critice și să se asigure fundamentele corespunzătoare. Pentru multe organizații, aceasta înseamnă abordarea practicilor de securitate fundamentale, inclusiv firewalluri și Internet Gateways; configurații sigure; controlul accesului; protecție antimalware; și gestionarea patch-urilor (pachete de corectare). Disciplina de bază implică reacția la noile standarde și reglementări, înțelegerea punctelor slabe ale sistemelor cu tradiție și identificarea cazurilor în care ar putea fi utile investițiile în tehnologie.

Susținerea întreprinderilor mai mici este o oportunitate importantă pentru firme de a oferi consultanță de afaceri utilă. Profesionistul contabil consultant poate fi deosebit de important pentru:

  • A ajuta clienții să își evalueze guvernanța și gestionarea riscurilor – întreprinderile mai mici tind să nu aibă cunoștințe solide de gestionare a riscurilor și control. Contabilii pot asigura o planificare adecvată pentru continuitatea activității și recuperarea în caz de dezastru, în special împotriva amenințărilor ransomware.
  • A ajuta clienții să cuantifice riscurile și rentabilitatea investiției pe baza costului breșelor și datelor furate și a factorilor care afectează costul; și
  • A ajuta la atenuarea riscurilor prin controale eficiente.
ICAEW oferă niște pași simpli pentru securitatea cibernetică pentru firmele mai mici. Pentru a ajuta contabilii în ceea ce privește gestionarea și atestarea riscurilor, inițiativa AICPA Controale ale sistemelor și organizațiilor (Soc) pentru securitatea cibernetică oferă bazele unei comunicări transparente și consecvente cu privire la eforturile de gestionare a riscului asociat securității cibernetice dintr-o organizație și ale creșterii încrederii părților interesate în informațiile întocmite de conducere cu privire la eforturile unei organizații în legătură cu securitatea cibernetică.

Cadrul general de raportare privind gestionarea riscului asociat securității cibernetice, un element cheie al SOC, include criteriile pe care conducerea trebuie să le folosească pentru descrierea programului de gestionare a riscului de securitate cibernetică al unei entități și componentele cheie ale raportului de atestare a securității cibernetice, care acoperă descrierea de către conducere a programului de gestionare a riscurilor din cadrul entității și declarația acesteia cu privire la eficacitatea operațională a controalelor pentru asigurarea realizării obiectivelor de securitate cibernetică, precum și componentele cheie ale raportului de atestare și raportul profesionistului contabil cu privire la acestea.

Impactul asupra cunoștințelor și aptitudinilor

Un rol sporit în securitatea cibernetică necesită o experiență, cunoștințe și aptitudini relevante. Pentru a permite contabililor să ofere servicii eficiente de gestionare a riscului de securitate cibernetică sau servicii de atestare, cunoștințele și aptitudinile necesare vizează următoarele domenii cheie:

  • Sisteme și tehnologii It relevante, precum și capacitatea de a se menține la curent cu schimbările din mediul tehnologic și al sistemelor
  • Înțelegerea proceselor și controalelor IT și evaluarea acestora
  • Cunoașterea și experiența relevantă în ceea ce privește cadrele generale de securitate cibernetică
  • Înțelegerea sectorului și a activității entității și măsura în care este expusă la tipuri specifice de riscuri de securitate cibernetică
  • Crearea și implicarea unor echipe multidisciplinare, de exemplu, care includ profesioniști din domeniul securității informatice și auditori.
Profesionistul contabil trebuie, de asemenea, să acorde o atenție sporită principiilor de etică atunci când analizează măsurile care trebuie luate în cazul unei breșe de securitate fie în propria organizație, fie într-o organizație căreia îi oferă consultanță. Având în vedere obligația contabililor de a acționa in interesul public, ar putea fi necesară o informare publică, de exemplu, înștiințarea clienților cu privire la faptul că informațiile lor personale au fost expuse. Dacă a fost cerută o răscumpărare, ar putea fi necesar să se solicite sprijin și consiliere de specialitate.

Mai multe informații privind tratarea securității cibernetice sunt disponibile pe IFAC Gateway, inclusiv resurse elaborate de organismele membre IFAC.

Drepturi de autor © mai 2019 ale International Federation of Accountants (IFAC). Toate drepturile rezervate. Utilizat cu permisiunea IFAC. Contactați
permissions@ifac.org pentru permisiunea de a reproduce, stoca sau transmite acest document.

 

 

 IFAC: Gestionarea cu încredere a dilemelor etice

Acest articol a apărut inițial în Rețeaua globală de informații a IFAC : www.ifac.org/Gateway. Vizitați Rețeaua pentru a găsi conținut adițional pe o varietate de teme legate de profesia contabilă.

Gestionarea cu încredere a dilemelor etice

de Erica Steenwijk, Consilier pe politici, Institutul Olandez al Contabililor Certificați și Stathis Gould, Director adjunct, Profesioniști Contabili Angajați, IFAC

A fi profesionist contabil implică mult mai mult decât competență profesională în chestiuni tehnice. Acțiunile sau lipsa de acțiune a contabililor, fie că sunt angajați, fie că sunt consilieri sau auditori, influențează deciziile și acțiunile altora, și contribuie la conduita morală a organizațiilor și societăților. Contabilitatea, la fel ca alte profesii, este de fapt, o
practică socială și morală.

Pentru ca un contabil să fie un consilier sau partener de afaceri de încredere, etica profesională este fundamentală. Integritatea profesională trebuie apreciată pentru faptul că aduce credibilitate procesului decizional și protejează interesele părților interesate. A face ceea ce este corect este la fel de important ca avea expertiză tehnică. În acest sens, contabilii angajați trebuie să fie conștienți de modul în care influențează cultura eticii în afaceri. Organizațiile profesionale contabile trebuie să adopte o gândire inovativă în legătură cu modul în care îi pot sprijini pe aceștia în a-și îndeplini responsabilitățile etice.

Realitatea este că a face alegerea potrivită este deseori complicat. Puține dileme etice sunt clare, și multe pot implica perspective și alegeri diferite. În afaceri, luarea unei decizii în beneficiul unui grup de părți interesate poate fi uneori în detrimentul altor părți. Deseori, există considerente morale importante de luat în considerare, precum cele legate de mediul natural, sau de modul în care este distribuită valoarea.

Contabilii angajați și cei din sectorul public se confruntă în mod frecvent cu o serie dilemele etice. Recunoașterea și tratarea în timp real a dilemelor este o parte semnificativă a ceea ce înseamnă a fi profesionist. Prin urmare, este important ca profesia să ofere contabililor un sprijin adecvat pentru a-i ajuta să-și îmbunătățească nivelul de conștientizare, competență și curaj moral.

Recunoscând că membrii săi se confruntă în cadrul practicilor zilnice de lucru cu provocări de natură etică și întrebări de natură morală, Institutul Olandez al Contabililor Certificați (NBA) folosește
„un model de sprijin reciproc” elaborat de Nyenrode Business University din Breukelen. Acesta reprezintă o abordare bazată pe acțiune compusă din șase întrebări și pași cheie care sunt tratați/tratate ca grup pentru a-i ajuta pe contabili să reflecte asupra chestiunilor de etică cu care se confruntă la locul de muncă.

Un cadru general al prudenței morale

Modelul de sprijin reciproc este un cadru general practic și simplu care ajută oamenii să decidă ce să facă sau să nu facă în situații unde este necesară o evaluare morală. Abordarea are scopul de a ajuta în situațiile de zi cu zi, și în legătură cu aplicarea profesionalizării, învățării și auto-perfecționării.

Este bazată pe „supravegherea colegială”, care înseamnă că dialogul într-un grup este un element important în dezvoltarea prudenței morale și în gestionarea eficientă a chestiunilor de etică. Este probabil ca interacțiunea cu ceilalți să îmbunătățească gândirea etică a unui individ, fiind de ajutor în a privi o chestiune din mai multe perspective. O organizație profesională contabilă ar putea facilita această abordare prin organizarea de seminare și sesiuni de grup care să implice membrii sau ar putea folosi modelul ca pe un instrument care să ajute la formarea unui dialog pe o linie telefonică de suport.

Alternativ, un contabil angajat poate reuni un grup restrâns de colegi de încredere pentru a-l ajuta să parcurgă pașii necesari și să abordeze întrebările, până când se ajunge la o concluzie și o decizie. În general, un grup de cinci până la opt colegi participanți funcționează cel mai bine.

Rolul participanților este de a oferi perspective și detalii legate de dilema în cauză, tratând în același timp cele șase întrebări. Acest lucru ajută la dezvoltarea unor moduri diferite de a gândi problema, moduri alternative de comportament, și în cele din urmă, ajută un individ să vină cu o decizie sau acțiune.

Cei șase pași cheie în Modelul de sprijin reciproc

  1. În legătură cu ce este nevoie să iau o decizie?
Aceasta implică sublinierea naturii și contextului dilemei, inclusiv de ce acea chestiune reprezintă o dilemă pentru individul implicat. Este important ca dilema să fie descrisă dintr-o perspectivă personală, ca individul să detalieze ce acțiune se gândește să întreprindă, sau să nu întreprindă (a nu face nimic poate, în unele cazuri, să fie considerată o acțiune), și ce opțiuni ia sau nu ia în considerare.

  1. Cine sunt părțile interesate afectate?
Evaluarea tuturor părților, persoanelor, și organizațiilor implicate ale căror drepturi sau interese sunt afectate de decizie.

  1. Ce spun regulile de practică profesională, codurile de guvernanță sau de afaceri, ori alte legi sau reglementări?
Există cadre de referință care pot fi de ajutor în formarea unei opinii și în procesul decizional, inclusiv:

  • Codul etic internațional pentru profesioniștii contabili (inclusiv Standardele Internaționale de Independență), al Consiliului pentru Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili sau Codul etic de la organismul membru IFAC ar trebui să fie punctul primar de referință. Trebuie să fie luate în considerare cele cinci principii ale codului, precum și orice măsuri de protecție care pot fi puse în practică. Măsurile de protecție sunt acțiunile, fie individuale, fie în combinație, pe care un contabil le poate lua pentru a reduce amenințările la adresa conformității cu principiile fundamentale până la un nivel acceptabil. Nu toate amenințările pot fi tratate prin aplicarea măsurilor de protecție.
  • Codul de conduită și valorile organizației. Multe organizații au un cod de conduită sau de etică al angajaților.
  • Legi și reglementări relevante care trebuie să fie luate în considerare, inclusiv jurisprudența relevantă, și îndrumări (deși dacă o acțiune este legală nu înseamnă neapărat că este corectă din punct de vedere moral, de aici și abordarea pe care se concentrează modelul de a face o analiză morală).
  • Coduri de bună practică, precum cel de guvernanță corporativă sau codul directorului.
  1. Ce argumente pot fi aduse în sprijinul posibilelor decizii și planuri alternative de acțiune?
Pentru a stabili o poziție – de a face sau a nu face ceva – persoana în cauză trebuie să aducă argumente în favoarea acesteia îndeajuns de puternice pentru a-i convinge pe ceilalți. Persoana în cauză trebuie, de asemenea, să țină cont de orice argumente care pot fi aduse contra poziției respective. Scopul este nu de a anula aceste contraargumente, ci de a arăta că au fost luate în considerare și de a putea declara într-o concluzie cum intenționează persoana în cauză să reflecte acele contraargumente în decizia luată. Stabilirea argumentelor în favoarea și împotriva asumării unui anume plan de acțiune este utilă. Institutul Olandez al Contabililor Certificați (NBA) folosește Modelul tehnicilor de neutralizare al lui Muel Kapteijn pentru a face un rezumat al justificărilor obișnuite utilizate pentru a susține anumite situații, care, de fapt, pot să nu reprezinte considerente sau argumente substanțiale. Justificările tipice sau „tehnicile de neutralizare” includ: distorsionarea faptelor („nu este adevărat”), negarea standardului („nu este hotărâtor”), aruncarea vinei pe circumstanțe („este peste puterile mele”), și tactica de a se ascunde în spatele propriei persoane („este vorba de o lipsă de auto-control” sau „chiar nu credeam că fac ceva greșit la acel moment”).

  1. Care este concluzia mea după ce am discutat dilema cu membrii grupului meu și am răspuns la toate întrebările de mai sus?
Odată ce au fost exprimate și cântărite atât argumentele pro cât și cele contra, o concluzie clară poate și trebuie să fie formulată. Specificați argumentele care au înclinat balanța. Luați în considerare posibilitatea de a formula o soluție creativă care să reflecte cât mai multe argumente posibil (pro și contra). În acest demers, analizați dacă există o cale de a atenua orice consecință negativă pentru anumite părți interesate.  Consecințele ar trebui să fie incluse în lista de argumente care au fost catalogate ca fiind mai puțin importante.

  1. Care este decizia sau acțiunea mea individuală? Chiar o voi face?
În final, este importantă tratarea întrebărilor cheie, „pot trăi cu urmările deciziei mele?” și „voi merge până la capăt cu decizia?”.

O ultimă întrebare se referă la ce acțiune ați întreprinde dacă situația ar ține de domeniul public, și dacă acțiunile dvs. ar putea fi diferite în condiții de monitorizare din partea publicului.

Un aspect cheie al acestui model este faptul că este neutru din punct de vedere cultural deși deciziile și acțiunile finale pe care le poate lua un contabil pot fi afectate de norme culturale și sociale. Acest lucru poate conduce la concluzia că o situație etică este „acceptabilă”, în ciuda faptului că nu este prudentă din punct de vedere moral. În consecință, pregătirea etică a contabililor ar trebui să ia în considerare în mod explicit modul de tratare a considerentelor culturale și normelor sociale în situațiile în care acestea pot bloca capacitatea contabililor de a-și susține datoria etică.

Drepturi de autor © mai 2019 ale International Federation of Accountants (IFAC). Toate drepturile rezervate. Utilizat cu permisiunea IFAC. Contactați
permissions@ifac.org pentru permisiunea de a reproduce, stoca sau transmite acest document.

 
Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Consiliul încă dezbate problema TVA simplificată pentru IMM-uri

Dosarul privind
simplificarea taxei pe valoarea adăugată (TVA) pentru întreprinderile mici și mijlocii (IMM) nu va fi probabil inclusă pe agenda următorului Consiliu ECOFIN din 14 iunie. Soluția de compromis ar trebui să se întoarcă la nivelul discuțiilor tehnice, ca urmare a dezacordului între statele membre în ceea ce privește pragul european de scutire de TVA pentru IMM-uri. În special, noua soluție de compromis stabilește ca prag pentru scutirea de TVA a IMM-urilor o cifra de afaceri anuală la nivel național de 100.000€ (comparativ cu suma de 85.000€ propusă inițial de Comisie), în timp ce pragul pentru cifra de afaceri obținută la nivelul Uniunii Europene este de 115.000€ (Comisia propusese 100.000€). Unele țări, cum ar fi Suedia, ar considera acest prag ca fiind prea ridicat, în timp ce altele, ca Norvegia și Irlanda, ar arăta că nu vor accepta praguri mai mici. Data aplicării este, de asemenea, disputată: Comisia Europeană a propus inițial ca noua Directivă să se aplice din iulie 2022, Președinția Consiliului dorește să o amâne până în ianuarie 2024, iar unele state membre preferă o amânare chiar până în 2025 sau 2026.

Impozitarea sectorului aviatic, discutată de miniștrii de transporturi din UE

În data de 6 iunie, ideea de a impozita sectorul aviatic a fost discutată din nou la nivelul Consiliului. Este a treia oară când această idee este adusă în discuție în ultimele trei luni și, de această dată, discuția a avut loc în cadrul ședinței miniștrilor de transporturi din țările UE. Discuția nu a luat în considerare niciuna dintre propunerile specifice despre care se zvonește că ar fi luate în calcul, cum ar fi o taxă pe bilete și pe prețurile zborurilor, o taxă pe kerosen și o creștere a TVA. Opiniile delegațiilor naționale au fost divizate în această privință, cu Franța, Suedia, Belgia, Luxemburg și Olanda fiind mai degrabă în favoarea unei astfel de măsuri, în timp ce Cipru a fost destul de reticentă, temându-se de o posibilă creștere a prețurilor biletelor ca urmare a dependenței sale de transportul aerian.

Comisia Europeană trimite Austria în fața Curții Europene de Justiție

În data de 6 iunie,
Comisia Europeană a decis să trimită Austria în fața Curții Europene de Justiție pentru neaplicarea schemei speciale de TVA pentru agențiile de turism. Problema vizează TVA care trebuie aplicată marjelor obținute din vânzarea de servicii turistice către consumatori, în schimbul căreia agențiile nu pot deduce TVA pe care o plătesc pentru a cumpăra servicii de la alte întreprinderi. Totuși, Austria exclude în prezent serviciile turistice vândute altor întreprinderi din schema de TVA, deși această excludere nu este permisă de reglementările actuale ale UE și, în opinia Comisiei, ar putea duce la o deformare a concurenței. Mai mult, Comisia Europeană susține că Austria încalcă Directiva TVA (2016/112/CE) prin calcularea TVA care trebuie plătită de agenții de turism pe baza unei cifre de afaceri generale la nivelul perioadei fiscale, deși jurisprudența UE stabilește că aceasta trebuie calculată pentru fiecare vânzare individuală (și nu pentru un grup de vânzări). Decizia Comisiei de a trimite Austria în fața Curții Europene de Justiție urmează scrisorii oficiale de notificare transmise în 2014 și avizului motivat trimis în 2018.

 
 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Alegeri europene: statutul negocierilor pentru președinția Comisiei Europene

Rezultatele alegerilor europene din 26 mai a.c. nu au reușit să ducă la construirea unei majorități politice clare în Parlamentul European pentru a putea alege persoana care va prezida Comisia Europeană. Cel puțin trei grupuri politice trebuie să convină asupra personalității politice care îl va succede pe Jean Claude Juncker la șefia Comisiei: grupurile creștin-democrate (PPE), social-democrate (S&D) și liberale (ALDE). De asemenea, este posibilă formarea unei majorități compuse din popularii europeni, social-democrați și verzi. Problema schimbărilor climatice ar putea menține Grupul verzilor/Alianța Liberă Europeană în circuitul alianței, deși formarea unei alianțe progresiste (împreună cu S&D, ALDE, Grupul Verzilor și grupul de stânga – GUE/NGL, exceptând PPE) nu pare realizabilă
din punct de vedere numeric, aceasta dispunând de „numai” 363 de locuri. Între timp, Pascal Canfin, numărul doi pe lista La République En Marche (LREM) a preşedintelui Macron, a reiterat lipsa de susținere a formațiunii din care face parte pentru Manfred Weber (Spitzenkandidat-ul PPE), deoarece conform acestuia, Weber nu reprezintă coaliția largă pe care partidul său este dispus să o formeze.

Consiliul Competitivitate a ridicat problema impozitării echitabile

La 27 mai a.c., miniștrii din statele membre UE și-au exprimat dezacordul cu privire la necesitatea convergenței fiscale, în cadrul unei dezbateri privind viitorul pieței interne a UE. În special, Spania, Portugalia, Germania și Franța au fost de acord să includă o referință directă la impozitare în proiectul de concluzii prezentat de Preşedinţia României la Consiliul Uniunii Europene 2019. Secretarul de stat francez a criticat măsurile de dumping fiscal instituite de anumite state membre UE, care, potrivit acestuia, au ca rezultat un mod sofisticat de acordare a ajutoarelor de stat companiilor. Pe de altă parte, Regatul Unit, Irlanda, Malta și Cipru s-au opus cu fermitate includerii unei referințe la impozitare în aceste  concluzii. Compromisul din concluziile raportului 
„Un nou nivel de ambiție pentru o piață unică competitivă” solicită „continuarea aprofundării Uniunii Piețelor de Capital și asigurarea unei impozitări echitabile și eficiente”.

Planul de acțiune privind impozitarea economiei digitale aferent cadrului general BEPS al OECD

La 31 mai a.c.,
OCDE a publicat pașii de parcurs în vederea soluționării provocărilor fiscale generate de digitalizarea economiei. Programul de lucru a fost adoptat de cei 129 membrii ai Cadrului general privind erodarea bazei de impozitare şi transferul profiturilor (BEPS) de la nivelul OECD/G20. Acesta ilustrează procesul de negociere a unui acord la nivel global al cărui scop este crearea unor noi reguli privind impozitarea companiilor multinaționale. Raportul analizează cei doi piloni care ar trebui să soluționeze problemele tehnice ale actualului cadru fiscal internațional. Primul pilon abordează problemele generate de „nexus” (locul unde taxele ar trebui plătite și baza în care se face plata)  și  „alocarea profitului” (maniera de determinare a părții de impozitare din profit din jurisdicția în care se află clienți/utilizatorii.  Al doilea pilon analizează posibilitatea proiectării unui sistem care asigură plata unui nivel minim de impozitare de către companiile multinaționale. Acest document va fi prezentat la întâlnirea miniștrilor de finanțe din țările membre G20 din perioada 8-9 iunie a.c. din Japonia.

SUA furnizează clarificări cu privire la impozitarea criptomonedelor

La data de 16 mai a.c., o scrisoare a
Serviciului de venituri interne (IRS) din Statele Unite, adresată lui Tom Emmer (membru al Camerei Reprezentanților din Statele Unite), arată că IRS lucrează la un ghid fiscal pentru criptomonede. Potrivit scrisorii, problema ghidurilor pentru clarificarea impozitării tranzacțiilor cu monedă virtuală este o prioritate a IRS, care, în prezent, lucrează la un ghid cu privire la abordarea aspectelor specifice tratamentului fiscal al acestor active (de exemplu: metode acceptabile pentru calcularea costurilor de bază și metode acceptabile de alocare a costurilor de bază și tratamentul fiscal al bifurcațiilor – tax treatment of forks).

Noi stimulente fiscale pentru cercetare și dezvoltare vor fi introduse în Germania

Miercuri, 22 mai a.c., cabinetul german a aprobat un proiect de lege prin care se introduc noi stimulente fiscale pentru cercetare și dezvoltare (R&D). Deducerea fiscală ar trebui să fie aplicabilă începând cu anul 2021, pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare suportate începute din anul 2020 și ar trebui să vizeze toate companiile, indiferent de dimensiunea acestora. Subvenția este limitată la 500.000 de euro pe companie pe an. Măsura este supusă evaluării și aprobării de către Comisia Europeană din motive de ajutor de stat.

 

 Buletinul de știri Accountancy Europe – mai 2019

Accountancy Europe a publicat buletinul de știri aferent lunii mai, disponibil direct pe site-ul organizației.

Buletinul conține, alături de alte subiecte de interes pentru profesioniștii contabili, și un articol cu privire la impactul GDPR asupra contabililor și auditorilor la un an de la intrarea în vigoare.           
                           

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Rezultatele provizorii ale alegerilor europene

Între 23-26 mai a.c., au avut loc alegeri europarlamentare în 28 de state membre UE. Cel mai important rezultat al acestor alegeri este rata crescută de participare, ce a depășit o prezență de 50% pentru prima dată în ultimii 20 de ani. Pe de altă parte, pe baza datelor disponibile la acest moment (un amestec de rezultate oficiale și estimări naționale), alegerile au generat un
Parlament european puternic fragmentat. La o estimare provizorie, PPE a câștigat 179 de locuri (23.83%), râmând astfel cel mai mare grup din Parlament, dar pierzând 38 de locuri față de legislatura precedentă. Rezultatele Grupului S&D demonstrează o tendință similară. Se preconizează că aceștia vor pierde 35 de locuri prin comparație cu 2014 (150 față de 185), reușind totuși să își mențină a doua poziție în Parlament. Marele câștigător al acestor alegeri pare a fi grupul ALDE, care a obținut 38 de deputați suplimentari, ajungând la 107 locuri față de cele 67 din legislatura precedentă. De asemenea, se observă o creștere importantă a numărului de locuri alocat Grupului Verzilor, acesta reușind să câștige 70 de locuri față de 52 în 2014. Grupurile extremiste au primit un impuls mai mic față de rezultatele preconizate: Grupul Europa Națiunilor și Libertății (ENF), grup ce reunește partide de extrema dreaptă, va crește de la 37 la 58 de locuri.

Progrese referitoare la taxa pe tranzacțiile financiare

Discuția referitoare la taxa pe tranzacțiile financiare (FTT) a progresat rapid în ultimele săptămâni. O primă propunere de proiect inspirată de modelul francez a fost prezentată și ar trebui să fie discutată la nivelul COREPER (întâlnirea ambasadorilor din statele membre UE). În cadrul reuniunii ECOFIN din iunie, Germania a solicitat un schimb de opinii cu privire la FTT. Taxa pe tranzacțiile financiare ar urma să aibă o rată de impozitare cuprinsă între 0,2% și 0,3% la achiziționarea de acțiuni ale societăților cotate la bursă înregistrate într-un stat membru, a căror capitalizare bursieră depășește un miliard de euro. Taxa urmează să fie plătită în statul membru în care societatea a emis instrumentul financiar. Trebuie observat că textul actual nu abordează chestiunea repartizării veniturilor între statele membre. O posibilă variantă este ca aceste venituri să poată fi utilizate pentru bugetul Uniunii Europene sau al zonei euro.

Margrethe Vestager solicită o soluție globală privind impozitarea digitală

La 16 mai a.c., Margrethe Vestager, comisarul european pentru concurență, a participat la
sesiunea plenară a Comitetului Economic și Social European (CESE), unde a vorbit despre impozitarea economiei digitale, aceasta reiterând că este inacceptabil ca „unele companii să plătească impozite, în timp ce altele nu plătesc”. De asemenea, Margrethe Vestager a explicat că eforturile Comisiei Europene de a impune impozitarea economiei digitale au fost îndreptate spre promovarea unei soluții globale la această problemă, în special la nivelul OCDE și al G20.

Elveția a eliminat regimurile fiscale speciale

Duminică, 19 mai a.c., alegătorii elvețieni au aprobat abolirea regimurilor fiscale speciale aplicate în anumite cantoane. Regimurile fiscale speciale au dus la clasificarea Confederației Elvețiene pe lista UE a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale. Rezultatul votului a fost salutat la nivel UE, deoarece deschide calea Elveției de a-și respecta angajamentele atât la nivel european, cât și la nivel internațional. Îndeosebi, votul a eliminat regimurile fiscale speciale pe care legislația din anumite cantoane o permitea pentru societățile care operează la nivel internațional. În baza rezultatelor pozitive ale votului, Comisia Europeană urmează să informeze Consiliul cu privire la acest progres în vederea revizuirii poziției Elveției pe lista UE a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale.

 

Consultarea Comisiei Europene de evaluare a instrumentelor utilizate pentru a comunica cu publicul cu privire la politica fiscală a UE

Comisia, prin Direcția Generală impozitare și uniune vamală, intenționează să evalueze în ce măsură instrumentele utilizate în prezent pentru a comunica cu publicul cu privire la politica fiscală a UE sunt adecvate scopului și eficiente din punct de vedere al costurilor.

Comisia va analiza, în special:

  • „Taxation Trends” (raportul privind tendințele politicilor fiscale în UE)

  • „Taxes in Europe” (baza de date privind taxele și impozitele în UE)

  • „Tax policies in the EU” (sondajul UE privind politicile fiscale)

  • „Taxation papers” (documente de lucru privind politicile fiscale în UE).
Concluziile la care va ajunge Comisia o vor ajuta să decidă dacă și cum să își îmbunătățească în continuare eforturile de comunicare pe această temă.

În calitate de membru al European Tax Adviser Federation, CECCAR și membrii acestuia sunt invitați să participe la consultare prin completarea unui chestionar online accesând următorul link:
https://www.surveygizmo.eu/s3/90139549/DG-TAXUD-survey-questionnaire-users.

Consultarea este disponibilă doar în limba engleză, iar termenul de completare este 7 iunie 2019.
 
 
 
 

 Ministrul Ștefan-Radu Oprea, în dialog cu profesioniștii contabili din județul Bacău

Ministrul pentru pentru Mediul de Afaceri, Comerț și Antreprenoriat, Ștefan-Radu Oprea, a fost prezent joi, 23 mai a.c., la Centrul de Afaceri din Bacău, împreună cu senatorul Adrian-Dragoș Benea, unde a avut loc o întâlnire cu profesioniștii contabili de la nivel județean cu tema Profesioniștii contabili băcăuani în susținerea antreprenoriatului local în implementarea programelor guvernamentale de finanțare, organizată de filiala CECCAR, la care a participat și președintele Consiliului superior al CECCAR, prof. univ. dr. Robert Aurelian Șova, expert contabil.

La eveniment au fost prezenți, de asemenea, reprezentanți ai autorităților publice locale și ai instituțiilor bancare partenere în cadrul programului Start-Up Nation.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 Forumul OECD 2019 și Conferința ministerială, 20-23 mai 2019, Paris

Lideri și factori de decizie din toate sectoarele societății civile – actuali și foști șefi de stat și de guvern, directori executivi, lideri din mari ONG-uri și sindicate, membri proeminenți din media și universități de renume – se reunesc în fiecare an la Paris pentru a dezbate cele mai presante provocări economice și sociale cu care se confruntă societatea. Forumul OECD 2019 a avut loc în zilele de 20 și 21 mai în săptămâna OECD, la Centrul de conferințe al Organizației, fiind urmat de Conferința ministerială din 22-23 mai 2019.

Principala temă pe care s-a axat Forumul din acest an a fost Lumea în eMoție (World in Emotion), pe fondul unei răscruci în procesul decizional pe măsură ce economiile devin din ce în ce mai digitalizate, iar necesitatea unei abordări internaționale coordonate la nivel de politică este din ce în ce mai mare. Transformarea digitală trebuie exploatată astfel încât să contribuie la dezvoltare economică, prosperitate, bunăstare și dezvoltare durabilă.

În discursul de deschidere al ediției din acest an a Forumului, Secretarul General, Angel Gurria, a spus: ,,O lume în care tehnologiile digitale se armonizează cu sensibilitatea umană; în care dovezile se armonizează cu intuiția, în care algoritmii se armonizează cu etica și valorile. O lume în care inteligența artificială se armonizează cu inteligența emoțională, pentru a deveni mai puțin artificială și mai inteligentă. Bun venit într-o lume în care științele exacte și umanismul se îmbină cu un scop suprem: crearea unui progres mai cuprinzător, mai durabil și mai nobil. O lume în care politicile se armonizează cu sentimentele.

Ne confruntăm cu una dintre cele mai complexe, solicitante și contradictorii perioade din istorie. Economia globală a înregistrat o nouă încetinire. Tensiunile comerciale se intensifică constant. Clasele mijlocii sunt în minoritate, în timp ce salariile sunt în continuă scădere. Emisiile globale de carbon sunt din nou în creștere, în timp ce biodiversitatea se confruntă cu o scădere fără precedent. Inegalitățile iau amploare. Gradul de încredere publică este foarte scăzut.

În același timp, digitalizarea facilitează progrese majore în comunicație, sustenabilitate și bunăstare. Inteligența artificială (AI) transformă țările în curs de dezvoltare. Implicarea politică este în creștere în aproape toate regiunile din lume. Acțiunea civică este în floare. Adolescenții preiau inițiativa în lupta împotriva schimbărilor climatice. Activismul public ia amploare.

Globalizarea și digitalizarea au generat o multitudine de beneficii și progrese. Au integrat o populație globală aflată în continuă creștere, au stimulat comerțul internațional, investițiile și migrația, au consolidat cooperarea internațională și dezvoltarea regională, ajutându-ne să scoatem milioane de oameni din sărăcie extremă.

Globalizarea și digitalizarea au generat a patra revoluție industrială, creând o multitudine de noi tehnologii, inovații și îmbunătățiri în folosul dezvoltării omenirii: de la internet, telefoane inteligente, și robotică, la biologia computațională, date deschise și e-guvernare; de la vaccinuri inteligente și drone care livrează sânge spitalelor izolate, la învățământ online, rețele energetice inteligente, chirurgia asistată robotic, blockchain; orice!

Este incitant, înălțător și încurajator!

Dar tot acest progres este însoțit de provocări. Pe cât de benefice și ireversibile sunt globalizarea și digitalizarea, pe atât produc și o serie de defecte periculoase în cadrul societăților noastre:

  • În primul rând, multe persoane sunt neglijate. Jumătatea cea mai săracă din populația lumii deține mai puțin de 1% din bogăția lumii (în timp ce decilii înstăriți dețin 85% din bogăția lumii). Jumătate din populația lumii nu are încă acces la internet. Majoritatea populației nu are acces la internet de mare viteză, fapt ce accentuează inegalitățile. Probabilitatea de a fi folosit vreodată internetul este cu 40% mai mică la femei decât la bărbați, indiferent de țară.

  • În al doilea rând, acestea creează noi riscuri și incertitudini. Progresul tehnologic și integrarea globală de-a lungul lanțurilor globale de distribuție beneficiază lucrătorii înalt calificați, însă reprezintă o amenințare pentru cei slab calificați sau cu calificări depășite. În următorii 15-20 de ani, 14% dintre locurile de muncă din cadrul OECD vor fi în pericol de automatizare, în timp ce 32% dintre locurile de muncă ar putea suferi transformări radicale sau ar putea fi desființate. Există și riscul de a consolida prejudecățile existente odată cu codificarea inteligenței artificiale. De asemenea, există noi riscuri legate de securitatea datelor, web-ul întunecat, atacurile cibernetice, campaniile de dezinformare și de propagare a urii, extremismul și chiar terorismul prin intermediul rețelelor de socializare, după cum a fost cazul la Christchurch.

  • În al treilea rând, acestea creează teamă și anxietate. Barometrul de încredere Edelman 2019 indică faptul că 60% dintre angajații multinaționalelor (din cele 27 de țări care au luat parte la sondaj) se tem că își vor pierde locul de muncă din pricina automatizării. Doar 49% dintre respondenți sunt de părere că ei și familiile lor vor duce un trai mai bun în următorii cinci ani. Și doar 1 din 5 persoane este de părere că sistemul este în favoarea lor. Aceste griji ajung în politică, creând discordie, separând oameni și consolidând politici periculoase.
Trebuie să corectăm aceste defecte. Trebuie să abordăm aceste temeri. Trebuie să creăm cadrul și motivația necesare pentru a asigura faptul că globalizarea și digitalizarea vor deveni catalizatorii creșterii durabile și incluzive.

Asta este ceea ce încercăm să realizăm la OECD, prin inițiative precum Framework for Policy Action on Inclusive (Cadrul general pentru politici de creștere incluzivă), proiectul Going Digital Project (Digitalizarea), raportul How’s Life in the Digital Age (Cum este viața în era digitală), lucrarea noastră privind provocările fiscale generate de digitalizare și primul set de principii interguvernamentale privind inteligența artificială. Noi cei din cadrul OECD considerăm că această schimbare este posibilă. Pentru că știm că nu este vorba de forțe de necontrolat. Știm că acestea sunt rezultatul cadrelor teoretice, a reglementărilor și a politicilor pe care le-am elaborat. Cadrele teoretice pot fi modificate, reglementările pot fi schimbare, politicile pot fi îmbunătățite. Acesta este scopul nostru.

Cu ajutorul dumneavoastră, dorim să avansăm pe patru traiectorii paralele, inspirați de patru obiective majore:

  1. Să ajutăm țările să elaboreze un nou contract social, bazat pe incluziune, sustenabilitate și bunăstare;

  2. Să ajutăm țările să-și consolideze integritatea și să recapete încrederea publică, deoarece nicio schimbare nu este posibilă fără sprijinul populației;

  3. Să ajutăm țările să-și pregătească locuitorii pentru viitorul muncii, deoarece succesul economic, productivitatea și progresul omenirii depind de calitatea calificărilor noastre;

  4. Să ajutăm țările să-și consolideze cooperarea internațională, pentru a deveni mai eficientă, mai transparentă și mai sigură. Provocările globale pot fi abordate la nivel global doar prin cooperarea multilaterală.
Trebuie să înțelegem frustrările poporului nostru, furia care se află în spatele populismelor, sentimentul de nedreptate pe care îl au cei neglijați. Trebuie să elaborăm un nou set de politici, să creăm un nou contract social, un sistem economic mai bun și mai corect, o eră digitală mai incluzivă și sustenabilă. Implicarea emoțională este esențială în procesul de elaborare a politicilor.

Orice politică care nu stârnește pasiunea oamenilor este moartă. Orice reformă care nu atrage implicarea poporului, nu va contribui la nimic. Orice politică care nu se află în rezonanță cu visele oamenilor, nu va beneficia niciodată de sprijinul necesar pentru a avea succes.

Este timpul să elaborăm politici emoționale bazate pe dovezi. Este timpul să conectăm algoritmii cu valorile umane, economiști cu psihologi, bancheri cu filozofi, miniștrii energiei cu copii! Să amintim spusele activistei, în vârstă de 15 ani, Greta Thunberg: «Dacă este atât de greu să găsim soluții în cadrul sistemului… poate că ar trebui să schimbăm sistemul în sine». Aceasta este vocea viitorului. Haideți să o ascultăm! Să conducem și să valorificăm schimbarea aceasta inevitabilă, în loc să ne lăsăm conduși de ea!

Lumea eMoției necesită atenția dumneavoastră, viziunea dumneavoastră, simțul dumneavoastră al misiunii!

Lumea eMoției necesită participarea și devotamentul dumneavoastră!

Lumea eMoției necesită emoția dumneavoastră!”.

Conferința Consiliului ministerial, prezidată în acest an de prim-ministrul slovac, Peter Pellegrini, reunește, în fiecare an, miniștri din statele membre și partenere pentru a analiza politicile care ar putea conduce la o globalizare mai inclusivă și care ar putea răspunde mai bine preocupărilor dinamice ale cetățenilor. Conferința din acest an s-a axat pe politici publice internaționale care pot exploata în întregime marele potențial al digitalizării în domenii precum concurența, fiscalitate, guvernanța informațiilor, aptitudini, dezvoltare incluzivă, mediu și comerț. Și în acest context rolul OECD în susținerea membrilor și a țărilor partenere în procesul de navigare a tranziției digitale în beneficiul cetățenilor.

Mai multe detalii despre programul Forumului, temele de discuții, vorbitori și înregistrările video.

Sursă foto:
OECD

 
 

 (VIDEO) Accountancy Europe: De ce are nevoie societatea de contabili?

Vedeți ce fac contabilii și cum contribuie la rezolvarea celor mai mari provocări sociale șl de mediu din zilele noastre urmărind filmulețul de mai jos realizat de Accountancy Europe pentru a explica clar și pe scurt rolul profesiei contabile în societate factorilor de decizie și părților interesate.

 

 

 „Guvernanța corporativă, managementul riscurilor și controlul intern”, o nouă publicație care vine în sprijinul stagiarilor, în curs de apariție la Editura CECCAR

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) lansează o nouă publicație de mare utilitate, destinată îndeosebi stagiarilor din anul III – Guvernanța corporativă, managementul riscurilor și controlul intern.

Lucrarea, realizată de conf. univ. dr. Mirela Păunescu, expert contabil și cadru didactic la Academia de Studii Economice din București, analizează în șase capitole, așa cum se anunță încă din titlu, cele mai importante aspecte referitoare la guvernanța corporativă, managementul riscurilor și controlul intern.

În capitolul I – Guvernanța corporativă – sunt redate aspecte privind principiile de guvernanță corporativă care sunt recunoscute la nivel internațional, caracteristicile codurilor de guvernanță corporativă și rolul jucat de transparența informațiilor într-un sistem de guvernanță eficient și în ce constau principalele raportări pe care trebuie să le facă o societate. Cel de-al doilea capitol, intitulat Guvernanța corporativă în România, prezintă principalele reglementări aplicabile societăților pe acțiuni potrivit legislației românești, caracteristicile comune privind administrarea societăților pe acțiuni, la final fiind detaliate noțiuni privind Codul de Guvernanță Corporativă al Bursei de Valori din București și principalele sale caracteristici.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 

 

 „Ghidul pentru pregătirea candidaților la examenul de acces la stagiul pentru obținerea calității de expert contabil și de contabil autorizat”, în curând la dispoziția tuturor celor interesați

Adriana Popa, coordonatorul lucrării: „Ghidul oferă o sinteză a aspectelor componente ale întregului proces de pregătire a candidatului”

R: Ne apropiem cu pași repezi de examenul de acces, programat pentru zilele de 5 și 6 octombrie a.c. Întrucât candidații au interesul să se prezinte cât mai bine la acest examen, le aducem la cunoștință că, în scurt timp, vor putea dispune de Ghidul care le va permite să-și însușească un volum important de informații corecte, actualizate, esențiale pentru succesul dorit. Ne-ar bucura ca, în calitatea dvs. de coordonator al acestei lucrări, să prezentați conținutul acesteia, cu modificările intervenite an de an.

Adriana Popa: Este cât se poate de firesc ca în această perioadă de pregătire pentru testul profesional de la începutul lunii octombrie să fie așteptat cu nerăbdare Ghidul pentru pregătirea candidaților la examenul de acces la stagiul pentru obținerea calității de expert contabil și de contabil autorizat. Așa cum a devenit, putem spune, tradițional, CECCAR vine, în fiecare an, cu ediții revăzute și adăugite, actualizate în timp real cu informațiile necesare pentru a ține pasul atât cu procesul legislativ, cât și cu evoluția cerințelor tot mai complexe de pe piața serviciilor de contabilitate. De asemenea, Ghidul oferă o viziune de ansamblu asupra tematicii aferente examenului de acces. Desigur, pregătirea candidaților în domeniile de competență se realizează deopotrivă pe baza acestei lucrări și a altor publicații de specialitate, precum și a standardelor profesionale, editate de CECCAR, toate incluse în bibliografia aferentă tematicii examenului. Totodată, Ghidul oferă o sinteză a aspectelor componente ale întregului proces de pregătire a candidatului, având în vedere că examenul de acces la stagiu are ca rol principal verificarea cunoștințelor de specialitate dobândite în etapa de formare inițială.

Articol complet îl puteți consulta în revista 
CECCAR Business Magazine.

 
 

 Noutăți fiscale europene din Buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Politica fiscală a UE, în centrul dezbaterii candidaților la președinția Comisiei Europene

Miercuri, 16 mai a.c., candidații pentru șefia Comisiei Europene au participat
la o dezbatere electorală, organizată la Bruxelles, referitoare la cele mai importante teme de pe agenda UE, printre care și politica fiscală. În ceea ce privește impozitarea economiei digitale, Margrethe Vestager (ALDE), Ska Keller (Grupul Verzilor), Manfred Weber (PPE) și Frans Timmermans (S&D) au convenit asupra necesității găsirii unei soluții comune la nivelul UE pentru impozitarea echitabilă a giganților digitali. Referitor la impozitele corporative, Vestager și Timmermans și-au reînnoit sprijinul pentru introducerea unei rate minime comune a impozitelor corporative la nivelul UE. Pe de altă parte, Jan Zahradi (CRE) a refuzat ideea introducerii unei taxe paneuropene care, potrivit acestuia, ar încălcă legitimitatea statelor membre de a majora impozitele. Manfred Weber a relansat sprijinul familiei popularilor europeni pentru propunerea Comisiei de a renunța la principiul votului în unanimitate în cadrul Consiliului, în favoarea votului cu majoritate calificată în anumite domenii fiscale.

Consiliul ECOFIN a eliminat trei țări de pe lista UE a jurisdicțiilor necooperante și nu a ajuns la o poziție comună cu privire la impozitarea economiei digitale

Vineri, 17 mai a.c., Consiliul
ECOFIN a decis să elimine Aruba, Barbados și Bermuda de pe lista UE a jurisdicțiilor necooperante. Lista a fost stabilită în decembrie 2017 și include 12 țări: Samoa Americană, Belize, Dominica, Fiji, Guam, Insulele Marshall, Oman, Samoa, Trinidad și Tobago, Emiratele Arabe Unite, Insulele Virgine Americane și Vanuatu.

În plus, în cadrul Consiliului ECOFIN s-a discutat despre
reformele fiscale internaționale actuale în vederea pregătirii dezbaterilor de la nivelul OCDE și G20, ce urmează să aibă loc în luna iunie, în Japonia. Miniștrii au evaluat posibilitatea pregătirii negocierilor pentru a găsi soluții pe termen lung, care includ atât impozitarea economiei digitale, cât și aspecte mai largi legate de alocarea drepturilor de impozitare și concurența fiscală.

În final, miniștrii de finanțe nu au ajuns la un acord definitiv privind cele trei propuneri referitoare la accizele la alcool și băuturi alcoolice aflate în discuție. Consiliul va continua să lucreze pentru a ajunge la un compromis pentru pachetul de măsuri care să poată fi acceptat de toate statele membre cât mai repede posibil.

Directiva privind TVA simplificată pentru IMM-uri nu este pregătită pentru a fi discutată în cadrul ECOFIN

Cu câteva zile înainte de ședința ECOFIN de vineri, 17 mai a.c., propunerea de Directivă privind simplificarea TVA pentru întreprinderile mici și mijlocii (IMM-uri) a fost eliminată de pe ordinea de zi. Mai multe țări (Germania, Regatul Unit, Olanda și Irlanda) au considerat că textul nu este încă pregătit pentru o discuție la nivel ministerial. Principalele puncte aflate în discuție se referă la cele două praguri: pragul cifrei de afaceri anuale până la care livrările de bunuri și prestările de servicii de către întreprinderile mici din statul membru de origine pot fi scutite de TVA și indemnizația pentru IMM-uri care depășește ocazional pragul cifrei de afaceri anuale cu un anumit maxim. Mai mult, în ciuda propunerii Comisiei de a aplica noile norme începând cu 1 iulie 2022, anumite state membre au solicitat mai mult timp pentru a-și adapta legislația națională și sistemele informatice în vederea conformării cu noile norme.

Comisia Europeană lansează un nou instrument pentru combaterea fraudei în domeniul TVA

La 15 mai a.c., Comisia Europeană a lansat un
instrument de analiză a rețelelor de tranzacții (Transaction Network Analysis-TNA) pentru combaterea fraudei în domeniul TVA. Instrumentul va mări viteza cu care autoritățile pot descoperi activitățile suspecte, permițând acestora să acceseze informații transfrontaliere cu privire la tranzacții într-un mod rapid, ceea ce duce la o acțiune mai promptă atunci când sunt semnalate posibile fraude în materie de TVA. Instrumentul a fost dezvoltat printr-o strânsă colaborare între statele membre și Comisia Europeană și va permite o cooperare mult mai apropiată între experții rețelei UE din domeniul antifraudă în ceea ce privește analiza în comun a informațiilor, astfel încât fraudele de tip „carusel” privind TVA să poată fi detectate și interceptate cât mai rapid și mai eficient posibil.

Cele 10 puncte referitoare la justiția fiscală de pe agenda Grupul Verzilor/ALE

Marți, 14 mai a.c., Grupul Verzilor/ALE din Parlamentul European a publicat
cele zece priorități cheie ale justiției fiscale pentru perioada 2019-2024. De asemenea, Sven Giegold (deputat european, Germania) a subliniat că aceste priorități vor ghida negocierile Grupului Verzilor pentru numirea următorului președinte al Comisiei Europene. Principalul punct de vedere ridicat este combaterea spălării banilor prin înființarea unei structuri de poliție financiară la nivel european. În plus, aceștia doresc să oprească programele de vize de aur în UE și să consolideze lista paradisurilor fiscale prin sancționarea țărilor care se află pe această listă. În cele din urmă, în ceea ce privește impozitele corporative, Grupul Verzilor susține o rată minimă efectivă de impozitare pentru societățile din întreaga UE, o raportare publică pe fiecare țară și o modernizare a sistemul fiscal în vederea asigurării impozitării echitabile a economiei digitale.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe 
site-ul ETAF.

 
 

 MFP a publicat proiectul de ordin pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a „Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”

Ministerul Finanțelor Publice (MFP), împreună cu Ministerul Muncii și Justiției Sociale (MMJS) și Ministerul Sănătății, au inițiat un proiect de ordin comun care stabilește modelul, conținutul și modalitatea de depunere și de gestionare a Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate – formularul 112, ca urmare a modificărilor legislative apărute în domeniul asigurărilor sociale, precum și a celor din domeniul legislației fiscale, precizează MFP, într-un comunicat.

Articol complet îl puteți consulta în revista CECCAR Business Magazine.

 
 

 Standardele Internaționale de Educație, disponibile acum în limba română

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România pune la dispoziția membrilor, potențialilor membri și altor părți interesate Standardele Internaționale de Educație (IES), publicate de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Educație Contabilă (IAESB) din cadrul IFAC, inclusiv IES 7 Dezvoltarea profesională continuă (revizuit), publicat în decembrie 2018.
Standardele pot fi accesate din secțiunea
Publicații – Organisme internaționale – Norme profesionale și ghiduri de pe site-ul CECCAR.
IES-urile vizează educația anterioară obținerii calificării, pregătirea profesioniștilor contabili și educația și dezvoltarea profesională continuă și stau la baza programelor de educație profesională ale organismelor membre IFAC.
  • Standardul Internațional de Educație (IES) 1, Dispoziții privind accesul la programele de educație profesională contabilă (revizuit)
  • Standardul Internațional de Educație (IES) 2, Dezvoltarea profesională inițială – competențe tehnice (revizuit)
  • Standardul Internațional de Educație (IES) 3, Dezvoltarea profesională inițială – aptitudini profesionale (revizuit)
  • Standardul Internațional de Educație (IES) 4, Dezvoltarea profesională inițială – valori, etică și atitudini profesionale (revizuit)
  • Standardul Internațional de Educație (IES) 5, Dezvoltarea profesională inițială – experiența practică (revizuit)
  • Standardul Internațional de Educație (IES) 6, Dezvoltarea profesională inițială – evaluarea competenței profesionale (revizuit)
  • Standardul Internațional de Educație (IES) 7, Dezvoltare profesională continuă (revizuit)

 
 

 Noutăți fiscale europene din buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Politica fiscală a UE în programele politice ale principalelor partide europene

Aproape orice program sau manifest al principalelor partide politice înscrise în cursa pentru alegerile europene include o referire la problema „impozitării echitabile”. În comparație cu campania electorală din 2014, cea mai abruptă schimbare referitoare la fiscalitate este întreprinsă de PPE, tematica fiscalității nefiind atinsă în campania precedentă.

Partidul Popular European – PPE: Principalele puncte indicate în manifestul PPE sunt cele legate de nevoia găsirii unei soluții europene referitoare la impozitarea economiei digitale. Mai mult, în program se subliniază că marilor corporații nu trebuie să li se permită scutiri de taxe sau alte avantaje fiscale similare, indisponibile pentru alți participanți ai mediului de business. În final, în document se reiterează rolul important pe care Uniunea Europeană ar trebui să îl joace la nivelul OCDE în vederea luptei contra evaziunii și eliminării paradisurilor fiscale.

Alianța Progresistă a Socialiștilor și Democraților – S&D: Manifestul S&D merge chiar mai departe, promovând combaterea fraudei și evaziunii fiscale și a planificării fiscale agresive. Mai mult, S&D susține o abordare europeană în vederea asigurării unui nivel adecvat al impozitării efective și stoparea competiției dintre statele membre pentru oferirea celor mai mici taxe corporative.

Grupul Verzilor/Alianța Liberă Europeană: Programul Grupului Verzilor/Alianța Liberă Europeană este chiar mai detaliat, abordând nevoia de armonizare la nivel european a bazei fiscale consolidate comune a societăților (CCCTB) pentru companiile mari, împreună cu necesitatea introducerii unui nivel minim al impozitelor corporative. Mai mult, manifestul propune introducere unei taxe pe tranzacțiile financiare, considerată „un mod echitabil și funcțional de impozitare a serviciilor digitale și de gestionare a criptomonedelor”, precum și introducerea unei taxe europene în sectorul aviației, introducerea unei taxe pe valoarea adăugată pe biletele de avion, precum și finalizarea exceptării de la plata taxei pe kerosen în acest sector.

Grupul Alianței Liberalilor și Democraților pentru Europa – ALDE: Spre deosebire de programele propuse de majoritatea principalelor partide politice din UE, manifestul grupului ALDE nu face nicio referire la fiscalitate, cu excepția unei trimiteri privind nevoia de a pune capăt scutirilor de taxe pe combustibili pentru aviația internațională. Chiar și propunerea de a mări eforturile în vederea combaterii evaziunii fiscale, inclusă în programul electoral din 2014 nu mai este inclusă.

Comitetul European al Regiunilor a adoptat proiectul de raport privind votul cu majoritate calificată (VMC) în materie fiscală

La 7 mai a.c., Comisia pentru politica economică (ECON) a Comitetul European al Regiunilor (CoR) a reunit, în Lituania, peste 60 de oameni politici din întreaga UE. Membrii au
adoptat raportul elaborat de primarul comunei Coulaines, Christophe Rouillon (FR-PSE), intitulat Către un proces decizional mai eficient și mai democratic în domeniul politicii fiscale a UE”. Raportorul a subliniat riscul ca politica fiscală să devină „legătura slabă a integrării europene” dacă UE nu se asigură de alinierea concurenței fiscale la piața unică. Raportul urmează să fie adoptat în cadrul următoarei sesiuni plenare din 26-27 iunie 2019.

Evaluarea de la finalul mandatului a celor zece priorități ale Comisiei Juncker

La 3 mai a.c., Serviciul de Cercetare al Parlamentului European (EPRS) a publicat o evaluare, la finalul mandatului, 
a celor zece priorități ale Comisiei Juncker. Printre altele, în document sunt enumerate propunerile fiscale care au fost prezentate și adoptate începând cu septembrie 2014. În special, raportul subliniază activitatea desfășurată în legătură cu Directiva privind cooperarea administrativă (modificată de cinci ori), propunerile legislative prezentate în domeniul impozitării corporative și cele care acoperă cei patru piloni ai Planului de acțiune privind TVA.

Franța și Germania urgentează introducerea unei taxe pe tranzacțiile financiare

Franța și Germania își continuă activitatea de relansare a taxei pe tranzacțiile financiare (FTT), pe baza modelului francez. Începând din 2013, zece state membre care participă la o cooperare consolidată – Franța, Germania, Belgia, Portugalia, Austria, Slovenia, Grecia, Spania, Italia și Slovacia – au participat la discuții pe această temă. Acum, Franța și Germania doresc să aibă o discuție la nivelul celor douăzeci și opt de state membre, eventual în cadrul Consiliului ECOFIN din luna iunie a acestui an, pentru a invita alte țări să se alăture cooperării consolidate. Taxa pe tranzacțiile financiare (FTT) propusă ar urma să fie aplicată achizițiilor de acțiuni ale societăților cotate la bursă, ale căror sedii sunt situate în statele membre și a căror capitalizare pe piață depășește un miliard de euro. Rata de impozitare nu va fi mai mică de 0,2% din prețul de achiziție al unui titlu la momentul tranzacției.

Negociere dificilă la nivelul OCDE pentru adoptarea unei poziții comune la nivel european privind impozitarea economiei digitale

În timp ce o soluție europeană privind impozitarea economiei digitale a fost respinsă oficial în cadrul Consiliului ECOFIN din luna martie, statele membre trebuie să se coordoneze acum pentru a adopta o singură voce în cadrul negocierilor internaționale pe această temă la nivelul OCDE. Vineri, 17 mai a.c., miniștrii de finanțe europeni vor încerca să se pună de comun acord pentru a adopta o singură poziție la nivel european privind acest subiect. În prezent, se remarcă două opinii divergente. Pe de o parte, statele membre din Sudul și Estul UE doresc o abordare proactivă și exercitarea, de către Uniune, a poziției de lider în negocierile internaționale. Pe de altă parte, țările nordice, inclusiv oponenții puternici ai impozitări serviciilor digitale la nivel european (Irlanda, Danemarca, Suedia și Finlanda), consideră că numai după încheierea unui acord la nivelul OCDE poziția la nivel european va putea fi coordonată, în special cu privire la implementare acestui impozit. Într-o scrisoare trimisă miniștrilor de finanțe luni, 6 mai a.c., Pierre Moscovici, comisarul pentru afaceri economice și financiare, impozitare și vamă, a reiterat importanța adoptării unei poziții comune europene în negocierile internaționale.

Grand Theft Europe: un consorțiu media estimează că frauda de tip carusel, legată de TVA, în UE se ridică la 50 de miliarde de euro

În data de 7 mai a.c., echipa editorială germană Correctiv a publicat proiectul
Grand Theft Europe prin care dezvăluie că, la nivelul UE, 50 de miliarde de euro sunt deturnate în fiecare an de către infractorii care comit fraude cu taxa pe valoarea adăugată (TVA). Frauda de tip carusel, legată de TVA, implică mai multe societăți stabilite în cel puțin două state membre ale UE și constă în obținerea incorectă a deducerii sau rambursării TVA aferente unei livrări intracomunitare de bunuri atunci când acest TVA nu a fost plătit Ministerului de Finanțe. Referindu-se la investigația Correctiv, Pierre Moscovici a menționat, pe Twitter, următoarele: „Comisia Europeană a avut soluția de a pune capăt acestui tip de fraudă TVA pe agenda miniștrilor de finanțe timp de doi ani. Pierderea veniturilor pentru trezoreriile noastre publice este imensă și este momentul să mergem mai departe”.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe 
site-ul ETAF.

 

 

 Noutăți fiscale europene din buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta

Comisia Europeană a acceptat petiția privind impozitarea carburantului de aviație

Marți, 30 aprilie a.c., Comisia Europeană a decis să înregistreze patru noi inițiative cetățenești europene. Printre altele,
Comisia a convenit asupra unei petiții care propune statelor membre introducerea unei taxe pe combustibilul de aviație (kerosen). Inițiatorii petiției susțin că sectorul aviației beneficiază de avantaje fiscale, în ciuda faptului că acesta este unul dintre sursele cu cea mai rapidă creștere de emisii de gaze cu efect de seră. Apelurile de impozitare în sectorul aviației au luat amploare după propunerile lansate de Belgia și Olanda pentru introducerea unui taxe fie pe combustibili, fie pe bilete.

OCDE a lansat o consultare publică referitoare la moralul contribuabililor

La 10 aprilie a.c.,
Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) a lansat o consultare publică cu privire la proiectul de raport intitulat Care sunt factorii care influențează moralul contribuabililor? O analiză empirică asupra preferințelor și atitudinilor sociale cu privire la impozitare. Raportul reprezintă o actualizare a unui raport similar publicat în 2013 și include o nouă secțiune dedicată mediului de afaceri care utilizează baza de date a OCDE pentru întreprinderile care își desfășoară activitatea în țările în curs de dezvoltare. Documentul este disponibil pentru comentarii pe site-ul OCDE.

Statutul raportării defalcate pe țări la nivel european

În cursul următorului mandat, Comisia Europeană urmează să-și relanseze propunerea de raportarea pe fiecare țară (CbCR). În prezent,
Directiva Consiliului (UE) 2016/881 din 25 mai 2016 stabilește că întreprinderile multinaționale (MNE) situate în Uniune sau care își desfășoară activitatea în UE și care dispun de un venit consolidat total mai mare sau egal cu 750 milioane de euro au obligația de a prezenta raportul pentru fiecare țară în parte. În conformitate cu Directiva, începând cu data de 5 iunie 2017, întreprinderile multinaționale trebuie să înregistreze raportarea pe fiecare țară în statul membru în care societate-mamă finală a grupului de întreprinderi multinaționale sau oricare altă entitate raportoare își au rezidența fiscală. Autoritatea competentă a unui stat membru în care fost primit raportul, prin intermediul schimbului automat, comunică raportul oricărui alt stat membru în care una dintre societățile din grupul de întreprinderi multinaționale fie își are rezidența fiscală, fie este supusă impozitării pentru activitatea economică desfășurată prin intermediul unui sediu permanent. În luna aprilie 2016, Comisia Europeană a considerat necesară o mai mare transparență din partea întreprinderilor, obligându-le astfel să facă publică raportarea pe fiecare țară. Propunerea ar impune întreprinderilor multinaționale care își desfășoară activitatea în UE, cu venituri globale care depășesc 750 milioane de euro, să publice informații esențiale cu privire la țara în care sunt generate profiturile și dacă plătesc impozitele în Uniunea Europeană, defalcat pe țări.

Aceleași reguli se aplică și în cazul companiilor multinaționale din afara Europei care își desfășoară activitatea în UE. Propunerea a fost susținută ulterior de Parlamentul European, care și-a adoptat poziția cu privire la propunere în martie 2019, confirmându-și poziția deja exprimată în 2017. Cu toate acestea, votul nu are puterea de a schimba lipsa de acțiune de la nivelul Consiliului, dosarul fiind blocat în mod oficial din cauza dezacordului dintre statele membre cu privire la temeiul juridic susținut de Comisie.

Buletinul de știri în limba engleză poate fi consultat pe site-ul ETAF.

 
 

 Noul standard internațional privind contractele de asigurare, IFRS 17, disponibil acum și în limba română

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România vă pune la dispoziție un nou material profesional util – o broșură în format electronic ce conține traducerea în limba română a noului standard emis de Fundația IFRS în 2017, IFRS 17 Contracte de asigurare, și a IFRIC 23 Incertitudini în privința tratamentelor impozitului pe profit.

Pe platforma online www.librarie.ceccar.ro puteți găsi, începând de astăzi, broșura în limba română cuprinzând cele două documente.

IFRS 17 Contracte de asigurare a fost elaborat de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Contabilitate pentru a înlocui standardul interimar IFRS 4 și a ajuta investitorii și alte persoane să înțeleagă mai bine expunerea la risc, profitabilitatea și pozițiile financiare ale asigurătorilor.

IFRS 4 acorda companiilor o dispensă prin care le permitea să continue contabilizarea contractelor de asigurare utilizând standardele naționale de contabilitate, ceea ce a avut ca rezultat un număr mare de abordări diferite. În consecință, era dificil pentru investitori să compare performanța financiară a unor companii similare. IFRS 17 rezolvă problemele de comparabilitate create de IFRS 4, impunând contabilizarea tuturor contractelor de asigurare într-o manieră consecventă, atât în beneficiul investitorilor, cât și în beneficiul companiilor de asigurări. Obligațiile asociate contractelor de asigurare vor fi contabilizate utilizând valorile curente, în loc de costul istoric. Informațiile vor fi actualizate cu regularitate, furnizând informații mai utile pentru utilizatorii situațiilor financiare.

Președintele IASB, Hans Hoogervorst, a declarat: „Sectorul asigurărilor joacă un rol esențial în economia globală și, prin urmare, este extrem de important să se furnizeze participanților de pe piață informații de înaltă calitate cu privire la performanța financiară a asigurătorilor. IFRS 17 înlocuiește multitudinea de abordări actuale cu o abordare unitară, care va oferi investitorilor și altor persoane interesate informații comparabile și actualizate”.

Având în vedere varietatea de metode contabile folosite astăzi, în unele țări vor exista modificări mai mari decât în altele odată cu introducerea noului standard.

IFRS 17 va intra în vigoare de la 1 ianuarie 2021, însă companiile pot aplica standardul mai devreme.

Al doilea material inclus în broșura electronică, IFRIC 23 Incertitudini în privința tratamentelor impozitului pe profit, a fost elaborat ca o interpretare privind IAS 12 Impozitul pe profit, pentru a specifica modul de prezentare a incertitudinii în ceea ce privește contabilizarea impozitelor pe profit.

Comitetul pentru Interpretări IFRS a elaborat IFRIC 23 pentru a trata potențialele neclarități legate de modul în care legislația fiscală se aplică unei anumite tranzacții sau circumstanțe ori de măsura în care o autoritate fiscală va accepta tratamentul fiscal utilizat de o companie. IAS 12 Impozitul pe profit specifică modul de contabilizare a impozitelor curente și amânate, dar nu și modul în care trebuie reflectate efectele incertitudinii.

Broșura în format electronic poate fi achiziționată de pe site-ul www.librarie.ceccar.ro, la prețul de 30 lei (TVA exclusă). 

 

Buletinul de știri Accountancy Europe – aprilie 2019

Accountancy Europe a publicat buletinul de știri aferent lunii aprilie, disponibil direct pe site-ul organizației

  

Noutăți fiscale europene din buletinul de știri ETAF de săptămâna aceasta